Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это специальный налоговый регистр учета доходов и расходов, в котором налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, отражает хозяйственные операции с целью формирования налоговой базы для расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Кто обязан вести Книгу учета доходов и расходов
Книгу учета доходов и расходов обязаны вести:
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, общую систему налогообложения, патентную систему налогообложения, исчисляющие единый сельскохозяйственный налог (т.е. все предприниматели кроме предпринимателей, исчисляющих единый налог на вмененный доход);
- Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Основные правила ведения Книги учета доходов и расходов
Основные правила ведения Книги учета доходов и расходов заключаются в следующем:
- На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
- Каждая операция отражается в книге учета доходов и расходов в хронологическом порядке отдельной строкой и должна иметь документальное подтверждение. Подтверждающими документами могут быть: договор с контрагентом, товарная накладная, акт выполненных работ или оказанных услуг, кассовый чек, платежное поручение, и т.п.
- Записи в книге учета доходов и расходов ведутся только в полных рублях.
- Книги учета доходов и расходов может вестись в бумажном или электронном виде.
- При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде, по окончании налогового периода книгу учета доходов и расходов необходимо вывести на бумажный носитель.
- Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована, пронумерована и завизирована подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя, и заверена печатью (при наличии).
- Не заполненные разделы книги учета доходов и расходов также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
- При отсутствии хозяйственной деятельности, доходов или расходов, прибыли организации и индивидуальные предприниматели должны иметь нулевую книгу учета доходов и расходов. Отсутствие хозяйственных операций не освобождает от необходимости формировать документ.
- Сдавать Книгу учета доходов и расходов в налоговую инспекцию не нужно. Однако необходимо быть готовым в любой момент предоставить ее для проверки по требованию сотрудников налоговых органов. За ее отсутствие налоговая инспекция штрафует.
Форма Книги учета доходов и расходов
Стандартизованная форма КУДИР содержит следующие разделы:
- Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика;
- Раздел 1 «Доходы и расходы». Этот раздел заполняется всеми организациями или индивидуальными предпринимателями;
- Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов». Этот раздел не заполняется организациями или индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»;
- Раздел 3 «Расчет сумм убытка прошлых периодов, уменьшающих налоговую базу». Этот раздел не заполняется организациями или индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»;
- Раздел 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога». Этот раздел не заполняется организациями или индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»;
- Раздел 5 «Расчет сумм торгового сбора, уменьшающего налог».
Срок хранения Книги учета доходов и расходов
Книга учета доходов и расходов - это годовая форма отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Поэтому к ней применяются такие же требования, как и любой другой отчетности.
Книга учета доходов и расходов должна обязательно храниться 4 года.
Ответственность за не предоставление Книги учета доходов и расходов
Если по первому требованию налоговых органов организация или индивидуальный предприниматель не смогли предоставить Книгу учета доходов и расходов, то в этом случае налоговые инспекторы могут выписать штраф 200 рублей на основании статьи 126 НК РФ.
Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки, то в этом случае штраф составит 10 000 рублей согласно статье 120 НК РФ.
Если организация или индивидуальный предприниматель не смогли предоставить книгу учета доходов и расходов более чем за один год, то в этом случае штраф составит 30 тысяч рублей.
Если налоговые инспекторы докажут, что отсутствие учета хозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя привело к занижению налоговой базы и единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, то организации или индивидуальному предпринимателю грозит штраф в размере 20% от неоплаченной суммы налога, но не менее 40 000 руб.
Заключение
Книга учета доходов и расходов является главной формой отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
В книге учета доходов и расходов отражаются хозяйственные операции с целью формирования налоговой базы для расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Форма книги учета доходов и расходов стандартизована.
Правила заполнения книги учета доходов и расходов установлены на законодательном уровне.
Налоговые органы осуществляет контроль за уплатой налогов с коммерческой деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей.
За несоблюдение правил ведения книги учета доходов и расходов предусмотрено наложение штрафных санкций.
Ведущий аудитор Бурсулая Т.Д.
ООО РАЙТ ВЭЙС
