Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

Налоговые каникулы. Вопросы и ответы

Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы относительно налоговых каникул по смыслу Федерального закона от 29.12.14 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 477-ФЗ).

Напомним, что этот закон внес поправки в главы 26.2 и 26.5 НК РФ, установив налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей УСН и ПСН. С 1 января 2015 года впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или ПСН, при определенных условиях смогут первые два года своей деятельности применять в отношении налога, уплачиваемого по данным спецрежимам, нулевую ставку.

На кого распространяются налоговые каникулы?

Налоговые каникулы распространяются на индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве системы налогообложения УСН или ПСН.

Полномочия субъектов Российской Федерации по введению на территории субъектов РФ налоговых каникул достаточно широки. Так, законами субъектов РФ устанавливаются:

  • налоговая ставка в размере 0% для отдельных налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей;
  • виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых предусматривается нулевая налоговая ставка, на основании Общероссийских классификаторов;
  • ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде ограничений

- средней численности работников;

- предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%. Предельный размер дохода в целях применения УСН (предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ) может быть уменьшен законом субъекта РФ не более чем в 10 раз.

Под налоговые каникулы подпадают только индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:

  • физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя впервые;
  • физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу закона субъекта РФ;
  • индивидуальный предприниматель должен применять УСНО с момента регистрации;
  • индивидуальный предприниматель должен осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. При этом по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

Можно ли «уйти на каникулы», если сняться с учета и встать вновь

Если ИП снимется с налогового учета и зарегистрируется вновь, вправе ли он воспользоваться налоговыми каникулами? Налоговые каникулы распространяются на впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Если ИП снимется с налогового учета и регистрируется вновь, то он не вправе воспользоваться налоговыми каникулами.

Применимы ли каникулы с субъектам МП?

Могут ли организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, воспользоваться налоговыми каникулами? Нет, организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, воспользоваться налоговыми каникулами не смогут. Налоговые каникулы установлены только для индивидуальных предпринимателей.

Какова методика отсчета «каникулярных» двух лет?

Каким образом считать два года налоговых каникул, будут ли это два календарных года от 1 января по 31 декабря, или начинать отсчет нужно с момента регистрации ИП? Нулевую ставку можно будет применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно два налоговых периода. Моментом государственной регистрации является дата внесения регистрирующим органом записи в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Налоговый период для применяющих УСН - календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик был зарегистрирован после начала налогового периода, например, 1 апреля, то соответствующий налоговый период для него все равно заканчивается 31 декабря того же года. Таким образом, при формальном подходе, основанном на действующих нормах НК РФ, два года налоговых каникул это два календарных года от 1 января по 31 декабря.

Какие виды деятельности дают право на каникулы

По каким видам деятельности ИП получили право на налоговые каникулы? Есть какие-либо примеры таких видов деятельности по регионам? Согласно Закону г. Москвы от 18.03.15 № 10 налоговые каникулы распространяются на индивидуальных предпринимателей на УСН: на 21 вид производства, а также научные исследования и разработки, здравоохранение и предоставление социальных услуг, услуги в системе образования, деятельность в области спорта.

А также на 17 видов предпринимательской деятельности ИП, применяющих ПНС:

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных убо-

ров и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание

трикотажных изделий

  1. Ремонт, окраска и пошив обуви
  2. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппа-

ратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготов-

3

ление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах

и других приборах

  1. Изготовление и ремонт мебели
  2. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
  3. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
  4. Изготовление изделий народных художественных промыслов
  5. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
  6. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
  7. Ремонт игрушек
  8. Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных биле-

тов на семейные торжества

  1. Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, оканто-

вочные, картонажные работы

  1. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
  2. Проведение занятий по физической культуре и спорту
  3. Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической

деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды

деятельности

  1. Экскурсионные услуги
  2. Выполнение переводов с одного языка на другой

Требования: ПБОЮЛ должен быть зарегистрирован впервые и позже 25 марта 2015 года, средняя численность работников должна быть не выше 15 человек.

Когда ПБОЮЛ теряет право на каникулы

Есть ли какие-то ограничения, которые не дают предпринимателю право на налоговые каникулы? Нулевую ставку можно будет применять, только если ИП будет занят в производственной, социальной и научной сферах. А вот какая деятельность под этим подразумевается? Ответ на этот вопрос должны будут дать субъекты РФ и установить такие виды деятельности на основе Общероссийских классификаторов, причем разные субъекты смогут устанавливать разные виды «льготной» деятельности.

Региональные власти вправе установить ограничения для ИП для применения нулевой ставки, а именно: предусмотреть ограничения по средней численности работников у ИП; предусмотреть предельные размеры доходов от реализации, которые будут получены ИП от «льготного» вида деятельности.

Также заметим, что если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (то есть календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70% от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.

Особенности «каникулярного» налогообложения

Какие налоги ИП может не платить, если подпадает под налоговые каникулы, а какие налоги платить обязан? Налоговые каникулы предполагают применение ставки 0% только по основному налогу, который должен платить ИП со своей деятельности (единый налог на УСН или патент). При этом ИП во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать данные по взносам за работников.

Также ИП в налоговые каникулы должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях. Кроме этого ИП должен уплачивать следующие налоги:

  • земельный налог (по объектам (земельным участкам), используемым в деятельности);
  • транспортный налог (по объектам (транспортным средствам), используемым в деятельности);
  • налог на имущество (по объектам, стоимость которых определяется каккадастровая).

Значит, можно не вести учет расходов и доходов?

Может ли ИП не вести учет доходов и расходов во время действия для него налоговых каникул? Ставка 0% применяется, если сумма дохода по льготируемым видам деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов ИП по всем осуществляемым предпринимателем видам деятельности.

Кроме этого при нарушении ограничений на применение нулевой налоговой ставки индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2 или 3 статьи 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. То есть предприниматель уплачивает налог по той ставке, которая соответствует выбранному им до перехода на нулевую ставку объекту налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). Таким образом, вести учет доходов и расходов во время действия для него налоговых каникул крайне целесообразно.

Можно ли не платить страховые взносы

Вправе ли ИП не платить страховые взносы за себя или за работников, если он подпадает под налоговые каникулы?

ИП во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать РСВ-1 и 4-ФСС за работников. Также ИП в налоговые каникулы должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.

При этом, так как налог к уплате по УСН во время налоговых каникул равен нулю, ИП не может поставить в вычет по УСН на объекте доходы страховые взносы.

Надо ли как-то оформлять право на каникулы?

Обязан ли предприниматель как-то оформлять свое право на налоговые каникулы? Может быть, он должен написать какое-то заявление в ИФНС или представлять другие документы? НК РФ не установлена обязанность индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы о применении налоговых каникул. Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.

А как быть предпринимателю, если налоговики требуют от него заявление и документы, подтверждающие право на налоговые каникулы? НК РФ не установлена обязанность индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы о применении налоговых каникул. Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно

, требования налоговых органов от предпринимателя заявления и документов, подтверждающих право на налоговые каникулы, не правомерно.

Как можно утратить право на каникулы?

  1. Может ли предприниматель утратить право на налоговые каникулы? В каких случаях?

Предприниматель утрачивает право на применение нулевой ставки, если по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась нулевая налоговая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%.

Иные ограничения на применение нулевой налоговой ставки определяются законом субъекта РФ. В частности, им могут быть установлены ограничения средней численности работников и предельного размера доходов от реализации по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка. При этом предельный размер доходов от реализации не может быть уменьшен более чем в десять раз по сравнению с предельным доходом, установленным в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ для целей утраты права на применение УСН. Напомним, что величина предельного дохода, установленная в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ, составляет 60 млн руб. Эта сумма подлежит индексации. Предельная величина доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, будет проиндексирована на 1,481 (в 2017 г. - 1,425) (приказ Министерства экономического развития РФ от 30.10.17 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год»).

Следовательно, на 2018 год предельный размер дохода, установленный в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ, составляет  68 886 000 руб. (60 млн руб. x 1,1481). Следовательно, в 2018 году законами субъектов РФ предельный размер дохода для утраты права на применение нулевой ставки не может быть установлен ниже, чем эта сумма.

При нарушении ограничений на применение нулевой налоговой ставки индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2 или 3 статьи 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. То есть предприниматель уплачивает налог по той ставке, которая соответствует выбранному им до перехода на нулевую ставку объекту налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).

Правила для установления налоговых каникул предпринимателям, применяющим ПСН, в целом аналогичны правилам для УСН (установлены в п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Отличия от УСН заключаются в следующем:

  • предельный размер дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка, при превышении которого предприниматель утрачивает право на ее применение, полностью определяется законом субъекта РФ (никаких ограничений на этот счет НК РФ не устанавливает);
  • если предприниматель помимо деятельности, облагаемой по нулевой ставке, ведет иные виды деятельности в рамках ПСН, облагаемые по обычной ставке, или в рамках иных режимов налогообложения, он должен вести раздельный учет доходов;
  • в случае нарушения ограничений на применение нулевой налоговой ставки, установленных законом субъекта РФ, предприниматель обязан уплатить налог по обычной налоговой ставке (предусмотренной п. 1, 2 ст. 346.50 НК РФ), за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения).

Если устранить нарушения, то можно опять «уйти на каникулы»?

Может ли предприниматель после утраты права на налоговые каникулы в первом году работы устранить допущенные нарушения и вновь применять налоговые каникулы (ставку налога 0%) в течение второго года после регистрации в качестве ИП?

Нулевую ставку можно будет применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно два налоговых периода.

После утраты права на налоговые каникулы в первом году работы нарушается условие непрерывности.

Таким образом, предприниматель после утраты права на налоговые каникулы в первом году работы в случае устранения допущенных нарушений не может применять налоговые каникулы (ставку налога 0%) в течение второго года после регистрации в качестве ИП.

 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account