По роду своей деятельности пришлось столкнуться с таким феноменом: физическое лицо регистрирует себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и потом у него не получается с бизнесом и он просто оставляет ИП и ничего дальше не делает. Не сдает декларации, не платит фиксированные платежи. Для него это вроде бы логично, раз я ничего не делаю, то и платить ничего не надо.
Чем ему это грозит?
В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов.
Во-первых, надо платить фиксированные страховые взносы в ОМС и ОПС, которые не зависят от ведения деятельности. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Во-вторых, необходимо подавать декларации согласно той системе налогообложения, на которой вы зарегистрированы.(ст.80 НК РФ).
При этом стоит учесть, что если при регистрации ИП не была заявлена система, на которой хотел бы работать ИП, то есть не выбран ни один из спецрежимов (УСН,ПСН,ЕНВД), то ИП автоматически считается на общей системе налогообложения и является еще плательщиком НДС. А это значит, что надо подавать декларации ежеквартально.
Итак, если индивидуальный предприниматель в течение года ничего не платил и не сдавал декларации, то по окончанию налогового периода он все равно будет обязан заплатить фиксированные платежи. Фиксированный платеж за 2017 год составляет 27 990 руб.
Из них на ОПС 23 400 руб. и на ОМС 4 590 руб.
Взносы на ОПС и ОМС необходимо перечислять в ИФНС двумя отдельными платежками.
КБК фиксированного взноса на ОПС - 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС - 182 102 02103 08 1013 160.
За 2017 год срок уплаты страховых взносов был до 09.01.2018 года, так как 31.12.2017 года выпало на выходной день.
Ну и это еще не все!
Если Вы не подали декларацию в налоговую инспекцию, то налоговая инспекция самостоятельно рассчитает Вам дополнительный взнос на ОПС - 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. (Письмо Минфина от 24.05.2017 N 03-15-05/31688) за год.
Дополнительный взнос ограничен максимальной величиной.
Максимальная величина дополнительного взноса за 2017 г. - 163 800 руб. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2017 г. - 187 200 руб.(163 800 руб.+23 400руб.) (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в ред., действ. до 01.01.2018).
Срок уплаты не позднее 2 июля 2018 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ).
КБК фиксированного взноса на ОПС с 1% такой же как и фиксированного платежа на ОПС.
Таким образом, индивидуальному предпринимателю, который ничего не делал весь год, не работал и не сдавал отчеты, налоговая инспекция насчитает сумму в размере 191 790 руб.
На эту сумму насчитают еще и пени.
Пени по взносам на ОПС, ОМС рассчитают со дня, следующего за сроком уплаты взноса, по день, предшествующий его уплате. Если просрочка уплаты будет всего один день, то пеня не будет платится (п. п. 3, 7 ст. 75 НК РФ, Письма Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@).
Кроме этого будет начислен штраф в размере 1000 руб. за не предоставление налоговой декларации. (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если ИП был на общей системе налогообложения, то как минимум это декларации за четыре квартала, то есть это будет 4000 руб.
То есть, «ничего не вел и не сдавал» превратиться только за один год в сумму около 200 тыс.руб. по итогам 2017 года.
При этом многие путают, что объявлена амнистия по налогам и все долги спишутся. Это не совсем так, долги будут списываться те, которые и так уже невозможно взыскать, которым более трех лет.
Недоимка и задолженность по страховым взносам налоговые органы списывают в порядке, установленном ст. 59 НК РФ (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
При этом не подлежит взысканию задолженность, которая признана безнадежной. То есть до объявления амнистии для индивидуального предпринимателя был только один способ добиться признания недоимки (пеней, штрафов) безнадежной к взысканию и последующего ее списания. Для этого ему необходимо было подать в суд и на основании судебного акта налоговый орган был уже не вправе взыскивать налоговые платежи, поскольку истекли предельные сроки их взыскания (более трех лет).
Но с принятием закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, было решено образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующие суммы по пени, начисленные на указанные задолженности, и задолженность по штрафам ,объявить подлежащей списанию.
Так что задолженность в пределах трех лет у таких «забывчивых ИП» осталась и никуда не денется.
А именно, это задолженность за 2015,2016,2017 год.
Общая задолженность при неуплате и не сдаче деклараций для таких ИП за
2015 год составит: 152 536 ,98 рублей (ОПС 148 886,40 руб.+ОМС 3650,58 руб.);
2016 год составит: 158 648,69 рублей (ОПС 154 851,84 руб.+ 3796,85 руб.).
Таким образом, по итогам трех лет, те ИП, кто не отчитывался в налоговую инспекцию и не платил взносы, может образоваться недоимка в размере около полумиллиона рублей. Так что проведите сверку расчетов по налогам и закройте ИП, если Вы не ведете деятельность. При этом помните, что до дня снятия с регистрации в качестве ИП вам будут начисляться страховые взносы, которые необходимо будет заплатить
в 15-дневный срок с того момента, как сведения о ликвидации ИП будут внесены в ЕГРИП.
После официального закрытия ИП проверка и доначисление налогов могут производиться еще в течение трех лет. После закрытия ИП обязанность по погашению недоимок по взносам переходит на физическое лицо. Если физическое лицо не может рассчитаться по долгам, то у него могут в судебном порядке взыскивать долги за счет принадлежащего ему имущества.
Так что открытие ИП это ответственность и обязанность отчитываться перед фискальными органами, даже если Вы не ведете никакой деятельности.
Анастасия Перевалова профессиональный бухгалтер (член ИПБ), финансовый директор, налоговый консультант (член Палаты налоговых консультантов)
