Аналитические счета— это счета бухгалтерского учета, которые предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах.
Аналитические счета также предназначены для аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации.
А Учет по аналитическим счетам называется аналитическим учетом.
Отметим, что аналитические счета – это счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.
То есть оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.
Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.
Нормативное регулирование
Информация о том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета указано в Плане счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).
План счетов аналитического учёта
Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на увязке счетов и субсчетов.
В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету.
В современных бухгалтерских программах количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается.
Когда необходимо открывать аналитические счета
Открытие аналитических счетов необходимо в тех случаях, когда требуется детализация ведения учёта в разрезе например, видов топлива, сотрудников, товарно-материальных ценностей и других направлений ведения учёта.
Главное условие при работе с аналитическими счетами — должно соблюдаться соответствие оборотов и остатков.
Назначение и Преимущества аналитических счетов
Аналитический счёт используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учёт в разрезе регистров второго, третьего, четвёртого и пятого порядка.
Работа с аналитическими счетами обладает определёнными преимуществами:
- Значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.
- Позволяет внедрить хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения, целей и признаков.
- Позволяет создать эффективную систему бухгалтерского учёта.
Функции Аналитических счетов
Аналитические счета используются для детализации информации.
В зависимости от специализации предприятия учёт может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.
Примером синтетического счёта, по которому ведется большое количество аналитических счетов— счёт 10 «Запасы» и 41 «Товары».
Также распространённым примером считается счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
На практике это выглядит следующим образом.
Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:
- 01— товары на складах организации;
- 02 — товары в розничной торговле;
- 03 — тара под товаром и порожняя;
- 04 — покупные изделия.
В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:
- 04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
- Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.
Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества.
Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам например по цвету или по ширине полотна.
Система аналитических счетов
Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.
При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.
Аналитический счёт, несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.
Отметим, что открытие аналитического счёта возможно и целесообразно только к сложному счёту синтетического учёта.
Виды аналитических счетов бухгалтерского учёта
Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учёте, можно разделить на два вида:
- Количественно-суммовые аналитические счета. При использовании этих счетов бухгалтерия кроме денежного эквивалента ведёт количественный учёт, к примеру, обозначает количество ТМЦ, оприходованных на склад.
- Аналитические счета. На суммовых аналитических счетах используется учёт исключительно в денежном эквиваленте.
Отметим, что количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учёт должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования
Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при формировании сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.
В оборотную ведомость вносятся остатки и обороты по счетам за выбранный отчётный период.
В зависимости от ставящихся задач бухгалтерия может сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счёта.
Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов.
В итоге, созданный документ состоит из трёх пар граф, в которых содержится вся необходимая информация, а именно:
- Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счёту.
- Обороты за выставленный отчётный период.
Каждая графа содержит две колонки, которые называются дебет и кредит.
Таким образом, в сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по кредиту или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.
При этом при правильном ведении учёта обеспечивается равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.
Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета
Основным документом контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.
Данный учетный регистр представляет собой группировку по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.
При этом, Оборотная ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, полный и неполный год.
Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.
Ведомость должна отвечать главному принципу — равенства (итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой).
Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму. К ним относятся разнообразные ведомости — отчеты кладовщиков, товарные отчеты, прочие учетные регистры.
Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными нормами.
Чаще всего для составления аналитических отчетов это календарный месяц.
Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом
Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:
- Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
- Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
- Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.
Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации
Ведение бухгалтерского учета с помощью использования двойной записи на счетах бухгалтерского учета по утвержденному Организацией рабочему плану счетов является обязанностью предприятия.
При этом, обороты и итоги синтетического учета отражаются в Главной книге.
А Главная книга является основным документом для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.
Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации.
Итоги
В заключение можно сделать следующие выводы:
Аналитический учет является детализацией для синтетического учета.
Данные аналитического и синтетического учета используются для составления бухгалтерской отчетности.
На основании информации, отраженной на бухгалтерских счетах, осуществляется анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
