Ситуация:
Из инспекции получили требование предоставить оборотно-сальдовую ведомость по счету 92. Компания его не использует в работе.
Вопрос:
Неясно, как реагировать на требование: промолчать, отправить отказ или пустую ведомость по счету 92, который не применяют
в работе.
Ответ:
На требование о документах надо или предоставить их, или сообщить, почему компания не сможет этого сделать.
С одной стороны Компания вправе отказать инспекторам и не предоставлять ведомость по счету, который не использует по следующим основаниям:
Бухгалтерия не должна применять все, что есть в плане счетов [утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н].
Тем более что для счета 92 не утвердили даже наименование и порядок использования.
Счет 92 является резервным счетом. Такие счета называют свободными. На практике их вводят в рабочий план счетов в исключительных случаях, чтобы отразить специфические операции компании.
В связи с этим компания может отказать налоговикам и не предоставлять оборотно-сальдовую ведомость.
Отметим, что с 9 июня 2019 года отказывать инспекторам надо по форме (утв. приказом ФНС № ММВ-7-2/204@).
Инспекторы не вправе штрафовать за отказ предоставить документы, которых нет.
К тому же оборотка – это бухгалтерский регистр. Его требовать налоговики не вправе (письмо ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.07.2018 № Ф04-3054/2018).
С другой стороны, безопаснее предоставить инспекторам пустую оборотку.
Так вы продемонстрируете свою лояльность и готовность к сотрудничеству.
Считаем, что не стоит спорить с контролерами и отказывать им по любому поводу.
Тем более не рекомендуем отмалчиваться, даже если из требования действительно неясно, что нужно налоговикам.
Отправьте документ, который понадобился инспекции. В вашем случае оборотка получится пустой, вы ничем не рискуете.
Поясните пустую ведомость тем, что счет 92 в учете не применяете, и поэтому не отражали операций в регистре.
Подтвердите эти пояснения ссылкой на учетную политику компании и рабочий план счетов. Его тоже отправьте налоговикам приложением к ответу на требование.
