Описание ситуации:
Наша Организация на УСН– арендодатель оплачивает расходы по электроэнергии, потребляемой арендаторами.
Стоимость коммунальных услуг (электроэнергии), потребленных арендатором, возмещается арендодателю сверх арендной платы на основании договора аренды, в котором указано, что арендатор возмещает арендодателю его затраты на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.
В адрес арендатора ежемесячно выставляется акт, в котором указывается стоимость потраченной арендатором электроэнергии, подлежащая оплате арендатором.
Вопрос:
1.Как документально (помимо актов в адрес арендаторов за потребленную электроэнергию) подтвердить сумму компенсации за потраченные арендатором коммунальные услуги?
- Каким образом следует отражать операции перепредъявлению коммунальных услуг в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ:
1.
Документальным подтверждением коммунальных расходов для арендатора кроме акта будет отчет арендодателя о потребленных арендатором услугах.
Его можно оформить в произвольной форме.
В нем надо указать, от каких служб, по каким расчетным документам и на какие суммы арендодатель оплатил коммунальные расходы.
В конце отчета необходимо указать общую сумму расходов, которую должен компенсировать арендатор, и привести детализированный расчет возмещения коммунальных услуг на основании показаний измерительных приборов исходя из установленных тарифов ресурсоснабжающих организаций и первичных документов (счетов, актов), полученных от коммунальных служб за соответствующий расчетный период.
К отчету нужно приложить копии первичных документов (счетов, актов), выставленных арендодателю коммунальными службами.
Таким образом, к акту в адрес арендаторов за потребленную электроэнергию следует прикладывать отчет арендодателя о потребленных арендатором услугах, оформленного в вышеуказанном прядке.
2.
Бухгалтерский учет операции по перепредъявлению коммунальных услуг
Операция по перепредъявлению коммунальных услуг может быть отражена следующими записями:
Дебет 76 Кредит 51 - на основании полученного счета арендодатель оплатил коммунальные услуги (электроэнергия);
Дебет 60 Кредит 76 - счет перевыставлен арендатору;
Дебет 51 Кредит 60 - поступила оплата от арендатора.
Налоговый учет
У арендодателя налоговый учет будет такой (Письма Минфина от 25.12.2017 N 03-11-11/86266, от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236, от 07.08.2009 N 03-11-06/2/148, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, УФНС РФ по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637):
Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором вместе с НДС учитывается в расходах на день оплаты поставщику.
Сумма возмещения, предъявленная арендатору, включая НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг включается в доходы на дату получения возмещения от арендатора.
Таким образом, Арендную плату, включающую "коммуналку", арендодателю нужно учитывать в доходах на дату поступления арендной платы на его счет в банке или в кассу (Пункт 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Затраты на коммунальные услуги (включая уплаченный по ним НДС) арендодатель, применяющий "доходно-расходную" упрощенку, может учитывать в материальных расходах на дату оплаты поставщикам этих услуг (Подпункт 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина России от 31.07.2014 N 03-11-11/37705, от 07.08.2009 N 03-11-06/2/148).
Выводы и рекомендации
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что к акту в адрес арендаторов за потребленную электроэнергию следует прикладывать отчет арендодателя о потребленных арендатором услугах.
Рекомендуем вести бухгалтерский и налоговый учет операции по перепредъявлению коммунальных услуг согласно вышеуказанному порядку.
Генеральный директор Бурсулая Т.Д.
ООО РАЙТ ВЭЙС
