Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61
ten321@rambler.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Предлагаем ВАМ на выгодных условиях разместить рекламу на страницах нашего электронного журнала!
У нас действительно гибкая система скидок!
 
НАШИ ЦЕНЫ ВАС ПРИЯТНО УДИВЯТ!

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321@rambler.ru

Амортизационные группы

Амортизационные группы — это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования (СПИ) на основании нормативных актов.

Срок полезного использования основных средств (СПИ) — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. 

Само понятие «амортизационная группа» используется как для налога на прибыль, так и в целях бухгалтерского учета.

Смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе в том, чтобы определить СПИ для установления нормы амортизации, а также для расчета суммы амортизации.

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от СПИ основные средства распределяются на 10 амортизационных групп, в порядке возрастания:

СПИ, года

Амортизационная группа

1 - 2

первая амортизационная группа 

2 - 3

вторая амортизационная группа 

3 - 5

третья амортизационная группа 

5 - 7

четвертая амортизационная группа 

7 - 10

пятая амортизационная группа 

10 - 15

шестая амортизационная группа 

15 - 20

седьмая амортизационная группа

20 - 25

восьмая амортизационная группа 

25 - 30

девятая амортизационная группа

Свыше 30

десятая амортизационная группа 

Определение СПИ по амортизационной группе

Нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой «свыше», а верхняя граница - фразой «включительно».

Если, например, для третьей группы нижняя граница - 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя 60 месяцев (5 лет).

Амортизационные группы устанавливают интервал СПИ.

Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со СПИ свыше 7 лет до 10 лет включительно.

В пределах этого интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.

 «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…» (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Классификация ОС

СПИ объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС - это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце - наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – «Машины и оборудование», «Средства транспортные», «Сооружения и передаточные устройства», «Здания», «Жилища», «Насаждения многолетние», «Скот рабочий».

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального СПИ.

Так, по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает СПИ объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый СПИ объекта ОС.

Что делать, если объекта ОС нет в Классификации

Если объекта основных средств нет в Классификации ОС, то надо посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления СПИ следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении СПИ основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.

Налог на прибыль и СПИ по основных средствам, бывшим в эксплуатации

Если было приобретено ОС, бывшие в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом СПИ, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного СПИ, а от амортизационной группы, к которой оно относится.

В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то можно самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, НК позволяет самостоятельно решать, какой порядок определения СПИ основных средств, бывших в употреблении, следует применять. 

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.

Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам № ОС-1 или № ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие СПИ этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).

Изменение СПИ

СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта в результате (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):

  • достройки;
  • дооборудования;
  • реконструкции;
  • модернизации.

При этом для целей налогового учета увеличение СПИ может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

С 01.01.2017 года указанная Классификация ОС уже не может использоваться для целей бухгалтерского учета. Поэтому при установлении СПИ применяются правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

 Так, при самостоятельном установлении СПИ, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, налогоплательщик определяет СПИ исходя из:

  • ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный СПИ фиксируется в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).

Получить консультацию

Если у Вас есть вопрос, ответ на который вы не нашли на страницах нашего журнала или Вы столкнулись со сложной профессиональной деятельностью, напишите нам на электронную почту по адресу: ten321@rambler.ru
Присланные вопросы будут доведены до сведения специалистов аудиторской компании «РАЙТ ВЭЙС», и Вам будет оказана письменная консультация на профессиональном уровне и в краткие сроки.

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите название организации
Пожалуйста, введите свою должность
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
создание сайтов igrkiv.ru

Заказать звонок

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account