Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61
ten321@rambler.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Предлагаем ВАМ на выгодных условиях разместить рекламу на страницах нашего электронного журнала!
У нас действительно гибкая система скидок!
 
НАШИ ЦЕНЫ ВАС ПРИЯТНО УДИВЯТ!

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321@rambler.ru

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года

Рассмотрим, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года, как сдать отчетности и попутно возникающие вопросы.

По какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль

По итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) плательщики налога на прибыль представляют нарастающим итогом соответствующую налоговую декларацию.

Напомним, что плательщиками налога являются и, соответственно, должны подать  декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года:

  • все организации, независимо от того, были ли получены в прошедшем квартале доходы;
  • обособленные подразделения (ОП) таких организаций.

Возникает вопрос: какую форму применять для этого?

В 2017 году применяется форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), утвержденная приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572. По этой форме отчитываются с 2016 года.

Куда следует сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль  за 9 месяцев 2017 года следует сдавать в ИФНС по месту учета организации (ОП или ответственного ОП)

Срок представления декларации по налогу на прибыль

Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом.

Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В 2017 году сроки представления деклараций за отчетные периоды таковы.

Ситуация 1. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Тогда декларацию надо представить в следующие сроки:

за I квартал 2017 года - не позднее 28.04.2017;

за полугодие 2017 года - не позднее 28.07.2017;

за 9 месяцев 2017 года - не позднее 28.10.2017.

Ситуация 2. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. В этом случае декларацию надо представить:

  • за один месяц (январь) 2017 года - не позднее 28.02.2017;
  • за два месяца (январь - февраль) 2017 года - не позднее 28.03.2017;
  • за три месяца (январь - март) 2017 года - не позднее 28.04.2017;
  • за четыре месяца (январь - апрель) 2017 года - не позднее 28.05.2017;
  • за пять месяцев (январь - май) 2017 года - не позднее 28.06.2017;
  • за шесть месяцев (январь - июнь) 2017 года - не позднее 28.07.2017;
  • за семь месяцев (январь - июль) 2017 года - не позднее 28.08.2017;
  • за восемь месяцев (январь - август) 2017 года - не позднее 28.09.2017;
  • за девять месяцев (январь - сентябрь) 2017 года - не позднее 30.10.2017;

Для наглядности сроки сдачи декларации  представим в Таблице: 

Сроки представления декларации по налогу на прибыль  в составе ежеквартальной отчётности 

Отчетный период

Срок сдачи декларации

за I квартал 2017 года

не позднее 28.04.2017;

полугодие 2017 года

не позднее 28.07.2017;

9 месяцев 2017 года

не позднее 28.10.2017.

 Сроки представления декларации по налогу на прибыль  в составе ежемесячной отчётности

Отчетный период

Срок сдачи декларации

за один месяц (январь) 2017 года

не позднее 28.02.2017

за два месяца (январь - февраль) 2017 года

не позднее 28.03.2017

за три месяца (январь - март) 2017 года

не позднее 28.04.2017

за четыре месяца (январь - апрель) 2017 года

не позднее 29.05.2017

за пять месяцев (январь - май) 2017 года

не позднее 28.06.2017

за шесть месяцев (январь - июнь) 2017 года

не позднее 28.07.2017

за семь месяцев (январь - июль) 2017 года

не позднее 28.08.2017

за восемь месяцев (январь - август) 2017 года

не позднее 28.09.2017

за девять месяцев (январь - сентябрь) 2017 года

не позднее 30.10.2017

Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль

Штраф может быть наложен как на организацию, так и на ее руководителя.

За непредставление или несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль установлены следующие санкции:

Если в срок не представлена декларация за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев или один месяц, два месяца и т. д.), то штраф составит 200 руб. за каждую не представленную в срок декларацию (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692).

Пример 1 Рассчитаем штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15.11.2017 (последний день срока, установленного законом, - 28.10.2017). Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, - 2 000 000 руб.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года составит 200 руб. (сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки). Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Способы подачи декларации по налогу на прибыль

Есть три способа представления декларации по налогу на прибыль:

  • отчетность сдается в ИФНС лично руководителем фирмы или любым ее сотрудником на основании выданной ему доверенности;
  • декларация отправляется по почте заказным письмом (с уведомлением и описью вложения);
  • декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Причем, если средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, то подать декларацию по налогу на прибыль организация обязана именно этим способом (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Подача декларации по налогу на прибыль через ответственное ОП

Если на территории субъекта РФ у компании несколько ОП и ранее было подано Уведомление о выборе ответственного ОП, то декларация за все ОП в этом субъекте РФ подается в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП.

Уточненная декларация. По какой форме сдавать?

При об­на­ру­же­нии оши­бок в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль, ко­то­рые при­ве­ли к за­ни­же­нию суммы на­ло­га к упла­те, бух­гал­тер дол­жен сдать в на­ло­го­вую ин­спек­цию уточ­нен­ную на­ло­го­вую де­кла­ра­цию.

Важно пом­нить, что «уточ­нен­ка» сда­ет­ся по той форме, ко­то­рая дей­ство­ва­ла в кор­рек­ти­ру­е­мом пе­ри­о­де (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Так, при вне­се­нии из­ме­не­ний в на­ло­го­вую де­кла­ра­цию по на­ло­гу на при­быль за 2015-2016 годы (за ис­клю­че­ни­ем го­до­вой де­кла­ра­ции за 2016 год) бух­гал­те­ру сле­ду­ет ис­поль­зо­вать форму де­кла­ра­ции, утвер­жден­ную при­ка­зом ФНС Рос­сии от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@.​

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572. Изменения по сравнению с формой декларации от 2014 года она претерпела значительные.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - в приложении к приказу.

Новая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1; листа 02;
  • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Это обязательная часть. Остальные приложения и страницы заполняются при наличии соответствующих условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 приложения № 1 и № 2 к декларации.  

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль

Титульный лист дополнен сведениями для правопреемников реорганизованных компаний - они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации.

Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.

Появились 2 дополнительных листа - 08 и 09.

Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами (раньше эта информация размещалась в Приложении № 1 к л. 02).

Лист 09 и Приложение № 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учёте доходов контролируемых иностранных компаний.

Лист 02  дополнен полями для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нём появились строки для торгового сбора, уменьшающего платёж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.

В Листе 03 исправлена ставка с дивидендов (было 9% - стало 13%), исключено поле 060, где отражались дивиденды компаниям с неустановленным статусом. В разделе «В» Листа 03 удалены поля для адреса получателя дивидендов. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:

  • «1» - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ;
  • «2» - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ.

Лист 06 дополнен строчками 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, но лишён строк 420, 430, 440 для отражения убытков - текущих или переносимых в будущее.

Из Приложения № 1 к Листу 02 удалена строка 107 для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Теперь для этого отведён отдельный лист 08.

В Приложении № 2 к тому же листу добавлено поле для указания кодов налогоплательщиков и удалена строка 203 для убытков от реализации права требования долга.

Приложение № 3 тоже дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), оттуда также удалены строки для отражения убытков от реализации права требования долга.

Приложение № 5 аналогично дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), а также строкой 051 для отражения налоговой базы по пониженной ставке и строками 095-097 для торгового сбора.

Приложения № 6 и № 6А дополнены строками 095-097 для торгового сбора для учёта интересов консолидированных групп налогоплательщиков.

Приложение № 6Б получило новую строку 061 для указания корректировок за прошлые периоды, в случае, если ошибка привела к излишней уплате налога.

Декларация по налогу на прибыль. Правила заполнения

По­ря­док за­пол­не­ния на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль утвержден тем же при­ка­зом ФНС Рос­сии от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ (далее - Порядок).

В По­ряд­ке рас­кры­ва­ют­ся ос­нов­ные во­про­сы, ко­то­рые воз­ни­ка­ют у бух­гал­те­ра при со­став­ле­нии Де­кла­ра­ции:

  • со­став Де­кла­ра­ции;
  • общие тре­бо­ва­ния к за­пол­не­нию и пред­став­ле­нию Де­кла­ра­ции;
  • по­ря­док за­пол­не­ния от­дель­ных ли­стов и при­ло­же­ний к Де­кла­ра­ции.

В По­ряд­ке дается алгоритм по­ша­го­вого за­пол­не­ния и пояснения по каж­дой стро­ке на­ло­го­вой де­кла­ра­ции: какой по­ка­за­тель от­ра­зить или от­ку­да взять необ­хо­ди­мые дан­ные.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года.

Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк.

При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю.

При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк.

Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 коп. отбрасывается, более 50 коп. округляется до рубля).

В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации.

Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т. д.

При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета.

При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок.

Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа.

При заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами.

При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New, размер 16-18.

Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль можно использовать разработанные ФНС контрольные соотношения.

Заполнять декларацию лучше в следующем порядке:

  • Приложение № 1 к листу 02;
  • Приложение № 2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1.

Заполнение Приложения № 1 к Листу 02  

В Приложении № 1 к листу 02 декларации отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходы от реализации

По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), по правилам статей 248 и 249 НК РФ. Из общей суммы выручки «выделяется» выручка от реализации:

  • готовой продукции, работ и услуг по строке 011;
  • покупных товаров - по строке 012;
  • имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев - по строке 013;
  • прочего имущества - по строке 014.

Строки 020 - 024 заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса показывается по строке 027.

Доходы от продажи амортизируемого имущества приводят в строке 030 - данные для ее заполнения нужно взять из Приложения № 3 к Листу 02.

В строке 040 приводится итоговая сумма доходов от реализации, которая рассчитывается по формуле:

стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + стр. 030.

Внереализационные доходы

Теперь необходимо заполнить часть Приложения № 1 к Листу 02 декларации, посвященную внереализационным доходам. Их общая сумма показывается по строке 100, а по строкам 101 - 107 они детализируются.

Заполнение Приложения № 2 к Листу 02

Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к ним, раскрываются в Приложении № 2 к Листу 02 декларации.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Порядок заполнения этого раздела зависит от применяемого организацией метода определения доходов и расходов.

По методу начисления

Так, строки 010 - 030 заполняют только налогоплательщики, которые работают по методу начисления:

  • в строке 010 показывают сумму прямых расходов, относящихся к реализованным в отчетном периоде товарам, работам, услугам, организации, которые осуществляют производство товаров, выполнение работ, оказание услуг;
  • по строке 020 сумму прямых расходов отражают компании, ведущие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю. По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.

По строке 040 указываем сумму косвенных расходов отчетного периода, «расшифровав» их по строкам 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

По кассовому методу

Организациям, которые работают по кассовому методу, заполнять строки 010 - 030 не нужно. По строке 040 нужно показать расходы, которые принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль (в соответствии со ст. 273 НК РФ). И указанные расходы также нужно расшифровать по строкам 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Обращаем ваше внимание: показатель строки 040 должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Далее, по строке 059 отражаем затраты на покупку или создание проданных имущественных прав (кроме прав требования долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02 декларации).

По строке 060 показываем цену приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), а также расходы, связанные с его реализацией.

А по строке 061 - стоимость чистых активов предприятия, реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс.

Строки 070 - 073 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Для отражения убытков в Приложении № 2 к Листу 02 декларации предназначены строки 090, 100 и 110.

В строке 120 показывается сумма надбавки, уплаченная покупателем за предприятие как имущественный комплекс в налоговом периоде (подп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

Строка 130 - итоговая, в которой отражается общая сумма названных расходов и убытков, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль 2017  года.

Итоговое значение рассчитывается по формуле:

стр. 010 + стр. 020 + стр. 040 +∑ стр. 059 по стр. 070 + 072 + ∑стр. 080 по стр. 120.

По строкам 131 - 134 отражаем суммы начисленной амортизации за 2017 год: линейным (стр. 131) и нелинейным (стр. 133) методами как по основным средствам, так и по нематериальным активам.

А по строкам 132 и 134 соответственно выделяем из указанных сумм начисленную амортизацию по НМА.

Сам же применяемый метод начисления амортизации указываем по строке 135:

  • «1» - линейный метод;
  • «2» - нелинейный метод.

Внереализационные расходы

Общая сумма внереализационных расходов указывается в строке 200, а по строкам 201, 202, 204, 205 и 206 их следует детализировать (отдельно показываются проценты по долговым обязательствам, суммы договорных неустоек, штрафов и т. д. и т. п.).

В строке 203 ставится прочерк, а строку 206 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, отражаем по строке 300. При этом те из них, которые выявлены в отчетном 2017 году, «выделяем» в строке 301. В строке 302 показываем сумму списанных безнадежных долгов (а если принято решение о создании резерва по сомнительным долгам, то - суммы безнадежных долгов, непокрытые за счет этого резерва).

В том случае, если организация воспользовалась своим правом и, обнаружив ошибку, относящуюся к прошлым периодам, которая привела к излишней уплате налога, пересчитала (на основании п. 1 ст. 54 НК РФ) налоговую базу и сумму налога за отчетный период, придется заполнить и строки 400 - 403.

В строке 400 отражается корректировка налоговой базы, а по строкам 401 - 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки.

Заполнение Листа 02  

В Листе 02 декларации по налогу на прибыль приводится расчет налога и авансовых платежей.

Его показатели формируются на основании уже заполненных Приложений к листу 02 и других Листов декларации.

Если какой-либо показатель отсутствует, то в соответствующей строке ставится прочерк.

Прибыль (убыток) рассчитывается в строках 010 - 060.

В них указываются (п. 5.2 Порядка):

  • в строке 010 - итоговая сумма доходов от реализации, отраженная по строке 040 Приложения № 1 к Листу 02;
  • в строке 020 - сумма внереализационных доходов, отраженная по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02;
  • в строке 030 - сумма расходов, уменьшающих доходы от реализации. Ее вы переносите из строки 130 Приложения № 2 к листу 02;
  • в строке 040 - общая сумма внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков. Это сумма строк 200 и 300 Приложения № 2 к листу 02;
  • в строке 050 - общая сумма убытков, указанная по строке 360 Приложения № 3 к Листу 02. Это убытки, которые не учитываются для целей налогообложения или учитываются в особом порядке (ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ). Например - убытки от продажи ОС;
  • в строке 060 - сумма прибыли или убытка отчетного (налогового) периода. Она рассчитывается как разница между суммой строк 010, 020 и 050 Листа 02 и суммой строк 030 и 040 Листа 02. Если в результате получилось отрицательное число, т.е. убыток, то его следует указать со знаком «-» («минус») (п. 2.3 Порядка).

Налоговая база рассчитывается в строках 070 - 120

При их заполнении:

  • в строке 070 указывается сумма доходов, исключаемых из прибыли. Это, в частности, дивиденды, полученные от российских организаций (п. 5.3 Порядка);
  • в строках 080 и 090 ставится прочерк (п. п. 5.3, 5.4 Порядка);
  • в строке 100 следует отразить налоговую базу отчетного (налогового) периода, уменьшив строку 060 (для организаций, заполняющих Лист 05, - сумму строк 060 Листа 02 и 100 всех Листов 05) на сумму строк 070 Листа 02 и 400 Приложения 2 к Листу 02. Если в результате получилось отрицательное число, то его следует указать со знаком «-» («минус») (п. 5.5 Порядка);
  • в строке 110 указывается сумма убытка прошлых лет, учитываемого в расходах текущего периода. В декларации за I квартал и год его сумма берется из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 (п. 5.5 Порядка);
  • в строке 120 отражается налоговая базу для исчисления налога (авансового платежа). Она равна разнице строк 100 и 110 Листа 02. Если эта разница меньше нуля, то в строке 120 ставится «0» (п. 5.5 Порядка).

Ставки налога отражаются по строкам 140 - 170

При их заполнении указывается:

  • в строке 140 - общая ставка налога на прибыль (для большинства организаций это 20%);
  • в строке 150 - ставку налога на прибыль в федеральный бюджет (для большинства организаций это 2%);
  • в строке 160 - ставку налога на прибыль в бюджет субъекта РФ - как правило, 18%.

Сумма исчисленного налога указывается в строках 180 - 200

Заполняют  их так:

  • в строке 180 - общая сумма налога за отчетный (налоговый) период. Она должна быть равна сумме строк 190 и 200;
  • в строке 190 - сумма налога за отчетный (налоговый) период, начисленная в федеральный бюджет. Она равна произведению строк 120 и 150 Листа 02;
  • в строке 200 - сумма налога за отчетный (налоговый) период, начисленная в бюджет субъекта РФ. Она равна произведению строк 120 и 160 Листа 02.

Сумма авансовых платежей указывается в строках 210 - 340. Порядок заполнения этих срок зависит от того, как уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль. 

Пример 2 Организация оказывает услуги.

В 2017 году оказано услуг на сумму 3 584 840 руб. (в т. ч. НДС - 546 840 руб.). Кроме того, был продан товар.

Выручка от этого вида деятельности за 9 месяцев 2017 года составила 356 360 руб. (в т. ч. НДС - 54 360 руб.).

В 2017 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.).

В 2017 году были получены такие внереализационные доходы:

  • 25 000 руб. (без НДС) - от сдачи имущества в аренду;
  • 1000 руб. - проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете;
  • 500 руб. - излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации;
  • 700 руб. - проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы.

Кроме того, организация  списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. (в т. ч. НДС - 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом.

По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать: 3 340 000 руб. (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360).

Эта сумма будет распределена так:

  • по строке 011 - выручка от оказания услуг - 3 038 000 руб. (3 584 840 - 546 840);
  • по строке 012 - выручка от продажи товара - 302 000 руб. (356 360 - 54 360).

По строке 030 Приложения 1 к Листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:

118 000 - 18 000 = 100 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за отчетный период (строка 040 Приложения 1 к Листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1 000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.

Расходы Организации за 9 месяцев 2017 года отражаются в Приложении 2 к листу 02.  Они были следующими:

  • 100 000 руб. (без НДС) - стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг;
  • 60 000 руб. (без НДС) - на оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии).

Сотрудникам организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в т. ч.:

  • 400 000 руб. - администрации;
  • 690 000 руб. – менеджерам.

Амортизация по техническому оборудованию  составила 150 000 руб., а по зданию администрации - 50 000 руб.

Прямые расходы компании равны 940 000 руб. (100 000 + 690 000 + 150 000).

Косвенные расходы общества составили: 510 000 руб. (60 000 + 400 000 + 50 000).

Общая сумма всех признанных расходов за 9 месяцев 2016 года составит 1 450 000 руб. (940 000 + 510 000).

Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

Внереализационные расходы общества  также отражаются в Приложении 2 к Листу 02.

Внереализационные расходы общества за 9 месяцев 2017 составили 21 900 руб. и отражаются в Приложении 2 к листу 02 , в т.ч.

  • 5400 руб. - проценты по кредиту;
  • 3000 руб. - расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке;
  • 1500 руб. - амортизация по имуществу, переданному в аренду;
  • 12 000 руб. - убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения.

После этого переходим к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Заполняем Лист 02 декларации  

За отчетный период доходы и расходы организации составили (без НДС):

  • доходы от реализации - 3 440 000 руб. - отражаются по строке 010 Листа 02;
  • расходы, связанные с реализацией, - 1 450 000 руб. - отражаются по строке 030 Листа 02;
  • внереализационные доходы - 34 280 руб. - отражаются по строке 020 Листа 02;
  • внереализационные расходы - 21 900 руб. - отражаются по строке 040 Листа 02.

Налоговая база будет равна: 2 002 380 руб. (3 440 000 - 1 450 000 + 34 280 - 21 900).

Эту сумму отражаем по строке 100 Листа 02.

Тогда общая сумма налога на прибыль за 9 месяцев 2017 года составляет 400 476 руб. (2 002 380 руб. х 20%) и отражается по строке 180 листа 02.

При этом сумма налога на прибыль за 9 месяцев 2017  года составляет:

  • 40 048 руб. (2 002 380 руб. х 2%) - в федеральный бюджет, отражается по строке 190 листа 02;
  • 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%) - в региональный бюджет, отражается по строке 200 листа 02.

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб. (строка 210 Листа 02), в том числе:

  • 30 036 руб. - в федеральный бюджет (стр. 220 Листа 02);
  • 270 321 руб. - в региональный бюджет (стр. 230 Листа 02).

На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 раздела 1.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (стр. 270 Листа 02, стр. 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (40 048 - 30 036) (стр. 070).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 271 Листа 02, стр. 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (360 428 - 270 321) (стр. 271).

Аудиторская компания «РАЙТ ВЭЙС» оказывает услуги по следующим направлениям:

  • Проведение аудиторской проверки по РСБУ и МСФО;
  • Консультирование (бухгалтерский, налоговый, управленческий учеты, кадровое делопроизводство);
  • Кадровый аудит;
  • Юридическое обслуживание (разработка документов, судебное сопровождение, оспаривание решений налогового органа и т.д.)
  • Ведений бухгалтерского и налогового учета компании (аутсорсинг);
  • Юридический аутсорсинг;
  • Любые виды оценочных работ;
  • Спецоценка рабочих мест;
  • Урегулирование вопросов с налоговыми органами.
icon block orange

Аудиторские услуги

Наша компания оказывает весь спектр аудиторских услуг предприятиям различных отраслей экономики. География оказания услуг - вся Россия.

Подробнее

icon block orange

Консалтинговые услуги

Мы предлагаем различные бизнес-пакеты по налоговому консалтингу - от оказания разовой устной бухгалтерской консультации до долгосрочного абонентского сотрудничества.

Подробнее

icon block orange

Юридические услуги

Наша компания помимо налоговых споров предлагает весь спектр юридических услуг по всем отраслям российского законодательства.

Подробнее

icon block orange

Услуги по ТЦО

РАЙТ ВЭЙС предлагает клиентам различные варианты сотрудничества: от методологической поддержки по отдельным вопросам до подготовки пакета документации «под ключ».

Подробнее

icon block orange

Кадровый консалтинг

Наша компания также специализируется на кадровом консультировании для с решения задач, стоящих перед менеджментом компании в области управления сотрудниками

Подробнее

icon block orange

Бухгалтерские услуги

Ведение учета
Постановка учета
Разработка учетной политики
Восстановление учета

Подробнее

создание сайтов igrkiv.ru

Заказать звонок

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account