Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61
ten321@rambler.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Предлагаем ВАМ на выгодных условиях разместить рекламу на страницах нашего электронного журнала!
У нас действительно гибкая система скидок!
 
НАШИ ЦЕНЫ ВАС ПРИЯТНО УДИВЯТ!

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321@rambler.ru

ИП И ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЛЕЛЕНИЯ

Описание ситуации

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по приему заказов от населения

по изготовлению металлических дверей. Пункты приемов заказов находятся

в городах Московской области и в г. Москве. Для выполнения заказов населения

привлекаются сторонние организации (завод).

В договорах на оказание услуг указывается, что местом получения

денежных средств за оказанные услуги является адрес регистрации

индивидуального предпринимателя в г. Железнодорожный.

Индивидуальный предприниматель платит единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Вопрос

1) Следует ли регистрировать пункты приема

заказов как обособленные подразделения в городах

Московской области и и в г. Москве?

2) Как вести учет в случае наличия обособленных

подразделений в городах Московской области и в г. Москве.

3) Может ли индивидуальный предприниматель

или ООО не применять систему налогообложения в виде

единого налога на вмененный доход (ЕНВД)?

ОТВЕТ

1)

В гражданском законодательстве понятие обособленного подразделения дано в ст. 55 "Представительства и филиалы" ГК РФ, согласно которой:

- представительство - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, представляющее интересы юридического лица и осуществляющее его защиту;

- филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

По гражданскому законодательству представительства и филиалы сами не являются юридическими лицами, однако должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Что касается налогового законодательства, то понятие "обособленное подразделение" трактуется более широко. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

 

Понятие рабочего места дано в ст. 209 ТК РФ, согласно которой это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Как указал Минфин в Письме от 10.07.2008 N 03-02-07/1-271, если организация не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников или продолжительность работ в одном населенном пункте длится не более одного месяца, деятельность организации в таких условиях не ведет к созданию обособленных подразделений. Ранее Минфин отмечал (Письмо от 05.08.2005 N 03-02-07/1-211), что если организация не создала хотя бы одно стационарное рабочее место, которое прямо или косвенно находится под ее контролем, то основания для постановки на налоговый учет по месту осуществления этой организацией деятельности, не влекущей создание стационарного рабочего места, отсутствуют.

Как следует из Письма Минфина России от 11.07.2008 N 03-02-07/1-275, одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, в правоприменительной практике признается адрес, по которому эта организация осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.

Согласно Классификатору услуги по изготовлению и установке металлических дверей относятся к услугам по изготовлению и ремонту прочих металлических предметов хозяйственного назначения (код услуги 013433), классифицированным в подгруппе услуг 013400 «Ремонт и изготовление металлоизделий», а также к услугам по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код услуги 016108), классифицированным в подгруппе услуг 016100 «Ремонт жилья и других построек»группы услуг 01 «Бытовые услуги».

Значит, оказываемые услуги соответствуют установленному в ст. 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг и, следовательно, облагаются ЕНВД. Не меняет ситуации и тот факт, что привлекается для выполнения заказов населения завод. Так как, согласно ст. 706 Гражданского кодекса РФ подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств третьих лиц (субподрядчиков), если из договора не вытекает обязанность выполнить работы лично. В данной ситуации вы, привлекая завод, выступаете в роли генерального подрядчика. Нет требования о личном исполнении и в гл. 26.3 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг населению, переведенную решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В данном случае местом осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг населению являются те муниципальные районы и городские округа, а также районы городских округов, на территории которых организация непосредственно осуществляет указанную деятельность.

При этом не имеет значения место заключения и оплаты договоров на оказание указанных услуг (см. Письмо Минфина РФ от  от 1 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/91).

Таким образом необходимо зарегистрировать обособленные подразделения в Московской области и в г. Москве.

2)

В Москве по указанному виду деятельности система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не действует. В связи с этим предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках иного режима налогообложения. Это может быть обычная система налогообложения или упрощенная система налогообложения (УСН).

На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

То есть закреплено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с другими режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Так например, при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения, необходимо уплачивать как единый налог, так и налог на имущество, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и налог на прибыль.

Далее, налогоплательщикам, применяющим одновременно упрощенную систему налогообложения и ЕНВД следует руководствоваться пунктом 8 ст. 346.18 НК РФ, согласно которому «Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов».

3)

Обращаем Ваше внимание, независимо от правовой формы если удовлетворяются критерии отбора налогоплательщиков на "вмененку", то необходимо применять ЕНВД.

При этом в 2009 г. некоторые представители среднего и малого бизнеса были вынуждены перейти на общую систему налогообложения в связи с тем, что Закон N 155-ФЗ от 22.07.2008г. ввел дополнительные критерии отбора налогоплательщиков на "вмененку"

Согласно п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ плательщик ЕНВД, который по итогам налогового периода не соответствует требованиям пп. 1, 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (среднесписочная численность превышает 100 человек или доля юридических лиц в УК компании больше 25%), считается утратившим право на применение "вмененного" режима. Это означает автоматический переход на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом традиционные налоги исчисляются и уплачиваются так же, как если бы организация (индивидуальный предприниматель) была только что зарегистрирована.

В связи с вышеизложенным целесообразно осуществить следующие действия: подразделения в городах Московской области должны оставаться на системе налогообложения в виде ЕНВД, а подразделения в г. Москве следует перевести на иной режим налогообложения (в частности на УСН).

Получить консультацию

Если у Вас есть вопрос, ответ на который вы не нашли на страницах нашего журнала или Вы столкнулись со сложной профессиональной деятельностью, напишите нам на электронную почту по адресу: ten321@rambler.ru
Присланные вопросы будут доведены до сведения специалистов аудиторской компании «РАЙТ ВЭЙС», и Вам будет оказана письменная консультация на профессиональном уровне и в краткие сроки.

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите название организации
Пожалуйста, введите свою должность
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
создание сайтов igrkiv.ru

Заказать звонок

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account