В связи с ростом популярности крипровалюты назрела необходимость рассмотреть плюсы и минусы данного инструмента, виды криптовалюты, бухучет и налогообложение криптовалюты.
Определение криптовалюты
Это цифровая (виртуальная) валюта, не имеющая физического выражения. Единица - «coin» (англ. «монета»). Также, как и традиционные монеты, электронная валюта защищена от подделки (монета представляет собой зашифрованную информацию, скопировать которую невозможно). Именно поэтому к слову «валюта» приставлено «крипто-»
Криптовалюта – это цифровая (виртуальная) валюта, которая используется участниками оборота в целях проведения интернет-расчетов, защищенная от подделки путем шифрования данных, не подлежащих дублированию.
Виды криптовалюты
Сегодня существует множество виртуальных денег, но популярности добились немногие.
Самая популярная, на сегодняшний день, криптовалюта – BitCoin (биткоин), которая обладает в полной мере всеми преимуществами и недостатками криптовалюты.
Причинами роста популярности криптовалюты BitCoin являются:
- возможность менять биткоины на обычные деньги;
- анонимность, децентрализация и безопасность.
В результате этих причин интерес к Bitcoin увеличивается, а вместе с этим растет и курс виртуальных денег и увеличивается капитализация.
В настоящее время именно биткоин является самой популярной и известной криптовалютой, обладающей еще и самой большой капитализацией в 3,2 млрд долл.
Сегодня Биткоины можно обменять в одном из многочисленных обменных пунктов на обычные валюты, через специальные терминалы и другими путями.
С помощью Биткоинов можно оплачивать товары и услуги, осуществлять переводы и совершать другие операции.
Биткоин используется и на финансовых рынках и в реальном секторе.
Биткоин — не единственная криптовалюта. Кроме него можно выделить Лайткоин, Пиркоин, Неймкоин и другие виды виртуальных денег.
Многие из них построены на базе уже существующего Биткойн, поэтому вряд ли достигнут его уровня.
Чем криптовалюта отличается от электронных денег?
Главное отличие в том, что для того, чтобы обычные деньги появились на счету в электронном виде, они должны быть сначала фактически внесены на счет (как правило, через традиционный или интернет-банк, платежный терминал и т. п.). То есть электронные деньги – это одна из форм физического воплощения денег.
Криптовалюта же выпускается непосредственно в интернете. Она вообще не связана ни с какой-либо обычной валютой, ни с любой государственной валютной системой.
Майнинг - добыча цифровой валюты
Заниматься добычей криптовалюты в интернете может каждый желающий, обладающий компьютерным оборудованием необходимой мощности и специальным программным обеспечением. Правда, если раньше для такого заработка было достаточно стандартного ПК и доступа в интернет, то теперь условия усложнились.
Майнинг подразумевает применение компьютерных мощностей для решения различных задач по формированию новых блоков криптовалютной сети.
С каждым днем вычисления становятся более сложными, что и повышает требование к оборудованию.
В процессе майнинга вычислительные мощности оборудования, решая алгоритмы, добывают криптомонету – набор зашифрованной информации.
Подтверждением наличия виртуальной валюты в сети является блокчейн, представляющий собой учетную запись.
Хранится криптовалюта децентрализовано, распределенная по электронным криптокошелькам пользователей (никаких центробанков).
Правда, с ростом сложности формирования блоков теряет актуальность и майнинг виртуальной валюты: расходы на покупку оборудования и затраты на оплату электроэнергии попросту не окупаются. Вот почему последние годы пользуются спросом специальные компании, имеющие в распоряжении необходимые мощности.
Что можно купить за криптовалюту
Криптовалюту можно хранить в своих криптокошельках, можно использовать – продать тем, кто не имеет возможностей майнинга, можно потратить на те сервисы, которые предусматривают оплату в биткоинах.
Биткоины принимают онлайн-магазины по продаже майнингового оборудования, или игровые порталы, предусматривающие быстрый заработок и быстрый вывод средств. Впрочем, и обычные магазины, и онлайн-сервисы принимают биткоины.
Правда, на сегодняшний день рынок криптовалют небольшой, несбалансированный, и во многом зависит от спекуляций участников.
Плюсы и минусы криптовалюты
|
Плюсы |
Минусы |
|
Удобство и доступность. |
Из-за отсутствия регулирующих механизмов нет гарантий сохранности электронных криптокошельков |
|
В любой момент можно проверить достоверность произведенных операций |
Банки и прочие органы надзора и наблюдения не имеют возможности контролировать операции по выпуску и движению криптовалюты. Иначе говоря, случись что, жаловаться некому. |
|
Каждый желающий может добывать виртуальные монеты |
Риск запрета. Многие страны ввели ограничения по ее использованию, а на нарушителей могут быть наложен штраф. |
|
Анонимность. В отличие от классических электронных денег, операции с которыми легко отслеживаются, получить информацию о хозяине криптовалютного кошелька не получится. Доступен только номер бумажника и ограниченные данные по сумме на счету. |
Нет возможности отозвать платёж. |
|
Надежность: скопировать, взломать, подделать или осуществить другие подобные манипуляции с виртуальной валютой не выйдет — она надежно защищена. |
Волатильность. Криптовалюта является непредсказуемой, так как зависит от текущего спроса, который, в свою очередь, может меняться в результате изменений в законодательстве и из-за прочих факторов. По этой причине имеют место колебания цены виртуальных денег. |
|
В большинстве случаев, комиссия взимается исключительно в добровольном порядке. |
Опасность потери. «Ключом» доступа к электронным деньгам является специальный пароль. Если его потерять, то находящиеся в кошельке криптомонеты становятся недоступны. |
|
Ограниченность криптовалюты. Криптовалюта выпускается в ограниченном объеме, что привлекает повышенное внимание со стороны инвесторов и исключает риски инфляции из-за чрезмерной активности эмитента. Таким образом, криптовалюта не подвержена инфляции и по своей сути является дефляционной валютой. |
Отсутствие гарантий. Каждый пользователь персонально несет ответственность за свои сбережения. Здесь нет регулирующих механизмов, поэтому в случае кражи доказать что-либо и вернуть деньги не получится. |
|
С повышением уровня сложности становится нерентабельным майнинг криптомонет на оборудовании отдельных пользователей. |
Варианты приобретения
Итак, фирма приобретает бит-монеты, а затем использует их в различных операциях.
Как будет после этого выглядеть бухгалтерский и налоговый учёт?
В первую очередь следует обратить внимание на то, каким образом была приобретена криптовалюта. Здесь возможны варианты:
- купить биткоины, уплатив реальные рубли в соответствующем обменном пункте;
- самостоятельно сгенерировать, используя мощности своей вычислительной техники;
- получить в счет поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ.
Рассмотрим эти варианты.
Покупка за рубли
В этом случае вполне приемлема аналогия с краткосрочными вложениями с такими финансовыми инструментами, как ценные бумаги (например, векселя).
Значит, можно отражать в бухгалтерском учёте операции по приобретению за реальные деньги криптовалюты, а также операции с бит-монетами без обращения её в рубли.
Криптовалюту следует отнести к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, и в бухгалтерском учете на отчетную дату отразить по первоначальной стоимости (п. 19, 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:
Дебет 58 Кредит 76
- приобретена криптовалюта;
Дебет 76 Кредит 51
– оплачена криптовалюта.
Генерирование криптовалюты
Если организации удалось сгенерировать некоторые суммы криптовалюты, то с точки зрения бухучёта можно сказать, что у компании появились активы буквально из воздуха.
В этом случае криптовалюту также следует отнести к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, и отразить в бухгалтерском учете возникновение актива на отчетную дату.
В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:
Дебет 58 Кредит 91-1
- отражена операция по сгенерированной криптовалюте.
Рекомендуем в этом случае в налоговом учете признать факт получения прибыли и заплатить налог на прибыль.
Получение бит-монет при расчётах с покупателями
И, наконец, вариант с получением бит-монет при расчётах с покупателями.
Здесь есть несколько вариантов учета.
Вариант № 1:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка о реализации товаров (работ, услуг);
Дебет 90-3 Кредит 68/НДС
- начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41 (26,44 и др.)
– сформирована себестоимость товаров (работ, услуг);
Дебет 58 Кредит 76
– получены биткоины;
Дебет 76 Кредит 62
– осуществлен взаимозачет.
Вариант № 2. Если фирма не будет отражать в учёте получение биткоинов и не станет обменивать полученные биткоины на рубли, то появится не списанная дебиторская задолженность. В этом случае, дебиторскую задолженность (после истечения срока исковой давности) следует списать в бухгалтерские и налоговые расходы.
Расчет за полученные товары (работы, услуги)
При расчетах за полученные товары (работы, услуги) с помощью криптовалюты следует делать такие проводки:
Дебет 41 (26,44 и др.) Кредит 60
– отражено получение товаров (работ, услуг);
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражено выбытие биткоинов;
Дебет 91-2 Кредит 58
– отражено списание биткоинов, учтенных ранее в качестве финансовых вложений;
Дебет 60 Кредит 76
– осуществлен взаимозачет.
