Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61
ten321@rambler.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Предлагаем ВАМ на выгодных условиях разместить рекламу на страницах нашего электронного журнала!
У нас действительно гибкая система скидок!
 
НАШИ ЦЕНЫ ВАС ПРИЯТНО УДИВЯТ!

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321@rambler.ru

Описание ситуации:

Организация - налогоплательщик на УСН с режимом налогообложения «доходы», облагаемые по ставке  6% принимала несколько лет целевые взносы от соинвесторов и не начисляла единый налог при применении УСН с этих сумм, так как эти суммы не считались выручкой и доходом.

Теперь нужно перевести эти полученные суммы в состав выручки, так как соинвесторам передается их оплаченное имущество в связи с готовностью.

Вопрос:

Как быть с налогом УСН в данной ситуации? 

Ответ:

Денежные средства и имущественные взносы, поступающие заказчику от инвесторов (соинвесторов) на строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, являются средствами целевого финансирования.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают при налогообложении доходы, предусмотренные ст. 251  Налогового Кодекса РФ.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Таким образом, при налогообложении не учитываются средства дольщиков или инвесторов, аккумулируемые на счетах организации-застройщика.

Поэтому средства инвесторов, поступающие на счет организации, выполняющей функции застройщика, при определении налоговой базы по единому налогу в состав доходов не включаются и в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Далее, инвестиционные средства в виде целевых взносов от инвесторов,   отраженные в учете в качестве целевого финансирования расходуются на  строительство объектов производственного и непроизводственного назначения.

После завершения строительства построенные  объекты передаются инвесторам. 

Таким образом,  у организации – застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством  объекта.

При этом следует отметить следующее обстоятельство:

У организации - застройщика учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль средства инвесторов, которые остались неизрасходованными после окончания строительства и которые застройщик не вернул инвесторам.

Средства, оставшиеся в распоряжении застройщика в момент сдачи объектов в эксплуатацию и передачи инвесторам объектов долевого строительства, не носят инвестиционного характера, являются, по сути, вознаграждением застройщика, осуществляющего эту деятельность с целью извлечения прибыли.

Соответственно, разница между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвесторам, облагается налогом на прибыль (Определение ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2560/14 по делу N А03-19456/2012).

Данное положение справедливо и для организаций, применяющих УСН.

Бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов

Целевые средства, полученные на строительство объектов от инвесторов, могут учитываться заказчиком-застройщиком на счете 86 "Целевое финансирование"  (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, абз. 3 пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.1993 N 160).

Данные целевые средства числятся на счете 86 до момента окончания строительства и передачи инвесторам построенного объекта как результата произведенных за их счет капитальных вложений.

К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке.

В учете застройщика при передаче построенного (первого) объекта инвесторам средства, полученные от инвесторов на строительство этого объекта, списываются со счета 86 в дебет счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части стоимости объекта) (Пункт 3.2.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).

Исходя из смысла инвестиционного договора с момента получения заказчиком-застройщиком от инвесторов инвестиционных средств на строительство объектов у застройщика возникает обязательство по окончании строительства передать этим инвесторам построенные объекты.

Таким образом, у заказчика-застройщика перед инвесторами возникает кредиторская задолженность в сумме полученных инвестиционных средств, а у инвестора на эту же сумму - дебиторская задолженность.

По указанной причине в учете организации (заказчика-застройщика), на наш взгляд, инвестиционные средства могут учитываться также на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Пункт 3 ст. 4, ст. 6 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", абз. 2 пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).

Приведем в  Таблице бухгалтерские записи

  • учета средств инвесторов; и
  • при передаче инвесторам построенного объекта;

с использованием счета 86.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный

документ

Поступление и расходование целевых средств инвесторов

Отражено получение целевых

инвестиционных средств на 

строительство объектов.    

51

76

Инвестиционный    договор,  

Выписка банка по

расчетному счету.

Инвестиционные средства   

отражены в учете в качестве

целевого финансирования на

строительство объектов.   

76

86

Инвестиционный       договор,      Бухгалтерская

справка.

Законченный строительством

объект передан инвесторам. 

86

08

Акт приемки - передачи объекта   

  

Если у застройщика остались неизрасходованными средства инвесторов, которые после окончания строительства застройщик не вернул инвесторам

Разница между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство включена в состав внереализационных доходов.

86

91-1

Бухгалтерская справка - расчет

       

Налоговый учет

У застройщика учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль и по единому налогу при УСН средства инвесторов, которые остались неизрасходованными после окончания строительства и которые застройщик не вернул инвесторам.

Выводы и рекомендации

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что у организации – застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством  объекта.

Рекомендуем вести бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов согласно вышеуказанному порядку.

Описание ситуации:

Табель учета рабочего времени закрыли в воскресение.

Вопрос:

Что ждет компанию? Оштрафуют?

Если табель учета рабочего времени закрыли в воскресение, нет ли налоговых рисков у компании в части расходов на оплату труда?

Есть ли еще какие-то налоговые риски касательно этого?

Считается ли нарушением и будет ли табель учета рабочего времени достоверным, если его закрыли выходным днем?

Предусмотрены ли штрафные санкции за закрытие табеля учета рабочего времени выходным днем?

Если это неверно, то как правильно делать, если последний день месяца выпал на выходной - каким числом подписывать табель учета рабочего времени?

Ответ:

Согласно статье 91 Трудового Кодекса РФ  работодатель  обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым сотрудником. Для такого учета компании и предприниматели должны ежедневно заполнять табель учета рабочего времени.

Коммерческие организации могут использовать самостоятельно разработанную форму табеля (Письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1), которую должен утвердить руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). 

Или же компании и предприниматели должны могут воспользоваться привычными и удобными унифицированными формами № Т-12 или № Т-13 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Эти формы можно дополнить графами и строками для внесения сведений, отражающих особенности учета рабочего времени исходя из специфики деятельности организации. В этом случае форма табеля также должна быть утверждена руководителем компании.

В форме табеля учета рабочего времени есть поле, предназначенное для даты составления.

Обычно кадровики указывают здесь последнее число месяца: 31 января, 28 (или 29) февраля и т.д.

Но иногда последний день приходится на субботу, воскресенье или праздник.

В такой ситуации возникает вопрос: какой датой «закрыть» табель  учета рабочего времени?

Возможны три варианта:

  • проставить первый рабочий день следующего месяца;
  • проставить последний рабочий день текущего месяца; либо,
  • несмотря на выходной, указать последний календарный день текущего месяца.

Отметим, что ни в Трудовом Кодексе РФ, ни в других нормативных правовых актах не говорится, какой вариант является правильным.

Рассмотрим плюсы и минусы каждого варианта закрытия табеля учета рабочего времени

Вариант первый: «закрыть» табель первым рабочим днем следующего месяца

Этот вариант не подходит работодателям, которые находится на основной системе налогообложения (ОСНО).

Причина в том, что они признают расходы в том периоде, к которому эти расходы относятся независимо от времени фактической выплаты денег (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Что касается зарплаты, то ее включают в расходы в последний день месяца, за который она начислена.

Таким образом, зарплата за январь должна быть начислена 31 января, зарплата за февраль — 28 (или 29) февраля и т.д.

При этом основанием для начисления зарплаты (и, как следствие, для отражения расходов) служит табель учета рабочего времени.

И если зарплата за январь начислена и отражена в налоговых регистрах 31 января, а табель «закрыт» февралем, у инспекторов, скорее всего, возникнут сомнения относительно обоснованности подобных затрат.

Вариант второй: «закрыть» табель последним рабочим днем текущего месяца

На этом варианте можно остановиться только в случае, когда ни один сотрудник не работает в праздники и выходные.

Тогда у кадровиков и бухгалтеров есть уверенность, что сведения, занесенные в табель, не будут скорректированы.

Так, если 31 января приходится на субботу, и все работники компании трудятся только с понедельника по пятницу, то табель допустимо «закрыть» 30 января.

Если же в штате есть работники со сменным графиком, чьи смены приходятся на выходные или праздничные дни, то подписать табель до окончания месяца не удастся.

Иначе кадровой службе придется оформлять корректировочный табель, а это потребует дополнительного времени, усилий, и может привести к возникновению путаницы.

Вариант третий: «закрыть» табель последним календарным днем текущего месяца

Многие специалисты полагают, что даже если последнее число месяца выпадает на субботу, воскресенье или праздник, табель можно «закрыть» этой датой.

У противников данного подхода основной аргумент звучит так: поскольку на табеле стоит дата, совпадающая с нерабочим днем, значит, кадровик трудился в нерабочий день.

Отсюда следует, что за этот день ему необходимо начислить зарплату, причем в повышенном размере.

С другой стороны, согласно нормам  части 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это невозможно, то непосредственно после его окончания.

Это означает, что днем составления табеля учета рабочего времени должен быть последний календарный день месяца, а момент фактического «закрытия» табеля не столь важен.

Допустимость такого подхода подтверждается и практикой оформления иных бухгалтерских и кадровых документов. Например, на инвентаризационной ведомости ставится 31 декабря, хотя понятно, что по факту инвентаризация проводится в другой день — обычно в январе.

Таким образом, вполне допустимо закрывать табель учета рабочего времени последним календарным днем месяца, даже если этот день является выходным днем.

С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, даже если последнее число месяца выпадает на субботу, воскресенье или праздник, табель учета рабочего времени можно «закрыть» этой датой без каких либо налоговых последствий для работодателя.

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ: 

КОМПАНИЯ ПОКУПАЕТ ТОВАР ПО ОДНОЙ ЦЕНЕ, А ПРОДАЕТ ЗНАЧИТЕЛЬНО ДОРОЖЕ.

В ИТОГЕ СУММА ПРОДАЖИ ПРЕВЫШАЕТ СТОИМОСТЬ ПОКУПКИ В 250 РАЗ.

ВОПРОС:

  1. КАК МОЖНО ОБЪЯСНИТЬ НАЛОГОВИКАМ БОЛЬШУЮ РАЗНИЦУ МЕЖДУ СУММОЙ ПОКУПКИ И ПРОДАЖИ?
  2. ОТ КАКИХ ЕЩЕ КОНТРОЛЕРОВ ЖДАТЬ ПРЕТЕНЗИЙ, ЕСЛИ ПРОВЕСТИ СДЕЛКИ, КОГДА КУПИЛИ ЗА 100 РУБЛЕЙ, А ПРОДАЛИ ЗА 50 ТЫС. РУБЛЕЙ
  3. В ЧЕМ МОГУТ ЗАПОДОЗРИТЬ КОМПАНИЮ, ЕСЛИ ЕЙ УДАЛОСЬ ТАК ЗАРАБОТАТЬ?
  4. О КАКОМ НАРУШЕНИИ КОМПАНИИ ТАКАЯ СИТУАЦИЯ МОЖЕТ ГОВОРИТЬ?
  5. ДОЛЖЕН ЛИ БУХГАЛТЕР УЗНАВАТЬ ПРИЧИНЫ, ПРЕДУПРЕЖДАТЬ О РИСКАХ, БРАТЬ РАСПОРЯЖЕНИЕ И Т.П.? ИЛИ ОН МОЖЕТ ПРОСТО ОТРАЗИТЬ ОПЕРАЦИЮ И ЕМУ НИЧЕГО НЕ ГРОЗИТ?
  6. КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ЕСТЬ У ПОКУПАТЕЛЯ?

ОТВЕТ:

  1. ТОВАР ПОЛЬЗУЕТСЯ ПОВЫШЕННЫМ СПРОСОМ.
  1. ПРЕТЕНЗИЮ МОГУТ ПРЕДЪЯВИТЬ ТОЛЬКО НАЛОГОВИКИ.

ТАК КАК СДЕЛКА ВЛЕЧЕТ ЗА СОБОЙ НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЧИСЛЕНИЕ НДС С РЕАЛИЗАЦИИ

  1. ВРЯД ЛИ КОМПАНИЮ МОЖНО ЗАПОДОЗРИТЬ В ПРОТИВОПРАВНЫХ И НЕ ЗАКОННЫХ ДЕЙСТВИЯХ. КОМПАНИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ТОВАР ПО ЗАВЫШЕННОЙ ЦЕНЕ. ПРИ ЭТОМ БЫЛИ НАЧИСЛЕНЫ И УПЛАЧЕНЫ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС.

   4.КОМПАНИЯ НИЧЕГО НЕ НАРУШИЛА.

  1. В ФУНКЦИИ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА НЕ ВХОДИТ ОБЯЗАННОСТЬ УЗНАВАТЬ ПРИЧИНЫ ТАКОЙ СДЕЛКИ. ПРИ НАЛИЧИИ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ (ДОГОВОР, ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ) ОФОРМЛЕННЫХ НАДЛЕЖАЩИМ ОБРАЗОМ СОГЛАСНО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ, ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ВПРАВЕ ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ В УЧЕТЕ БЕЗ ПРЕДЪЯВЛЕНИЙ К НЕМУ ПРЕТЕНЗИЙ СО СТОРОНЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.

    6.С ДРУГОЙ СТОРОНЫ ПРОБЛЕМЫ БУДУТ У ПОКУПАТЕЛЯ.

КУПИВ ТОВАР ПО ЗАВЫШЕННЫМ ЦЕНАМ, У ПОКУПАТЕЛЯ В СОСТАВЕ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ БУДЕТ УЧТЕНА ЗАВЫШЕНАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРА И ПРЕДЪЯВЛЕН К ВЫЧЕТУ НДС С ЭТОЙ СТОИМОСТИ.

ТАКИМ ОБРАЗОМ, НАЛОГОВИКИ СДЕЛАЮТ ВЫВОД О ЗАВЫШЕНИИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ, ЗАНИЖЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НЕ ПРАВОМЕРНОМ ЗАВЫШЕНИИ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННОЙ К ВЫЧЕТУ ИЗ БЮДЖЕТА.

ЭТОТ ФАКТ ПРИВЕДЕТ К ДОНАЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НДС, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ И НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ В ВИДЕ ШТРАФА И ПЕНЕЙ.

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Наша организация осуществила вклад в Уставной Капитал дочерней компании, которая впоследствии была ликвидирована.

Размер вклад в Уставной Капитал составил 30 млн. руб.

ВОПРОС:

  1. Каким образом в бухгалтерском учете отразить операции по списанию вклада в Уставной капитал дочерней компании?
  2. Можем ли мы в целях налога на прибыль учесть убыток в виде стоимости вклада, внесенного в Уставный капитал дочерней компании, полученного в связи с его ликвидацией в составе расходов при налогообложении прибыли?

ОТВЕТ:

Бухгалтерский учет убытка в виде стоимости вклада, внесенного в Уставный капитал дочерней компании, полученного в связи с его ликвидацией

При ликвидации общества в бухгалтерском учете участника отражается выбытие финансового вложения в виде его доли в уставном капитале общества (п. 25 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов)

Отметим, что такая закая запись производится на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации общества. Поскольку на эту дату произойдет одновременное прекращение условий признания финансовых вложений, приведенных в п. 2 ПБУ 19/02.

С учетом вышеизложенного, в бухгалтерском учете необходимо сделать следующую запись:

Дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" Кредит счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции"

- 30 000 000 руб.

- Списан вклад в Уставный капитал ликвидированной дочерней компании на основании первичного документа - бухгалтерской справки.

Убыток в виде стоимости вклада, внесенного в Уставный капитал дочерней компании, полученного в связи с его ликвидацией и Налог на прибыль

Согласно пункту 2 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).

При этом подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Также, как указано в пункте 3 статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, инвестиционное товарищество.

Учитывая вышеуказанное, убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученный в связи с ее ликвидацией, не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций (см. Письмо Министерства Финансов РФ от  22 сентября 2017 г. N 03-03-06/1/61418).

Применение ПБУ 18/2

Согласно п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, поскольку убыток, полученный участником в результате ликвидации ООО, не учитывается, то в бухгалтерском учете участника образуется постоянная разница и соответствующая ей сумма постоянного налогового обязательства.

Таким образом, в бухгалтерском учете надо сделать следующую запись:

Дебет счета 99 Кредит счета 68/ПНО

- 6 000 000 руб. (30 000 000 руб. х 20%)

- Отражено постоянное налоговое обязательство на основании  первичного документа - бухгалтерской справки-расчета.

Описание ситуации:

Наша организация  получает на расчетный счет денежные средства от покупателей (клиентов) - физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги.

Вопрос:

1.

Начиная с какой даты, мы обязаны применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО)?

2.

Какая предусмотрена ответственность за не пробитие чека по безналу?

3.

Как можно избежать ответственности за не пробитие чека по безналу?

Ответ:

1.

Согласно новым требованиям закона 54-ФЗ от 22.05.2003 “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ),
если на расчетный счет компании денежные средства поступают от физического лица (то есть от обычного гражданина), то применение кассы является обязательным.

Данная норма действует с 01 июля 2019 года.

При этом, при поступлении оплаты на расчетный счет от физлица кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет компании. Сделать это необходимо не позднее момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, с июля 2019 года не использовать кассу и не выдавать кассовый чек при проведении безналичных расчетов будут вправе только ИП и организации в случае платежей с иными организациями и ИП без предъявления электронного средства платежа получателю средств.

В том случае, если расчеты с физлицами (не ИП) осуществляются с использованием электронных средств платежа, то применение онлайн-кассы является обязательным на общих условиях.

Приведем в Таблице информацию о том, при каких способах оплаты необходимо использовать ККТ:

При каких способах оплаты нужна ККТ

Кто платит (покупатель)

Наличные

Электронные средства платежа

Физлицо

ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2абз. 21 ст. 1.1Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2абз. 21 ст. 1.1Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

Организация (ИП)

ККТ нужно применять, если расчет с предъявлением ЭСП (например, по карте)

В остальных случаях применять ККТ не требуется. Например, при расчетах через систему «Клиент-Банк» (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что с  01 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) - физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.

2.

Штрафы за не пробитие чека на безнал

Все организации и ИП, которые должны будут с 1 июля 2019 года применять кассы,

обязаны пробить и передать чек клиенту.

Не пробитие чека по безналу с 1 июля 2019 года приравнивается к неприменению онлайн кассы.

В этом случае к организации  и ИП могут быть применены штрафные санкции:

Согласно  ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники»:

Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях —

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Согласно  ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники»:

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, — влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Таким образом, за не пробитие чека предусмотрена административная ответственность:

Нарушение

Санкции для должностных лиц: главбуха, директора, кассира

Санкции для организаций

Неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)

25% - 50% налички, полученной без использования ККТ, но не менее 10 000 руб.

От 75% до 100% налички, полученной без использования ККТ, но не менее 30 000 руб.

Повторное неприменение ККТ при сумме расчетов без пробития чека более 1 млн. руб. (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ)

Дисквалификация на срок от года до двух лет

Административное приостановление деятельности на срок до 90 суток

     
     

3.

Согласно Примечанию к ст. 14.5 КоАП РФ:

Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия: на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении; представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Таким образом, чтобы избежать ответственности за не пробитие чека следует воспользоваться примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ и в письме в адрес ИФНС подробно описать состав своего правонарушения, а также указать способ исправления его последствий.

По мнению ряда специалистов, для исправления ситуации не применения ККТ следует на каждую сумму поступления  пробивать отдельный чек. При этом в чеке надо указать обязательные реквизиты, в частности номенклатуру и адрес электронной почты плательщика, на который должен быть отправлен чек (см.  ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). 

В этом случае  чек будет не корректировочный, а обычный на приход, так как организация не пробивала прежде ошибочные чеки, так что и корректировать нечего.

С другой стороны согласно п.4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ:

При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ).

При этом  чек коррекции оформляется на общую сумму поступления и в чеке коррекции не указывается номенклатура. Так как  чек коррекции необходим, прежде всего, для полноты отражения выручки.

Таким образом, по мнению налоговых органов, от ответственности может быть освобождено лицо, которое само нашло ошибку, добровольно в письменной форме уведомило ИФНС о неприменении кассы и пробило чек коррекции.

Выводы и рекомендации:

С 01 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) - физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.

За не применение ККТ предусмотрена административная ответственность  согласно ст. 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники»:

Чтобы избежать ответственности за не применение ККТ надо в письменной форме уведомить ИФНС о неприменении кассы и пробить чек коррекции на общую сумму поступления.

Описание ситуации:

В нашей организации, применяющей УСН на 01 счете сумма ОС не велика, но на 08.03 (строительство объектов ОС) сумма приближается к 150 млн. руб.

Вопрос:

  1. Должа ли наша Организация переходить с УСН на общий режим налогообложения?
  1. Когда возникает у организации на УСН обязанность перехода на общий режим по стоимости ОС?

Ответ:

1.

Одним из ограничений для целей применения УСНО является величина остаточной стоимости основных средств.

Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.

В целях данного ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Такое ограничение было установлено с момента введения УСНО и до 2016 года включительно.

С 1 января 2017 года «упрощенцы» могут иметь основные средства остаточной стоимостью до 150 млн. руб.

Оценивают имущество по данным бухгалтерского учета.

При расчете стоимости ОС следует:

  • учитывать саму остаточную стоимость, которая определяется по данным бухучета;
  • брать остаточную стоимость только тех ОС, которые в соответствии с «прибыльной» гл. 25 НК подлежат амортизации и являются амортизируемым имуществом. 

Остаточную стоимость остальных ОС нужно убрать из подсчета.

При этом следует учитывать следующее обстоятельство:

Стоимость капвложений переносится со счета 08 на счет 01 не на дату ввода ОС в эксплуатацию, а в момент признания приобретенного актива основным средством.

Такую проводку нужно делать, когда выполнены следующие условия (Пункт 4 ПБУ 6/01):

  • объект предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд или для предоставления за плату во временное владение (пользование);
  • объект предназначен для использования в течение более 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Как видим, признание актива объектом ОС не связано с его вводом в эксплуатацию.

То есть в  состав ОС могут входить и объекты, находящиеся в запасе, и числящиеся на счете 08 (Пункт 20 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Таким образом, при расчете лимита, позволяющего применять УСН, следует:

  • учитывать ОС, которые отражены на счете 01 и являются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ;
  • активы, учитываемые на счете 08, которые признаются основными средствами.

2.

При превышении в течение года лимита стоимости ОС упрощенец будет должен перейти на общую систему налогообложения.

Сделать это нужно начиная с того квартала, в котором допущено это превышение (Пункт 4 ст. 346.13 НК РФ).

Выводы и рекомендации

При расчете лимита, позволяющего применять УСН, следует:

  • учитывать ОС, которые отражены на счете 01 и являются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ;
  • активы, учитываемые на счете 08, которые признаются основными средствами.

При превышении в течение года лимита стоимости ОС организации, применяющей УСН, следует  перейти на общую систему налогообложения, начиная с того квартала, в котором допущено это превышение.

Ситуация:

Из инспекции получили требование предоставить оборотно-сальдовую ведомость по счету 92. Компания его не использует в работе.

 Вопрос:

Неясно, как реагировать на требование: промолчать, отправить отказ или пустую ведомость по счету 92, который не применяют

в работе.

Ответ:

На требование о документах надо или предоставить их, или сообщить, почему компания не сможет этого сделать.

С одной стороны Компания вправе отказать инспекторам и не предоставлять ведомость по счету, который не использует по следующим основаниям:

Бухгалтерия не должна применять все, что есть в плане счетов [утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н].

Тем более что для счета 92 не утвердили даже наименование и порядок использования.  

Счет 92 является резервным счетом. Такие счета называют свободными. На практике их вводят в рабочий план счетов в исключительных случаях, чтобы отразить специфические операции компании.

В связи с этим компания может отказать налоговикам и не предоставлять оборотно-сальдовую ведомость.

Отметим, что с 9 июня 2019 года отказывать инспекторам надо по форме (утв. приказом ФНС № ММВ-7-2/204@).

Инспекторы не вправе штрафовать за отказ предоставить документы, которых нет.

К тому же оборотка – это бухгалтерский регистр. Его требовать налоговики не вправе (письмо ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.07.2018 № Ф04-3054/2018).

С другой стороны, безопаснее предоставить инспекторам пустую оборотку.

Так вы продемонстрируете свою лояльность и готовность к сотрудничеству.

Считаем, что не стоит спорить с контролерами и отказывать им по любому поводу.

Тем более не рекомендуем отмалчиваться, даже если из требования действительно неясно, что нужно налоговикам.

Отправьте документ, который понадобился инспекции. В вашем случае оборотка получится пустой, вы ничем не рискуете.

Поясните пустую ведомость тем, что счет 92 в учете не применяете, и поэтому не отражали операций в регистре.

Подтвердите эти пояснения ссылкой на учетную политику компании и рабочий план счетов. Его тоже отправьте налоговикам приложением к ответу на требование.

 Описание ситуации

ИП имеет корпоративную карту к своему основному счету в банке и оплачивает ей покупки для своей фирмы.

Ему приходят чеки онлайн-кассы с выделенным НДС.

ИП находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС.

Вопрос

1.Может ли ИП взять к вычету НДС не имея при этом счет-фактуру?

2.Можно ли сумму НДС, не предъявленную к налоговому вычету из бюджета, учесть при налогообложении прибыли?

ОТВЕТ

1.

Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, подлежит налоговому вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав при условии, что приобретенные товары (работы, услуги), а также имущественные права предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

При этом на порядок принятия к вычету "входного" НДС не влияют ни форма расчета (наличная или безналичная), ни способ расчета (через подотчетное лицо).

Таким образом, в общем случае сумма НДС, предъявленная налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, при отсутствии  счета-фактуры не подлежит налоговому вычету из бюджета.

Однако в Налоговом Кодексе РФ прописаны ситуации, когда возможно возмещение сумм НДС из бюджета  без счета-фактуры

В каких случаях возможно возмещение сумм НДС из бюджета  без счета-фактуры

 Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

При этом НДС по указанным расходам принимается к вычету на основании представленных работником бланков строгой отчетности, в которых НДС выделен отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, см. также Письма Минфина России от 28.03.2013 N 03-07-11/9920, от 21.09.2012 N 03-07-11/393, от 31.07.2012 N 03-07-09/98).

Суммы НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, а также по расходам на наем жилого помещения

Так, например, для сумм НДС по расходам на проезд такими бланками являются проездные документы (билеты), а для сумм НДС со стоимости проживания в гостинице - бланки строгой отчетности (счета), в которых указана сумма НДС, либо счет-фактура, выставленный гостиницей (см., например, Письма Минфина России от 19.07.2013 N 03-07-11/28554, от 03.04.2013 N 03-07-11/10861, от 10.01.2013 N 03-07-11/01, УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1, от 11.12.2008 N 19-11/115222).

Отметим, что полученные документы регистрируются только в книге покупок и не регистрируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, но подлежат хранению в течение четырех лет (пп. "а" п. 15, п. 13 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

Отметим, что суммы НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, а также по расходам на наем жилого помещения подлежат вычету на основании п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ после утверждения руководителем организации авансового отчета.

 2.

 Согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные организации, в состав расходов не включаются, за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ.

Отнесение на расходы сумм НДС при отсутствии счета-фактуры таким случаем не является.

В связи с этим сумма НДС, не принимаемая к вычету, не признается расходом для целей налогообложения прибыли.

Аналогичный вывод о невозможности включения в состав расходов "входного" НДС по основаниям, не предусмотренным ст. 170 НК РФ, следует из Определения Верховного Суда РФ от 24.03.2015 N 305-КГ15-1055 по делу N А40-11707/2014.

 Применение ПБУ 18/02

Сумма НДС, не предъявленная к налоговому вычету из бюджета при отсутствии счета-фактуры, для целей бухгалтерского учета включается в состав расходов или прочих расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается.

В связи с этим в учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

 Пример

 Сотрудник организации с помощью банковской корпоративной карты пробрел канцелярские товары на сумму 360 000 руб. в т.ч. НДС-60 000 руб.

Счет фактура не была предоставлена.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

 Бухгалтерский учет

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Первичный документ

Отражено списание денежных средств с корпоративной банковской карты на оплату товаров, работ, услуг

71

55

360 000

Выписка по счету банковской карты

Отражены  расходы на приобретение товаров, работ, услуг в составе расходов по обычным видам деятельности

44 ( 26)

71

300 000

Авансовый отчет

Выделен НДС, указанный в  чеках онлайн-кассы

19

71

60 000

Авансовый отчет

Сумма НДС включена в состав прочих расходов

91-2

19

60 000

Бухгалтерская справка-расчет

Отражено ПНО (60 000 руб. х 20%)

99

68/ПНО

12 000

Бухгалтерская справка-расчет

         

 Выводы и рекомендации

1.

В общем случае сумма НДС, предъявленная налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, при отсутствии  счета-фактуры не подлежит налоговому вычету из бюджета.

 2.

Сумма НДС, не предъявленная к налоговому вычету из бюджета при отсутствии счета-фактуры для целей налогообложения прибыли не учитывается.

 3.

 Так как сумма НДС, не предъявленная к налоговому вычету из бюджета при отсутствии счета-фактуры, для целей бухгалтерского учета включается в состав расходов или прочих расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается, то в связи с этим в учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

 

Описание ситуации:

Наша Организация на УСН– арендодатель оплачивает расходы по электроэнергии, потребляемой арендаторами.

Стоимость коммунальных услуг (электроэнергии), потребленных арендатором,  возмещается арендодателю сверх арендной платы на основании договора аренды, в котором указано, что арендатор возмещает арендодателю его затраты на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.

В адрес арендатора ежемесячно выставляется акт, в котором указывается стоимость потраченной арендатором электроэнергии, подлежащая оплате арендатором.

Вопрос:

1.Как документально (помимо актов в адрес арендаторов за потребленную электроэнергию) подтвердить сумму компенсации за потраченные арендатором коммунальные услуги?

  1. Каким образом следует отражать операции перепредъявлению коммунальных услуг в бухгалтерском и налоговом учете? 

Ответ:

1.

Документальным подтверждением коммунальных расходов для арендатора кроме акта будет отчет арендодателя о потребленных арендатором услугах.

Его можно оформить в произвольной форме.

В нем надо указать, от каких служб, по каким расчетным документам и на какие суммы арендодатель оплатил коммунальные расходы.

В конце отчета необходимо указать общую сумму расходов, которую должен компенсировать арендатор, и привести  детализированный расчет возмещения коммунальных услуг на основании показаний измерительных приборов исходя из установленных тарифов ресурсоснабжающих организаций  и первичных документов (счетов, актов), полученных от коммунальных служб за соответствующий расчетный период.

 К отчету нужно приложить копии первичных документов (счетов, актов), выставленных арендодателю коммунальными службами.

Таким образом, к акту в адрес арендаторов за потребленную электроэнергию следует прикладывать отчет арендодателя о потребленных арендатором услугах, оформленного в вышеуказанном прядке.

2.

Бухгалтерский учет операции по перепредъявлению коммунальных услуг

Операция по перепредъявлению коммунальных услуг может быть отражена следующими записями:

Дебет 76 Кредит 51 - на основании полученного счета арендодатель оплатил коммунальные услуги (электроэнергия);

Дебет 60  Кредит 76 - счет перевыставлен арендатору;

Дебет 51  Кредит 60 - поступила оплата от арендатора.

Налоговый учет

У арендодателя налоговый учет будет такой (Письма Минфина от 25.12.2017 N 03-11-11/86266, от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236, от 07.08.2009 N 03-11-06/2/148, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, УФНС РФ по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637):

Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором вместе с НДС учитывается в расходах на день оплаты поставщику.

Сумма возмещения, предъявленная арендатору, включая НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг включается в доходы на дату получения возмещения от арендатора.

Таким образом, Арендную плату, включающую "коммуналку", арендодателю нужно учитывать в доходах на дату поступления арендной платы на его счет в банке или в кассу (Пункт 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Затраты на коммунальные услуги (включая уплаченный по ним НДС) арендодатель, применяющий "доходно-расходную" упрощенку, может учитывать в материальных расходах на дату оплаты поставщикам этих услуг (Подпункт 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина России от 31.07.2014 N 03-11-11/37705, от 07.08.2009 N 03-11-06/2/148).

Выводы и рекомендации

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что к акту в адрес арендаторов за потребленную электроэнергию следует прикладывать отчет арендодателя о потребленных арендатором услугах.

Рекомендуем вести бухгалтерский и налоговый учет операции по  перепредъявлению коммунальных услуг согласно вышеуказанному порядку.

Генеральный директор                                                                      Бурсулая Т.Д.

ООО РАЙТ ВЭЙС

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Российская организация имеет недвижимое имущество (офисное здание) на территории иностранного государства.

Указанное недвижимое имущество учитывается организацией на балансе в качестве объекта основных средств.

Сумма налога на имущество, начисленного и уплаченного организацией в соответствии с законодательством иностранного государства за 2017 год, - 2500 евро.

Начисление и уплата данного налога произведены организацией в один день - 31 декабря 2017 год.

Общая сумма налога на имущество, рассчитанного организацией за 2017 г. в соответствии с российским законодательством, составила 1 300 000 руб. (в т. ч. 200 000 руб. - сумма налога на имущество, рассчитанного по недвижимому имуществу, расположенному на территории иностранного государства).

Сумма авансовых платежей по налогу на имущество, начисленных и уплаченных организацией в течение 2017 г., составила:

за I квартал - 300 000 руб.;

за полугодие - 320 000 руб.;

за девять месяцев - 310 000 руб.

ВОПРОС:

Как в бухгалтерском учете отразить операции по уплате налога на имущество?

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Компания (резидент РФ) заключила контракт на оказание услуг по организации международной перевозки с эстонской организацией. Эстонская организация по данному контракту выступает в качестве поставщика услуг, а российская организация – покупателя услуг.

Соглашения об избежание двойного налогообложения между РФ и Эстонией подписано, но на данный момент не вступило в силу.

ВОПРОС:

Должна ли Российская организация платить налог на прибыль в качестве налогового агента по данным видам услуг?

 Как в учете отразить реконструкцию здания на 1 000 000 руб., стоимостью менее 100 000 руб. 

Как отразить в учете отражение операций по проведению модернизации ОС, если СПИ изменился?

Как рассчитать штраф за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР?

Как рассчитать штраф за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС?

ВОПРОС: Как рассчитать штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль?

Каковы будут бухгалтерские проводки по авансовому отчету, порядок отражения перерасхода и т. д.?

 В результате утверждения авансового отчета образовался перерасход подотчетных средств, связанный  с оплатой проезда.

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Зарплата сотрудника - 40 000 руб., детей у сотрудника нет.

Зарплата за первую половину июня выплачена работнику в размере 20 000 руб.

В июне 2017 года работник получил аванс на хозяйственные расходы в сумме 6000 руб.

Авансовый отчет сотрудник должен был представить в бухгалтерию не позднее 25 июня 2017 года, но не представил его.

Работник не отчитался до 25 июня включительно об использовании подотчетной суммы в размере 6000 руб. Решение об удержании задолженности не было принято.

А 6 июля работник представил авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов.

Тариф страховых взносов на случай травматизма - 0,2%.

ВОПРОС:

Как нам отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с  несвоевременным отчетом  работника об израсходовании подотчетных сумм?

 ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Зарплата сотрудника - 40 000 руб., детей у сотрудника нет.

Зарплата за первую половину июня выплачена работнику в размере 20 000 руб.

В июне 2017 года работник получил аванс на хозяйственные расходы в сумме 6000 руб.

Авансовый отчет сотрудник должен был представить в бухгалтерию не позднее 25 июня 2017 года, но не представил его.

28 июня 2017 года директор издал приказ не удерживать ее из зарплаты сотрудника. Компания применяет общие тарифы страховых взносов.

Тариф страховых взносов на случай травматизма - 0,2%.

ВОПРОС:

Как нам отразить в бухгалтерском учете операции по прощению долга по подотчетным суммам?

Получить консультацию

Если у Вас есть вопрос, ответ на который вы не нашли на страницах нашего журнала или Вы столкнулись со сложной профессиональной деятельностью, напишите нам на электронную почту по адресу: ten321@rambler.ru
Присланные вопросы будут доведены до сведения специалистов аудиторской компании «РАЙТ ВЭЙС», и Вам будет оказана письменная консультация на профессиональном уровне и в краткие сроки.

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите название организации
Пожалуйста, введите свою должность
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
создание сайтов igrkiv.ru

Заказать звонок

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account