ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:
В компанию пришла проверка полноты оприходования выручки с 01.01.2018 и до наших дней. В требовании от руки вписан номер старой «машинки для БСО», который компания сменила 05.06.2018. Из этого можно сделать вывод, что проверка по жалобе клиента.
Вопрос:
1.Вправе ли налоговики сейчас проверять 2018-й и 2019-й годы? 2.Каков срок давности по этому административному нарушению?
3.В требовании сказано представить в том числе КУДИР. Обязана ли компания это делать?
4.Можно ли отказать на том основании, что компания не сама принимает выручку, а через агента, у которого есть ККТ.
ОТВЕТ:
1.
Период, который Федеральная налоговая служба вправе проверять в ходе проведения мероприятий по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, действующими нормативными правовыми актами не ограничивается.
Однако, в соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ период для указанных проверок не может превышать 3 года, предшествующих году, в котором было вынесено решение об осуществлении проверки.
Вместе с тем, как было разъяснено в Федеральной налоговой службе России, это требование не распространяется на проверку полноты учета выручки.
Следовательно, инспекторы Федеральной налоговой службы могут осуществить проверку любого периода.
2.
Срок давности привлечения к административной ответственности за совершение правонарушений, перечисленных в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, составляет два месяца со дня их совершения.
По прошествии этого времени штраф не взыскивается.
Это обусловлено тем, что по истечении срока давности не может быть вынесено постановление по делу (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, Письмо УФНС России по г. Москве N 09-10/039388@).
Несмотря на то что разъяснения даны в отношении порядка ведения кассовых операций, действовавшего до вступления в силу Указания Банка России N 3210-У, на наш взгляд, они применимы в настоящее время, поскольку нормативное регулирование в этой части существенно не изменилось.
3.
Проверка кассовой дисциплины в 2018–2020 годах проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н. В процессе проверки изучаются:
- Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
- Отчеты фискальной памяти.
- Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
- Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО.
- Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
- Приказ на лимит кассового остатка.
- Авансовые отчеты.
При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам.
При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.
Таким образом, налоговые органы имеют право затребовать КУДИР.
4.
В п. 1 ст. 1005 ГК РФ установлено, что по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счёт принципала, или от имени и за счёт принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счёт принципала, приобретает права и становится обязанным агент, (хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки). В этом случае агент должен зарегистрировать ККТ на себя и выбивать чеки клиенту от своего имени.
Далее, по сделке, совершённой агентом с третьим лицом от имени и за счёт принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом и, соответственно, регистрировать ККТ обязан принципал (см. Письмо Минфина России от 04.07.18 № 03-01-15/46377).
Но, тем не менее, пользоваться ККТ может агент!
Так, например, в письме Минфина России от 06.04.18 № 03-01-15/22622 чиновники сообщили, что согласно п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ пользователь ККТ обязан исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к ККТ, программным, программно-аппаратным средствам в составе ККТ и ее фискальному накопителю.
А из этого был сделан вывод о том, что Закон № 54-ФЗ не содержит положений, ограничивающих санкционированный доступ третьих лиц к ККТ, в том числе передачу им ККТ.
Таким образом, принципал может зарегистрировать ККТ на себя, а потом передать его в фактическое пользование агенту.
При этом следует помнить, что за ошибки и нарушения, которые агент допустит при работе с ККТ, отвечать придётся принципалу.
Если компания не сама принимает выручку, а через агента, у которого есть ККТ все равно компания должна предоставить все запрашиваемые налоговыми инспекторами документы, в том числе и КУДИР.
ВЕДУЩИЙ АУДИТОР БУРСУЛАЯ Т.Д.
ООО РАЙТ ВЭЙС
