Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61
ten321@rambler.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Предлагаем ВАМ на выгодных условиях разместить рекламу на страницах нашего электронного журнала!
У нас действительно гибкая система скидок!
 
НАШИ ЦЕНЫ ВАС ПРИЯТНО УДИВЯТ!

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321@rambler.ru

Электронная торговая площадка (ЭТП) – это программно-аппаратный комплекс информационных, организационных и технических решений, которые обеспечивают взаимодействие между поставщиком – продавцом товаров (работ, услуг) и заказчиком – покупателем, осуществляющим закупки, через электронные каналы связи.

В настоящее время электронной торговой площадкой  можно назвать любой Интернет-ресурс, с помощью которого происходит заключение сделок купли-продажи товаров (работ, услуг) между организациями - продавцами и предприятиями - покупателями.

Как работает Электронная торговая площадка

Электронная торговая площадка  позволяет объединить в одном торговом и информационном  пространстве поставщиков и покупателей различных товаров, работ и услуг и предоставляет участникам электронной торговой площадки ряд сервисов, которые повышают эффективность процесса закупок.

Так, заказчики – потребители  различных товаров, работ и услуг получают возможность проводить электронные торги в виде аукционов или конкурсов.

Поставщики имеют возможность размещать информацию о предлагаемой продукции (товарах, работах или услугах) и  могут участвовать в проводимых закупках.

Как правило, процессом закупок занимаются специализированные компании, которые размещают информацию о закупках на электронной торговой площадке, обрабатывают полученные результаты и определяют победителя процедуры закупки.

Таким образом, в каждой закупке участвуют три стороны - организатор закупки, участники закупки и оператор электронной площадки.

При этом потенциальные поставщики являются участниками закупки, заказчик — организатором закупки, а лицо, обеспечивающее функционирование электронной торговой площадки, — оператором электронной торговой площадки.

Вопрос: Об НДФЛ с сумм возмещения исполнителям по гражданско-правовым договорам стоимости проезда к месту работы, питания и проживания.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам, питания и проживания в данном месте и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 41 Кодекса доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам, питания и проживания в данном месте, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вместе с тем сообщаем, что в случае если расходы на проезд, питание и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик, в соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
04.10.2019

Вопрос: О реквизитах кассового чека для подтверждения в целях налога на прибыль расходов по авансовому отчету.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 25.09.2019 и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях налогообложения прибыли признаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации или обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были понесены расходы, или документами, косвенно подтверждающими расходы. Ценности, приобретенные сотрудником для организации, а также расходы, произведенные им по поручению организации, принимают к налоговому учету на основании утвержденного авансового отчета, накладных (других документов), а также документов, подтверждающих факт оплаты, в частности кассовых чеков.
Таким образом, если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства Российской Федерации, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.
Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, указан в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» данный перечень дополнен реквизитом «QR-код».
Следовательно, «QR-код» является обязательным реквизитом.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
14.10.2019

Отчет по форме СЗВ-М - это ежемесячная отчетность в пенсионный фонд РФ для работодателей.

Форма, сроки и порядок предоставления отчета СЗВ-М утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 83п от 01.02.2016.

Кто должен сдавать  отчет по форме СЗВ-М в пенсионный фонд РФ

Отчет по форме СЗВ-М  должны сдавать индивидуальные предприниматели  и организации за тех сотрудников, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору и получают доходы, облагаемые страховыми взносами в пенсионный фонд РФ.

Таким образом, представлять в Пенсионный фонд обязательную ежемесячную персонифицированную форму  обязаны:

  1. Российские юридические лица и их подразделения.
  2. Иностранные организации и их подразделения.
  3. Индивидуальные предприниматели.
  4. «Самозанятые» лица – нотариусы, адвокаты, детективы.

Сдача СЗВ-М указанным лицам обязательна, только если они работают с:

  • сотрудниками по трудовым договорам;
  • исполнителями- физическими лицами по ГП договорам;
  • авторами- физическими лицами;
  • физическими лицами – обладателями исключительных прав на интеллектуальную собственность в сфере искусства, литературы или науки – по лицензионным договорам или по договорам об отчуждении прав;
  • издателями по лицензии.

Если подобные договорные отношения с физическими лицами действуют в отчетном месяце, то подавать на них отчет по форме СЗВ М необходимо, даже если:

  • выплат физическим лицам не было;
  • фирма или индивидуальный предприниматель не вели предпринимательскую деятельность в периоде, за который сдается отчет СЗВ М.

Общество состоит из четырех основных сфер: политической, экономической, социальной и духовной. Для каждой из них отведены свои задачи. 

Социальная сфера – это совокупность отраслей, предприятий, организаций, непосредственным образом связанных и определяющих образ и уровень жизни людей, их благосостояние, потребление.

Социальная сфера охватывает все пространство жизни человека - от условий его труда и быта, здоровья и досуга до социально-классовых и национальных отношений.

Что такое социальная сфера

Существует несколько определений социальной сферы:

Социальная сфера жизни общества представляет собой систему, организованную для удовлетворения материальных и духовных человеческих потребностей.

Она включает в себя:

  • Образовательные и воспитательные учреждения (детские сады, школы, кружки по интересам, колледжи, университеты);
  • Организации, занимающиеся медицинским обслуживанием (больницы, госпитали, поликлиники, медицинские центры, лаборатории);
  • Культурные организации (музеи, дворцы и дома культуры, парки культуры и отдыха, цирки, театры, концертные залы, ботанические сады, галереи);
  • Спортивные организации (спортивные клубы, футбольные и хоккейные лиги, спортивные школы, секции, центры);
  • Социальное обеспечение (организации, оказывающие материальную помощь старикам, лицам, лишившимся трудоспособности, матерям-одиночкам, безработным, лицам без определенного места жительства);
  • Общественное питание;
  • Коммунальное обслуживание - ряд служб по хозяйственному обслуживанию района, города, области (водоканал, городской транспорт, жилищно-коммунальное хозяйство, электростанции);
  • Пассажирский транспорт, связь.

Таким образом, благодаря многочисленным организациям, социальная сфера общественной жизни обеспечивает условия труда и отдыха, заботится о физическом развитии человека, его здоровье, образовании.

Согласно другому подходу, социальная сфера представляет демографические группы населения, отличающиеся между собой по возрасту, полу, личным особенностям.

В этом случае социальная сфера общества включает в себя: стариков, детей, подростков, мужчин, трудоспособных граждан, женщин, пенсионеров.

Третье определение универсальное: Социальная сфера общества – это поле деятельности людей, объединенных в различные социальные общности. Эти группы различаются между собой уровнем образования, дохода, доступом к власти.

Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя. Даже если нет дохода, то  взносы, тем не менее, нужно уплатить.

А если индивидуальный предприниматель наняли сотрудников — взносы нужно платить как за себя, так и за сотрудников.

Страховые взносы индивидуального предпринимателя «за себя»

Сумма страховых взносов в 2019 году

Раз­ме­ры  страховых взно­сов ИП на 2019 год установлены п. 1 ст. 430 НК РФ.

Отметим, что страховые платежи индивидуального предпринимателя за себя с 2018 года нужно рассчитывать по обновленным правилам:

Так,  страховые взносы сейчас не привязаны к МРОТ.

Величина страховых взносов на  2019 год установлена в фиксированном размере:

1.На обязательное пенсионное страхование (ОПС)  - 29 354 руб.

  1. На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 руб.

По-прежнему вдобавок к фиксированным страховым взносам нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру фиксированного страхового взноса в ПФР.

 Для 2019 года предельно допустимая величина - 234 832 руб.

Вид взно­са

Сумма

Взнос в ПФР, если доход ИП за год не пре­вы­ша­ет 300 тыс. руб.

29 354 руб.

Взнос в ПФР, если доход ИП за год пре­вы­ша­ет 300 тыс. руб.

29 354 руб. + 1% от суммы пре­вы­ше­ния, но не более 234 832 руб. (29 354 руб. х 8)

Взнос в ФОМС

6 884 руб.

Таким об­ра­зом, всего стра­хо­вых взно­сов каж­дый ИП дол­жен будет за­пла­тить:

  • ми­ни­мум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при усло­вии, что он будет за­ре­ги­стри­ро­ван в ка­че­стве пред­при­ни­ма­те­ля весь 2019 год;
  • мак­си­мум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).

Со­от­вет­ствен­но, мак­си­маль­но воз­мож­ная сумма 1%-х взно­сов ИП со­ста­вит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.). На такие пен­си­он­ные взно­сы ИП вый­дет при сумме го­до­во­го до­хо­да более 20,5 млн.

Социальная защита - это система мер, направленных на соблюдение прав человека, на удовлетворение его социальных потребностей.

Объекты социальной защиты

Среди категорий граждан, подлежащих социальной защите, можно выделить такие:

  • пенсионеры, в том числе одинокие;
  • инвалиды ВОВ, семьи погибших военных;
  • безработные;
  • чернобыльцы;
  • инвалиды;
  • дети сироты;
  • многодетные семьи;
  • малообеспеченные граждане;
  • матери-одиночки;
  • граждане, не имеющие постоянного места проживания;
  • инфицированные ВИЧ.

Формы социальной защиты

Социальная защита включает три основные формы: социальное обеспечение, социальное страхование и социальную помощь.

Таким образом, к формам социальной защиты относятся:

  • Проведение мероприятий по социальному обеспечению;
  • Предоставление услуг по социальному страхованию;
  • Оказание социальной помощи.

Рассмотрим эти формы социальной защиты.

Различия в порядке признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете приводят к возникновению разниц, учитываемых по ПБУ 18/02. Разницы подразделяются на постоянные и временные. В зависимости от влияния, которое они оказывают на налогооблагаемую прибыль (убыток), постоянные разницы приводят к образованию постоянных налоговых расходов (доходов), а временные - отложенных налоговых обязательств (активов).

1.Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете

Постоянные разницы возникают, если (п. 4 ПБУ 18/02):

расходы учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в целях налогообложения прибыли. К таким расходам относится, например, выплачиваемая работникам материальная помощь;

доходы признаются в налоговом учете, но никогда не будут учитываться при определении финансового результата в бухгалтерском учете. К таким доходам относится, например, вклад в имущество общества, полученный от участника с долей в уставном капитале менее 50%.

Эти расходы и доходы приводят к образованию постоянных налоговых расходов. Под ними понимают сумму налога, которая увеличивает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02);

доходы учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в целях налогообложения прибыли. К таким доходам относятся, например, проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога;

расходы признаются в налоговом учете, но никогда не будут учитываться при определении финансового результата в бухгалтерском учете. К таким расходам относится, например, стоимость испорченных материальных ценностей, компенсируемая работником в добровольном порядке.

Эти доходы и расходы приводят к образованию постоянных налоговых доходов. Под ними понимают сумму налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02).

Минфин России, рассмотрев обращение по вопросу о применении контрольно-кассовой техники товариществами собственников жилья, поступившее указанным письмом, сообщает.

1. В соответствии с пунктом 13 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника может не применяться при осуществлении расчетов товариществами собственников недвижимости (в том числе товариществами собственников жилья, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности указанных товариществ и кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги.

При этом положения пункта 13 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ не распространяются на расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем контрольно-кассовой техники.

С учетом изложенного, контрольно-кассовая техника может не применяться при осуществлении расчетов (за исключением расчетов наличными деньгами, а также расчетов с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем контрольно-кассовой техники) указанными товариществами и кооперативами при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги как от своих членов, так и при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги от собственников помещений, не являющихся членами таких товариществ либо кооперативов.

Таким образом, контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении указанных расчетов платежной картой в сети "Интернет", платежными поручениями, а также с использованием мобильных приложений.

2. Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме не относятся к расчетам для целей Федерального закона N 54-ФЗ и не требуют применения контрольно-кассовой техники.

И.о. Министра

И.В.ТРУНИН

Соглашение о неразглашении представляет собой юридический договор, который заключается двумя сторонами договора с целью взаимного обмена  знаниями или другой информацией с ограничением к ней доступа третьим лицам.

Соглашение о неразглашении является эффективным инструментом защиты ценной информации и применяется для предотвращения утечки любой секретной (конфиденциальной) информации: от коммерческой тайны до персональных данных.

Отметим, что действующее законодательство крайне мало регулирует форму и содержание соглашения о неразглашении.

Поэтому сторонам договора необходимо быть очень внимательными при составлении этого документа.

Цель составления Соглашения о неразглашении

Составляя соглашение о неразглашении, его участники ставят перед собой такие цели:

  • обязать другую сторону не раскрывать полученные конфиденциальные сведения;
  • в случае нарушения данного обязательства привлечь виновных к ответственности и заставить их компенсировать убытки.

Виды  Соглашения о неразглашении

Можно выделить два основных вида соглашения о неразглашении:

  • Взаимное соглашение о неразглашении. При такой форме соглашения обе стороны делятся информацией, которая должна оставаться закрытой для доступа третьим лицам.

На практике такого рода соглашения наиболее часто заключаются при слияниях компаний.

  • Одностороннее соглашение. В этом случае одна сторона договора доверяет определённые сведения другой стороне, но таким образом, чтобы информация осталась закрытой для третьих лиц, исходя из соображений секретности или патентного права.

Наиболее частый случай заключения таких соглашений встречается при оформлении  трудовых отношений.

Например, некоторые трудовые договоры, заключённые между организацией - работодателем и сотрудником компании содержат положения, которые ограничивают возможность использовать или распространять «конфиденциальную информацию» фирмы.

СНИЛС - это Страховой Номер Индивидуального Лицевого Счета гражданина в системе обязательного пенсионного страхования.

СНИЛС присваивается в процессе регистрации в системе обязательного государственного пенсионного страхования граждан Российской Федерации и иностранцев, которые официально работают на территории России, получают зарплату и перечисляют страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

СНИЛС является одним из главных документов гражданина, по которому  определяется;

  • где и  сколько гражданин трудился официально,
  • какие взносы уплачены за него работодателями,
  • где работает застрахованное лицо в данный момент;

Также по СНИЛС назначаются пенсии, социальные пособия, льготы и оказываются другие государственные услуги.

СНИЛС и нормативное регулирование

Действие СНИЛС регулируется федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (№167-ФЗ от 15.12.2001).

Для каких целей нужен СНИЛС

Наличие СНИЛС нужно и важно не только государству, но и самому застрахованному лицу для:

  • формирования пенсии и последующего получения пенсионного удостоверения;
  • получения государственных услуг в электронном виде;
  • получения услуг в органах власти различного уровня;
  • оформления социальных и медицинских льгот, субсидий;
  • трудоустройства на официальную работу.

Простая электронная подпись - это знакомые всем коды доступа из СМС, коды на скретч-картах, пары “логин-пароль” в личных кабинетах на сайтах и в электронной почте.

Простая электронная подпись создается средствами информационной системы, в которой ее используют, и подтверждает, что электронную подпись создал конкретный человек.  

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального Закона "№ 63 от 06.04.2011 «Об электронной подписи"  простая электронная подпись представляет собой комбинацию из логина, пароля и кодов и подтверждает, что электронное сообщение отправлено конкретным лицом.

Пример использования простой электронной подписи - регистрация парой «логин-пароль» на любом интернет-ресурсе, а также подтверждение платежа путем ввода кода, полученного в СМС-сообщением.

Свойства Простой электронной подписи

Простой электронной подписью является электронная подпись, которая посредством использования кодов, паролей или иных средств устанавливает связь человека, подписывающего информацию, с набором признаков, присущих только этому человеку, в целях контроля соблюдения прав или выполнения обязанностей, определенных подписанным документом.

Минимальным набором уникальных признаков, позволяющим определить права и обязанности личности, является имя, фамилия человека и его место жительства.

Свойства простой электронной подписи заключаются в следующем:

  • Простая электронная подпись содержит зашифрованную персональную информацию о владельце и используется для подтверждения авторства перед отправкой данных;
  • Простой вид электронной подписи не требует установки дополнительного программного обеспечения;
  • Простая электронная подпись  выпускается в основном для физических лиц и сотрудников организаций;
  • Степень безопасности и защиты данных - низкая, на основе кодов и паролей;
  • Сфера применения простой электронной подписи - онлайн-банкинг, портал Госуслуг, внутренний документооборот организации.

Простая электронная подпись с юридической точки зрения

Простая электронная подпись не имеет юридической силы. 

Подписывать документ простой электронной подписью можно, но это действие не наделяет его никакими полномочиями, привилегиями.

Такой файл нельзя отправить, например, в ФНС для предоставления бухгалтерской или финансовой отчетности.

Использовать простую электронную подпись нельзя для работы с государственными органами, для получения доступа к электронным торгам.

Но если стороны заключат соглашение о признании электронной подписи аналогом собственноручной подписи, то такие подписанные документы могут приобрести юридическую силу.

Так, например, происходит при подключении онлайн-банка к кредитной или дебетовой банковской карте.

Сотрудник банка идентифицирует личность по паспорту, и подписывается договор на подключение онлайн-банка.

В дальнейшем простая электронная подпись будет иметь такую же юридическую силу, как и собственноручная подпись.

Национальный реестр специалистов (НРС) - это электронная база данных, которая содержит актуальную информацию обо всех аттестованных руководителей и ведущих специалистах, имеющих право выполнять работы в области строительства, инженерных изысканий и проектирования.

Стоит отметить, что квалификация и опыт данных  специалистов должны быть подтверждены на официальном уровне, то есть аттестованы.

Требования законодательства о наличии в штате компании сотрудников, включенных в Национальный реестр специалистов

Отметим, что согласно нормам Градостроительного кодекса РФ руководители всех компаний, имеющих членство в  СРО или желающих его получить, должны включить в Национальный реестр как минимум двух специалистов.

Если руководители не подтвердят наличие в штате хотя бы двух сотрудников, включенных в Национальный реестр специалистов, то их компания будет исключена из СРО и потеряет право на выполнение работ, для которых это членство является обязательным условием.

Такие организации:

  • не смогут заключать новые договоры строительного подряда с застройщиками;
  • участвовать в торгах и конкурсах.

Кроме этого, их проекты не пройдут экспертизу, а уже построенные объекты не будут сданы в эксплуатацию.

Порядок включения и исключения сведений о физическом лице в Национальный реестр специалистов, а также перечень направлений подготовки, специальностей в области строительства  получение высшего образования по которым необходимо для специалистов по организации инженерных изысканий, специалистов по организации архитектурно-строительного проектирования, специалистов по организации строительства, утверждаются Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ.

Согласно пункту 3 статьи 5 закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» усиленная неквалифицированная электронная подпись (сокращенное название - неквалифицированная электронная подпись) – это электронная подпись, которая:

1) получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи;

2) позволяет определить лицо, подписавшее электронный документ;

3) позволяет обнаружить факт внесения изменений в электронный документ после момента его подписания;

4) создается с использованием средств электронной подписи.

Что представляет собой и как выглядит Усиленная неквалифицированная электронная подпись

Усиленная неквалифицированная электронная подпись представлена в виде ключа, хранящегося на USB-носителе.

Внутри флешки хранится специальная программа — криптопрограмма закрытого и открытого ключей.

Уточним, подобного рода программа - это специализированное программное обеспечение, предназначенное для работы с данной электронной подптсью.

При этом закрытый ключ представляет собой уникальную совокупность символов, известную только самому владельцу, а открытый ключ -  это файл, который несет в себе сведения о пользователе данного инструмента.

Юридический статус Усиленной неквалифицированной электронной подписи

Усиленная неквалифицированная электронная подпись не только идентифицирует отправителя, но и подтверждает, что с момента подписания документ не менялся.

Документы с неквалифицированной электронной подписью могут (по предварительной договоренности сторон и в специально предусмотренных законом случаях) быть приравнены к бумажным документам, подписанным собственноручно.

Персонифицированный учет - это учет сведений о каждом работнике организации или о лице, самостоятельно уплачивающем взносы в системе Пенсионного фонда РФ.

Данный процесс осуществляется с целью реализации прав (пенсионных) человека в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При этом сведения, отраженные в системе персонифицированного учета, служат фундаментом для определения и расчета всех видов социальных выплат.

Персонифицированный учет и действующее законодательство

Персонифицированный учет основывается на нормах, закрепленных Федеральным Законом “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования” от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ и призван усовершенствовать порядок получения сведений о лицах, получающих социальную помощь от государства.

Отметим, что помимо граждан России, персонифицированному учету подлежат и иностранные граждане:

  • Граждане другого государства, постоянно или временно проживающие в РФ;
  • Граждане другого государства, временно находящиеся в РФ, но имеющие трудовой договор на 6 месяцев. 

 Каждый месяц, все работодатели-страхователи должны передавать информацию о каждом физическом лице, которому были начислены выплаты и вознаграждения, облагаемые страховыми взносами.

Квалифицированная электронная подпись – это электронная подпись, которая подтверждает личность отправителя, гарантирует неизменность отправленного документа, заменяет собственноручную подпись и печать.

Степень защиты квалифицированной электронной подписи  является высокой.

Квалифицированная электронная подпись  создается на основе криптографического преобразования;

Cфера применения квалифицированной электронной подписи - удаленное заключение договоров, сдача отчетности, электронный документооборот с госструктурами и контрагентами.

С помощью квалифицированной электронной подписи можно получить доступ к информационным государственным системам и пользоваться государственными услугами удаленно.

Виды   электронных   подписей

Видами    электронных   подписей являются   простая  электронная  подпись  и  усиленная  электронная подпись.  

Различаются  усиленная  неквалифицированная  электронная подпись   (неквалифицированная  электронная  подпись)  и усиленная    квалифицированная   электронная   подпись   (квалифицированная электронная подпись) (п. 1 ст. 5 Федерального закона № 63 – ФЗ «Об электронной подписи»).

Квалифицированная (усиленная) электронная подпись – это электронная подпись, обладающая дополнительными признаками защищённости: ключом проверки и подтверждёнными средствами электронной подписи (п. 4 ст. 5 Федерального закона № 63 – ФЗ «Об электронной подписи»).

Отметим, что усиленная квалифицированная электронная подпись - это самый регламентированный государством вид подписи.

В чем экономия

Налог на прибыль

На чем основана идея

Постановление АС Северо-Западного округа от 04.07.2019 № А56-99338/2018

Рекламируйтесь в чужих каталогах и не нормируйте эти расходы. Так решил АС Северо-Западного округа (постановление от 04.07.2019 № А56-99338/2018).

Минфин считает, что расходы на рекламу в чужих каталогах нормируются. Такие расходы налогоплательщики вправе учитывать в размере, не превышающем 1 процент от выручки (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК, письмо от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77417). Этим мнением руководствовались налоговики, которые доначислили компании налоги.

Контролеры указали, что если компания оплатила рекламу в чужих каталогах, эти затраты следует нормировать. Чтобы не нормировать их, каталоги должен изготовить сам налогоплательщик.

Однако суд отменил доначисления. Главное, чтобы в каталоге была информация о товарах, работах или услугах налогоплательщика. Размещение информации о товарах компании в каталогах фактически означает изготовление таких каталогов. НК не ставит возможность включения расходов в перечень ненормируемых в зависимость от того, кто выпускает каталоги - сам налогоплательщик или третьи лица.

КОММЕНТАРИЙ

В соответствии с "п. 4 ст. 264" Кодекса к ненормируемым расходам организации на рекламу в целях гл. 25 Кодекса относятся в том числе расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Можно считать, что размещение информации о своих товарах компании в чужих каталогах фактически означает изготовление таких каталогов.

Кроме этого, НК РФ не содержится условие о  возможности включения расходов в перечень ненормируемых затрат в зависимости от того, кто выпускает каталоги - сам налогоплательщик или третьи лица.

Поэтому, по нашему мнению, расходы на рекламу в чужих каталогах не нормируются  и учитываются в целях налогообложения в полном объеме (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

С другой стороны, финансисты в своем письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77417 указали на то, что положения пункта 4 статьи 264 Кодекса не распространяются на случаи, когда организации оказываются услуги по размещению информации о производимом ею товаре в каталогах и брошюрах, выпускаемых третьими лицами.

На основании этого специалисты ведомства сделали вывод о том, что затраты налогоплательщика на оплату услуг по размещению в каталогах торговых сетей (то есть в чужих каталогах) информации о производимой налогоплательщиком продукции могут быть признаны в составе расходов на рекламу, указанных в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 Кодекса и учитываются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Отметим, что в своей работе контроллеры будут руководствоваться именно этим письмом.

1 балл – Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суд

В чем экономия

Налог на прибыль

На чем основана идея

Определение ВС от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166

Если компания получает дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0 процентов, она вправе уменьшить «дивидендную» налоговую базу на управленческие расходы. ВС разрешил учесть при расчете налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 20 процентов, административные расходы, необходимые для управления дочерними компаниями (определение от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166).

Помимо доходов от основной деятельности, облагаемых налогом на прибыль по ставке 20 процентов, компания получала доход от дочерних обществ. Этот доход облагается налогом по нулевой ставке (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК). Компания не вела раздельный учет расходов (п. 2 ст. 274 НК). Контролеры распределили административные расходы пропорционально доходам от основной и «дивидендной» деятельности. Они сняли часть расходов при определении налоговой базы, относящейся к основной деятельности.

Суды трех инстанций указали, что расходы необходимо распределять. Однако ВС решил, что разделение налоговых баз неприменимо к доходам в виде дивидендов, поскольку это внереализационный доход от долевого участия в других обществах, а не доход от основной деятельности. При получении дивидендов налоговой базой выступает не прибыль (доходы минус расходы), а сами дивиденды.

КОММЕНТАРИЙ

В Определении судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166 судьи установили следующее:

Согласно ст. 275 и п. 3 ст. 284 НК РФ налоговой базой при получении дивидендов выступает не прибыль (доходы за вычетом расходов), а исключительно сами суммы выплаченных дивидендов.

Таким образом, распределения расходов между несколькими налоговыми базами для данного случая, Налоговый Кодекс РФ не предполагает.

Кроме этого, также отсутствуют основания для распределения расходов налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ.

Поскольку названная норма, исходя из ее буквального содержания, применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в то время как дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, и не являются  доходом от деятельности.

На основании этих положений, суд постановил:

Если компания получает дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0 процентов, она вправе уменьшить «дивидендную» налоговую базу на управленческие расходы.

Названные затраты могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, применительно к подпункту 18 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

В отношении расходов этого вида глава 25 Налогового кодекса не содержит положений, которые бы устанавливали их предельный размер, учитываемый при налогообложении, а также предписаний о каком-либо распределении данных расходов между различными видами доходов.

С другой стороны стоит отметить, что ВС РФ передал на новое рассмотрение налоговый спор по вопросу - уменьшают ли управленческие расходы "дивидендную" налоговую базу.

То есть судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила судебные акты нижестоящих инстанций и направила дело на новое рассмотрение.

Поэтому нельзя однозначно сказать, что спор решен в пользу компании.

С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, по пятибалльной шкале   идее можно поставить оценку: 1 балл – Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суд.

Описание ситуации

Наша Организация поставила товары покупателю с излишком. Покупатель их не принял. Транспортная компания вернула излишек и выставила нам отдельный счет на обратную перевозку. 

Вопрос

Можно ли списать расходы на обратную доставку товарных излишков? 

Как правильно квалифицировать эти траты по налогу на прибыль?

Возникают ли налоговые риски у компании, если она спишет эти расходы?

Их признают обоснованными, если товар, получается, отвезли просто так туда и обратно?

Ответ:

1)

По нашему мнению, организация-поставщик может списать расходы на обратную доставку товарных излишков в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по следующему основанию:

Компания все равно получила выручку и значит,  расходы на обратную доставку товарных излишков можно считать обоснованными и направленными на получение дохода.

2)

Здесь возникает следующий вопрос: расходы на обратную доставку товарных излишков являются прямыми или косвенными расходами?

Обратимся к НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли расходы торговых организаций на доставку товара учитываются в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ.

Согласно указанной норме НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по транспортировке реализуемых товаров.

При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

В соответствии со ст. 320 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

При этом расходы на доставку товаров от склада налогоплательщика покупателям данных товаров к прямым расходам не относятся.

По нашему мнению, расходы на обратную доставку товарных излишков прежде всего связаны с доставку товаров покупателю  данных товаров

Поэтому, расходы на обратную доставку товарных излишков будут признаваться косвенными  расходами и уменьшать доходы от реализации текущего месяца.

Описание ситуации:

Работник оплатил личными бонусами покупку для компании.

В чеке указана полная стоимость товара, сумма списанных в оплату бонусов и остаток, оплаченный деньгами.

ВОПРОС:

Можно ли учесть в расходах всю сумму покупки, включая бонусы?

ОТВЕТ:

 Отметим, что бонусные баллы - это своеобразная форма скидки или премии покупателю, которая может достигать даже 100% от стоимости товара (работ, услуг). 

Таким образом, если работник организации  оплатил баллами часть покупки, то это отражается в учете как скидка к стоимости приобретенных товаров или услуг.

Порядок оформления кассового  чека

 Кассовый чек должен содержать ряд обязательных реквизитов. Их перечень определен п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. В этом перечне, помимо прочего, упомянута цена (стоимость) с учетом скидок и наценок.

Таким образом, в случае, когда товар продается со скидкой на сумму бонусных баллов, в кассовом чеке должна быть указана цена товара с учетом скидки (баллов).

При этом следует учитывать, что согласно п. 7 названной статьи кассовый чек может содержать реквизиты, не указанные в п. 1, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

Следовательно, пользователь ККТ при расчетах с использованием скидки в виде баллов дополнительно для покупателя может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент (Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@).

Расмотрим бухгалтерский учет и налогообложение операций по покупке работником товара за счет личных накопленных бонусных балов. 

Аудиторская компания «РАЙТ ВЭЙС» оказывает услуги по следующим направлениям:

  • Проведение аудиторской проверки по РСБУ и МСФО;
  • Консультирование (бухгалтерский, налоговый, управленческий учеты, кадровое делопроизводство);
  • Кадровый аудит;
  • Юридическое обслуживание (разработка документов, судебное сопровождение, оспаривание решений налогового органа и т.д.)
  • Ведений бухгалтерского и налогового учета компании (аутсорсинг);
  • Юридический аутсорсинг;
  • Любые виды оценочных работ;
  • Спецоценка рабочих мест;
  • Урегулирование вопросов с налоговыми органами.
icon block orange

Аудиторские услуги

Наша компания оказывает весь спектр аудиторских услуг предприятиям различных отраслей экономики. География оказания услуг - вся Россия.

Подробнее

icon block orange

Консалтинговые услуги

Мы предлагаем различные бизнес-пакеты по налоговому консалтингу - от оказания разовой устной бухгалтерской консультации до долгосрочного абонентского сотрудничества.

Подробнее

icon block orange

Юридические услуги

Наша компания помимо налоговых споров предлагает весь спектр юридических услуг по всем отраслям российского законодательства.

Подробнее

icon block orange

Услуги по ТЦО

РАЙТ ВЭЙС предлагает клиентам различные варианты сотрудничества: от методологической поддержки по отдельным вопросам до подготовки пакета документации «под ключ».

Подробнее

icon block orange

Кадровый консалтинг

Наша компания также специализируется на кадровом консультировании для с решения задач, стоящих перед менеджментом компании в области управления сотрудниками

Подробнее

icon block orange

Бухгалтерские услуги

Ведение учета
Постановка учета
Разработка учетной политики
Восстановление учета

Подробнее

создание сайтов igrkiv.ru

Заказать звонок

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account