Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

Налог на имущество за 9 месяцев 2017 года. Заполняем и сдаем расчет по авансовому платежу

Рассмотрим порядок заполнения и сдачи Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество  за 9 месяцев 2017 года. Напомним, что декларацию по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество, т. е. все организации, у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество. Когда сдавать?

Налоговый Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней с даты окончания квартала (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Таким образом, срок сдачи Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года — до 30 октября. Форма Расчета и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 (приложение № 3, далее – Порядок заполнения).

Новый бланк

С 2017 года используется обновленный образец бланка авансового платежа налога на имущество (утв. приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271). Форма по КНД – 1152028.

Официально новая форма отчета по авансовым платежам по налогу на имущество действует с 13 июня 2017 года. Однако чиновники разъясняют, что ее можно применять по авансам уже за I квартал 2017 года (см. письмо ФНС России от 14.04.17 № БС-4-21/7139).

Какую форму применять?

За 9 месяцев 2017 года расчет можно представить и по старой, и по новой форме.

Новая форма используется, если нужно указать сведения, которые старой формой не предусмотрены.

Чем руководствоваться?

В отношении авансовых платежей налога на имущество в 2017 году правила особо не изменились: вопрос по-прежнему регулируют статьи 382 и 383 НК РФ.

Поскольку налог относится к региональным, то порядок и сроки отчисления авансовых платежей по налогу на имущество регулирует закон соответствующего региона.

Нормативным актом может быть вообще не предусмотрена уплата авансового платежа по налогу на имущество.

По общему правилу, сумма авансового платежа по налогу на имущество должна быть зачислена в бюджет по месту расположения налогоплательщика (т. е. соответствующий код ОКТМО и КБК), если  авансы и налог  начисляются по средней стоимости имущества за год.

В свою очередь, если налоговой базой по объекту является кадастровая стоимость, то оплата авансового платежа по налогу на имущество и затем самого налога производится по месту нахождения объекта недвижимости.

Уточные даты уплаты авансов по налогу на имущество в 2017 году можно двумя способами: непосредственно в местной ИФНС России, или воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте налоговой службы. Так, ссылка для Москвы:  https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/. 

Отчетные периоды

Отчетные периоды могут быть разные, и зависят они от того, как вы рассчитываете налог. Скажем, если по средней стоимости имущества, то периодами будут I квартал, полугодие и 9 месяцев. Следовательно, срок сдачи Расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года истекает по итогам 9-ти месяцев 2017 года.

Для компаний, которые исчисляют налог из кадастровой стоимости имущества, периодами считаются I квартал, II квартал и III кварталы (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Регионы вправе вообще не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ). И, если налогоплательщик располагается в регионе, который воспользовался этим правом, то сдавать декларацию нужно только за год.

Остаточная стоимость ОС равна нулю

Сдавать Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество следует и тогда, когда остаточная стоимость ОС равна нулю: НК РФ не делает исключений для таких случаев.

Просто по полностью самортизированным объектам налоговая база и сумма налога, которые нужно указывать в Расчетах, будут равны нулю.

Подать Расчет придется, даже если на ее счете 01 числится лишь одно ОС (письмо ФНС России от 08.02.10 № 3-3-05/128).

А вот срок сдачи Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года для нулевого отчета такой же, как для обычного, — до 31 октября 2017 года.

Нулевой Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество при отсутствии облагаемого имущества

Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то она не признается плательщиком налога на имущество и не должна сдавать декларацию (письмо Минфина России от 28.02.13 № 03-02-08/5904).

Таким образом, нет необходимости подавать Расчет, если на балансе отражено только имущество, которое не признается объектом налогообложения (на основании подп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ). Например, если фирма имеет лишь земельные участки, и другого имущества у нее нет.

Куда сдавать Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года

Компании должны сдавать Расчет в налоговые инспекции:

  • по месту своего учета. Это касается движимого имущества и имущества недвижимого, которое находится по месту регистрации компании;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если подразделение имеет свой баланс и имущество  числится на нем;
  • по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество: в электронном виде или в бумажном?

Подать Расчет можно разными способами:

  • на бумаге, непосредственно в инспекцию. Тогда Расчет составляется в двух экземплярах, чтобы проставить на одном отметку о принятии. Сдать можно лично или через представителя по доверенности. Иногда инспекторы просят приложить файл Расчета в электронном виде на дискете или флешке;
  • на бумаге по почте (ценным письмом с описью вложения);
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В электронном виде Расчет обязаны сдать компании, чья среднесписочная численность превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Независимо от способа сдачи и численности сотрудников, срок сдачи декларации по налогу на имущество за III квартал 2017 не меняется.

Что будет, если не сдать Расчет

За нарушение срока сдачи Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года или его неподачу оштрафуют на 200 руб., как за не представленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). При этом не имеет значения, что налог может быть уплачен до подачи Расчета.

Кроме того, на руководителя может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 НК РФ налогоплательщику не грозит: Расчет авансовых платежей не является налоговой декларацией (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Ставки налога на имущество

 Максимальные ставки налога на имущество определены НК РФ. На 2017 год установлены следующие максимальные ставки налога на имущество:

  • 2,2% – по всему имуществу, которое не указано далее;
  • 2% – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости в Москве (фактически в 2016 году в Москве действует ставка 1,3%, причем по некоторым объектам недвижимости эта ставка применяется с коэффициентом 0,1, см. ст. 2 -3 Закона г. Москвы от 05.11.03  № 64);
  • 2% – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ, кроме Москвы;
  • 1,3%  – по железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов;
  • 0% – по объектам недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия:

- объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды, начиная с 1 января 2015 года;

- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

- объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Региональные власти с учетом указанных ограничений определяют налоговые ставки, по которым нужно считать и платить налог на имущество в том или ином субъекте РФ. Причем в регионах могут установить несколько разных ставок для разных категорий организаций и имущества. В любом случае региональные ставки не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне.

Какие ставки применять, если власти субъекта РФ не определили их? В этом случае налог следует рассчитывать по максимальным ставкам.

 Организации, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при Расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах.

 Все это следует из пунктов 1 и 2 статьи 372, статей 380, 384 и 385 НК РФ.

Разделы Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

Авансовый Расчет включает в себя титульный лист, а также разделы:

  • 1, предназначенный для отражения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
  • 2, предназначенный для Расчета налога исходя из балансовой стоимости;
  • 3, предназначенный для Расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

В налоговую надо сдать все листы авансового Расчета, даже если у вас нет объектов, которые должны отражаться в разд. 2 или 3.

Как заполнять Расчет? Начните заполнение с титульного листа, в котором укажите данные об организации и подаваемом расчете (в т. ч. код периода – 18). Потом заполняем раздел 3, раздел 2 и в конце - раздел 1. Теперь подробности

Раздел 3 Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

Раздел 3 декларации заполняется по каждому объекту недвижимости, налог по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости (письмо ФНС от 16.10.14 № БС-4-11/21488).

Соответственно, надо заполнить столько разделов 3, сколько у вас имеется таких объектов недвижимости.

Если недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости, у Организации нет, то в разд. 3 проставляются прочерки во всех полях, кроме ИНН, КПП, Стр. (п. 2.4 порядка заполнения).

Если недвижимость принадлежала организации не в течение всего отчетного периода, то в строке 080 укажите коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект был в собственности, к трем (числу месяцев в отчетном периоде).

При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при Расчете налога не учитывается;
  • зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же прекращение права собственности на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при Расчете налога не учитывается.

Показатель строки 080 приводится в виде правильной простой дроби. Она может иметь значение 1/3 или 2/3.

Если компания весь квартал владела имуществом, заполнять строку 080 с коэффициентом 3/3 не нужно.

Ведь сумма авансового платежа в этом случае корректировке не подлежит. В строке 080 в этом случае ставятся прочерки.

Например, если право собственности на недвижимость зарегистрировано 15 августа 2016 года, то в 3 квартале вы владели имуществом восемь месяцев.

В строке 080 разд. 3 Расчета за 3 квартал сделайте запись 2/3 (п. 5 ст. 382 НК РФ, пп. 7 п. 6.2 Порядка заполнения Расчета по авансовому платежу).

Раздел 2 Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

Разделов 2 в декларации может быть несколько.

Например, в случае, когда у налогоплательщика на территории, подконтрольной одной ИФНС, два здания с разными кодами ОКТМО, нужно заполнить два разд. 2.

Если к тому же в отношении части имущества установлена пониженная ставка налога, то следует заполнить еще один разд. 2.

В строке 210 разд. 2 указывается остаточная стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков, в т. ч.:

  • ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (письмо ФНС от 07.08.15 № БС-4-11/13906@);
  • объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости;
  • имущества, числящегося на балансе ОП.

Этот показатель приводится по состоянию на 1 октября 2017 года .

При этом если налогоплательщик отчитывается по месту нахождения и организации, и ОП, то в обеих декларациях показатель строки 210 разд. 2 будет одним и тем же (письмо ФНС от 08.05.2014 N БС-4-11/8871).

Раздел 1 Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

В разделе 1 Расчета для отражения суммы авансового платежа к уплате по соответствующему коду ОКТМО предусмотрено семь блоков строк 010 - 030, в которых указываются:

  • в строке 010 - код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа;
  • в строке 020 - КБК 182 1 06 02010 02 1000 110;
  • в строке 030 - сумма к уплате.

Если вы по одному коду ОКТМО рассчитываете налог на имущество, исходя как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, то в строке 030 раздела 1 укажите общую сумму к уплате.

Она складывается из двух сумм (п. 4.2 Порядка заполнения, Письмо ФНС от 08.05.14 № БС-4-11/8876):

  • суммы авансового платежа, исчисленного исходя из балансовой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО;
  • суммы авансового платежа, исчисленного исходя из кадастровой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО. 

Налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете налог на имущество, исчисленный как исходя из балансовой, так и исходя из кадастровой стоимости, и авансовые платежи по нему начисляются проводками:

На 31 марта, 30 июня, 30 сентября: 

Дебет 26 (44) Кредит 68

- начислен авансовый платеж по налогу на имущество (если региональным законом установлены отчетные периоды по налогу на имущество); 

На 31 декабря:

Дебет 26 (44) Кредит 68

- начислен налог на имущество.

Для целей налога на прибыль налог на имущество и авансовые платежи по нему учитываются в расходах на дату начисления, независимо от даты уплаты в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 21.09.15 № 03-03-06/53920).

В декларации по налогу на прибыль налог на имущество и авансовые платежи по нему отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов (п. 7.1 Порядка заполнения).

Расчет налоговой базы и налога по «кадастровой» стоимости

Для Расчета налоговой базы по «кадастровому» имуществу, необходимо знать ее стоимость.

Сведения о кадастровой стоимости можно взять из государственного кадастра недвижимости (ст. 7 Федерального закона от 24.07.07 № 221-ФЗ). Узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

При Расчете налога по «кадастровой» стоимости имущества, можно использовать формулу для Расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ):

Авансовый платеж по налогу

 

 

=

Кадастровая стоимость  имущества на 1 января налогового периода  х

Ставка  налога

4

Если не определена кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации, но определена кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, - стоимость этого помещения, определяется по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):

Налоговая база по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

=

Кадастровая стоимость здания (по состоянию на 1 января текущего года), в котором находится помещение

х

Площадь помещения

Общая площадь здания

При этом важен момент, когда организация стала собственником, поскольку именно собственники платят налог на имущество с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.

Новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение отчетного периода (I, II или III квартала), то сумма авансового платежа, подлежащего уплате по такому объекту за отчетный период, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых вы владели им в отчетном периоде.

При этом за полный принимается месяц, в котором зарегистрировано (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при Расчете авансового платежа по налогу не учитывается;
  • прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при Расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

Тогда сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле:

Авансовый платеж по налогу   

=

Кадастровая стоимость  имущества на 1 января налогового периода  

х Ставка  налога

х

Количество полных месяцев владения недвижимости в отчетном периоде

4

3

 

Расчет налоговой базы и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Сначала рассчитывается остаточная стоимость имущества:        

Остаточная стоимость

=

Первоначальная

стоимость

-

Начисленная амортизация

Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной стоимости ОС (дебетовое сальдо счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности») за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств») (п. 3 ст. 375 НК РФ).

Чтобы рассчитать авансовый платеж за 3 квартал 2016 года по имуществу нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1 , п. 2 ст. 383 НК РФ):

Средняя стоимость имущества

=

Остаточная стоимость  на начало налогового периода   +

Остаточная стоимость на начало каждого месяца   +

Остаточная стоимость на начало первого месяца за отчетным

Количество месяцев в  отчетном периоде (3,6,или 9) + 1

а также авансовый платеж:

Авансовый платеж по налогу

=

Средняя стоимость имущества   х  Налоговая ставка 

4

Рассчитаем среднюю и среднегодовую стоимость имущества, авансовых платежей и налога на имущество за 2017 год.

Остаточная стоимость ОС:

- на 01.01.2017 - 1 500 000 руб.;

- на 01.02.2017 - 1 450 000 руб.;

- на 01.03.2017 - 1 400 000 руб.;

- на 01.04.2017 - 1 350 000 руб.;

- на 01.05.2017 - 1 300 000 руб.;

- на 01.06.2016 - 1 250 000 руб.;

- на 01.07. 17 - 1 200 000 руб.;

- на 01.08.2016 - 1 150 000 руб.;

- на 01.09.2017 - 1 100 000 руб.;

- на 01.10.2017 - 1 050 000 руб.;

- на 01.11.2017- 1 000 000 руб.;

- на 01.12.2017- 950 000 руб.;

- на 31.12.2017 - 900 000 руб.

Ставка налога на имущество в субъекте РФ составляет 2,2%.

Расчет авансового платежа за I квартал:

Средняя стоимость имущества - 1 425 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.) : 4).

Авансовый платеж за I квартал - 7838 руб. (1 425 000 руб. x 2,2% : 4).

Расчет авансового платежа за полугодие:

Средняя стоимость имущества - 1 350 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб.) : 7).

Авансовый платеж за полугодие - 7425 руб. (1 350 000 руб. x 2,2% : 4).

Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

Средняя стоимость имущества - 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб.) : 10).

Авансовый платеж за 9 месяцев - 7013 руб. (1 275 000 руб. x 2,2% : 4).

Расчет налога на имущество за год:

Среднегодовая стоимость имущества - 1 200 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб. + 1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб.) : 13).

Налог на имущество за год - 26 400 руб. (1 200 000 руб. x 2,2%).

Налог, подлежащий уплате за год, - 4124 руб. (26 400 руб. - 7838 руб. - 7425 руб. - 7013 руб.).

Тогда раздел 2 следует заполнить следующим образом:

Раздел 2

В этом разделе отражается остаточная стоимость основных средств по состоянию на первое число каждого месяца года по строкам 020 - 110

По каждой из этих строк в графе 3 показывается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения, а в графе 4 - стоимость льготируемого имущества. Поскольку льгот у компании нет, графа 4 останется пустой.

Средняя стоимость имущества за отчетный  период показывается по строке 120.

Строки 130, 140 и 150 предусмотрены для отражения в них кода налоговой льготы, среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества и доли балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. Поскольку у организации в нашем примере нет льготируемого имущества и вся принадлежащая ей недвижимость расположена на территории одного субъекта РФ, строки 130, 140, 150 остаются пустыми.

Строка 160 предусмотрена для кода налоговой льготы, установленной в виде пониженной налоговой ставки. В нашем случае она останется пустой, поскольку компания льготные ставки не использует.

По строке 170 указывается ставка налога - 2,2%.

Сумма авансового платежа за отчетный  период отражается в строке 180.

По строкам 190, 200 показываются код и сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

 Поскольку у организации нет льгот эти строки останутся пустыми.

По строке 210 отражается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.10 отчетного периода.

Теперь рассчитаем налог на имущество по объекту недвижимости, принятому на баланс 31 декабря 2016 года.

В декабре 2016 года организация приобрела здание для размещения офисов в Москве. Объект был принят на баланс 31 декабря. По данным бухучета остаточная стоимость здания на эту дату составляет 17 000 000 руб. Налоговая ставка – 2,2%.

С 1 января 2017 года в отношении этого объекта установлена кадастровая стоимость 40 000 000 руб. Налоговая ставка – 1,3%.

Свидетельство о праве собственности на здание организация получила 18 марта 2017 года.

С 2017 года налоговая база по этому объекту – кадастровая стоимость.

Бухгалтер организации должен рассчитать налог на имущество следующим образом:

2016 год:

Средняя стоимость имущества равна:

17 000 000 руб.: (12 + 1) = 1 307 692 руб.

Сумма налога за 2015 год:

1 307 692 руб. × 2,2% = 28 769 руб.

2017 год

Организация является собственником объекта в течение 10 месяцев (март–декабрь). Величина корректирующего коэффициента для Расчета налога на имущество (авансовых платежей) равна:

  • 1/3 – за I квартал;
  • 3/3 – за II квартал;
  • 3/3 – за III квартал;

10/12 – за год.

Сумма авансовых платежей будет следующая:

  • за I квартал 2016 года - 43 333 руб.  (40 000 000 руб. × 1,3% × 1/3 : 4);
  • за II квартал 2016 года - 130 000 руб. (40 000 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4);
  • за III квартал 2016 года - 130 000 руб. (40 000 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4). 

Сумма налога на имущество к доплате по итогам 2016 года составит:

130 000 руб. = 40 000 000 руб. × 1,3% × 10/12 – (43 333 руб. + 130 000 руб. + 130 000 руб.).

Раздел 3 следует заполнить следующим образом:

Раздел 3

Этот раздел заполняется по объектам недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что в разделе показывается Расчет налога по одному объекту недвижимости (что следует из положений подп. 1 и 2 п. 6.2 Порядка заполнения). То есть разделов 3 будет столько, сколько у организации имеется объектов недвижимости, по которым налог считается исходя из кадастровой стоимости.

Поскольку в нашем примере такой объект только один, то и раздел 3 декларации тоже будет только один.

В строке 014 организация отразит кадастровый номер объекта недвижимости, а в строке 020 его кадастровую стоимость на 1 января 2016 года.

Строка 030 предусмотрена для отражения кадастровой стоимости, не облагаемой налогом. В нашем случае она останется пустой, так как налогом облагается вся кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В строках 040 и 070 проставляются коды налоговых льгот. Так как у организации льгот нет, эти строки будут пустыми.

Строка 050 заполняется, когда объект недвижимости имеет фактическое место нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ) (подп. 4 п. 6.2 Порядка заполнения). Так как все недвижимое имущество организации расположено на территории одного субъекта РФ, эта строка остается пустой.

По строке 070 показывается налоговая база. Она представляет собой разность значений строк 020 и 030 (подп. 5 п. 6.2 Порядка заполнения).

Поскольку строка 030 у нас пустая, значение по строке 060 будет равно значению по строке 020, т. е. 40 000 000 руб.

В строке 070 указывается налоговая ставка. В нашем случае это 1,3%.

В строке 080 указывается коэффициент К. В нашем случае это 1.

Сумма авансового платежа за отчетный  период, отражается по строке 090.

Строки 100 и 110 останутся незаполненными, поскольку у организации нет льгот.

Т. Бурсулая, ведущий аудитор ООО «РАЙТ ВЭЙС»

 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account