Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

Форма 6- НДФЛ за 2017 год

Как заполняется форма 6-НДФЛ за 2017 год?

С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ.

В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ. 

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение N 1 и Приложение N 2 к Приказу ФНС).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 2017 год

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ за 2017 год

 

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета).

В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Срок сдачи 6-НДФЛ за  2017 год

 

Расчет 6-НДФЛ сдается каждый квартал не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Таким образом, сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017-2018 году будут следующими:

За 2016 год

Не позднее 3 апреля 2017 года

За I квартал 2017 года

Не позднее 2 мая 2017 года

За 6 месяцев 2017 года

Не позднее 31 июля 2017 года

За 9 месяцев 2017 года

Не позднее 31 октября 2017 года

За 2017 год

Не позднее 2 апреля 2018 года (вместе с 2-НДФЛ)

Дата сдачи 6-НДФЛ в 2017 году

Датой сдачи отчета 6-НДФЛ, отправленного в электронном виде, считается дата получения квитанции, которая является подтверждением даты отправки.

Если квитанция получена до 24.00 последнего отчета дня, срок подачи отчета считается не нарушенным.

Датой отправки отчета 6-НДФЛ почтовым отправлением считается дата проставленная работником почты на описи вложения.

Датой отправки отчета 6-НДФЛ лично или через представителя непосредственно в налоговый орган считается дата, проставленная на вашем экземпляре отчета работником налоговой инспекции.

Место предоставления 6-НДФЛ за 2017 год

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Категории налоговых агентов по НДФЛ

Место представления 6-НДФЛ

Российские организации и ИП

Налоговый орган по месту своего учета

Российские организации, имеющие обособленные подразделения

Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков

Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО

Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

 
Способ представления 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Способ представления 6-НДФЛ

Дата представления

Лично или через представителя

Дата фактического представления в налоговый орган

Почтой

Дата отправки почтовым отправлением с описью вложения

В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Дата отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота

 

Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:

  • может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1 000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета (Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ).

А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).

Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

Общие правила заполнения  формы 6-НДФЛ

Как правильно заполнить отчетность, можно прочесть в НК РФ.

Налоговики постарались максимально подробно расписать порядок заполнения 6-НДФЛ:

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ сводятся к следующему:

  1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:
  • о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
  • об исчисленном и удержанном НДФЛ;
  • о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
  1. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
  2. При заполнении формы нельзя:
  • исправлять ошибки корректирующим средством;
  • делать двухстороннюю печать документа;
  • скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).
  1. Бланк формы6-НДФЛ 2017-2018 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
  2. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр." указывают: 001, 002, 003).
  3. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
  4. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
  5. Бланк заполняется отдельно по каждомукоду ОКТМО:
  • индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
  • ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
  • организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).
  1. В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, дляИННотведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
  2. В форме6-НДФЛна каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Если документ сдаётся на бумаге, то его заполнение производится чернилами черного, синего или фиолетового цвета.

В строки данные вносятся слева направо с самой крайней клеточки. Если в строку данные не вносятся, то ставится прочерк.

В строке же, в которой должны стоять цифровые значения, прочерк не ставится, а проставляется цифра 0.

Все суммы, указанные в форме, заполняются в рублях и копейках. Указывая размер налога, его необходимо округлить до рублей, не вписывая копейки.

Какие-либо исправления запрещены.

Если допущена ошибка, документ стоит переделать.

Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно каждый код ОКТМО вносить отдельно.

Все листы формы нумеруются.

Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.

Но если в период с января по декабрь 2017 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 2017 год необходимо.

Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 2017 год.

Зарплата начислялась в декабре 2017 года, а выплачивалась в 2018 году

В случае если вы, как налоговый агент, производите операцию в одном отчетном периоде, а завершаете ее в другом отчетном периоде, то эту операцию необходимо отражать в том отчетном периоде, в котором она завершена.

Например:

Вам необходимо сделать расчет 6-НДФЛ за двенадцать месяцев 2017 года.

Зарплату за декабрь 2017 года, вы, согласно своим локальным актам, выплатите работникам 10 января 2018 года.

Соответственно, НДФЛ перечислите 10 или 11 января 2018 года.

Несмотря на то, что это зарплата за 2017 год, в расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2017 года данные по доходу и НДФЛ не включаются, так как выплата и перечисление НДФЛ будут произведены в другом отчетном периоде.

Эти данные необходимо включать в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Если с января по декабрь 2017 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 2017 год им не нужно.

Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).

 «Нулевой 6-НДФЛ»

В  письме ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается.

Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:

«Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 – НДФЛ не возникает.

При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 – НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке».

Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.

Но зачем же его сдавать?

Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.

При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать  два варианта действий:

  1. Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2017 года;
  2. Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.

При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ.

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Заполнение титульного листа

  1. Укажите ИНН и КПП (только для организаций) в соответствующих полях. ИП в поле „КПП“ ставят прочерк.
  2. Поле „Номер корректировки“ для предоставления:
  • первичной формы расчета — указывается „000“;
  • уточненной формы расчета — указывается „001“ или „002“.
  1. В поле „Период представления“ нужно выбрать код из следующей таблицы:

Код

Наименование

21

1 квартал

31

Полугодие

33

9 месяцев

34

Год

51

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

52

Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации

53

9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации

90

Год при реорганизации (ликвидации) организации

  1. В поле „Налоговый период (год)“ указывается год, в котором заполняется форма.
  2. В поле „Представляется в налоговый орган“ указывается код налоговой инспекции, в которую предоставляется 6-НДФЛ (его можно узнать с помощью онлайн сервиса „Узнать код налоговой“ на сайте ФНС).
  3. В поле „По месту нахождения (учета) (код)“ необходимо выбрать код из следующей таблицы:

Код

Наименование

120

По месту жительства индивидуального предпринимателя

125

По месту жительства адвоката

126

По месту жительства нотариуса

212

По месту учёта российской организации

213

По месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика

220

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

320

По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ

  1. В поле „Налоговый агент“ указывают:
  • сокращенное наименование организации (по учредительным документам). Если сокращенного наименования у организации нет, то указывают полное название;
  • ФИО полностью, без сокращений физического лица, которое признается налоговым агентом (в соответствии документом, удостоверяющим личность).
  1. В строке „Код по ОКТМО“ указывается код муниципального образования (его можно узнать на сайте ФНС „Узнай код ОКТМО“ или в налоговой инспекции).
  2. В соответствующем поле нужно указать номер контактного телефона, например:
  • стационарный;
  • мобильный.
  1. Укажите количество страниц формы 6-НДФЛ (обычно, их две — „002“) и количество листов документов или копий, которые подтверждают права представителя.
  2. В разделе „Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю“ указывается одна из следующих цифр:
  • подтверждает сам лично налоговый агент — 1;
  • подтверждает представитель налогового агента — 2 (с указанием ФИО лица или организации — представителя налогового агента).
  1. В соответствующем поле формы необходимо поставить дату и подпись.
  2. В поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" следует указать вид документа, который подтверждает полномочия представителя организации или индивидуального предпринимателя.

Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 года в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2017.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Как заполняется 1 раздел в 6-НДФЛ

Первый раздел носит название «обобщенные показатели».

В нем находят отражение суммарные количества доходов, которые сотрудники данной организации получили от своего работодателя, а также общие суммы налога, которые были рассчитаны в связи с доходами и изъяты у сотрудника в последующем времени.

То есть, в данном разделе 1 «Обобщенные показатели» следует указывать обобщенные показатели по всем физическим лицам суммы: начисленного дохода, а также исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по налоговой ставке.

Если налоговый агент производил выплаты физическим лицам в течение налогового периода доходы, которые облагаются по разным ставкам, ему необходимо заполнить Раздел 1 для каждой из ставок налога (кроме строк 060 — 090).

На первой странице необходимо заполнить итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 — 090.

В строке 010 указывают соответствующую ставку налога (по которой исчислена сумма налога).

В строке 020 прописывается общая сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 025 указывается общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, который подлежит налогообложению нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 040 указывают общую сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 045 прописывают общую сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 050 указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, которая принимается в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строке 060 указывают общее количество физических лиц, которые получили облагаемый налогом доход в налоговом периоде.

В строке 070 прописывают общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 080 указывается общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 090 указывают общую сумму налога, который был возвращен налоговым агентом налогоплательщикам (на основании статьи 231 НК РФ), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

А в разделе 1 6-НДФЛ за год  должны найти отражение показатели с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно.

Для каждой налоговой ставки, которая идет по отдельному доходу, должен быть свой первый раздел. То есть количество их будет таким, сколько ставок налога использует компания.

Это находит свое отражение в строках с 010 по 050, так как ставка налога обозначается в строке 010.

Если на благо компании трудятся резиденты и лица, не являющиеся резидентами, то первый раздел  с 010 по 050 строчку заполнится дважды.

В первом случае с указанием налоговой ставки 13%, а во втором – 30%.

Нюансы в заполнении строк

Как рассчитать исчисленный НДФЛ для отображения в строке 040 первого раздела? Для этого от суммы начисленного дохода отнимается сумма вычетов по налогам, и полученная разница подлежит умножению на налоговую ставку. Схематично формулу можно показать так:

040=(020-030)*010.

Например, если сумма дохода равна 120 тыс. рублей, сумма вычетов -15 тыс. рублей, а сотрудник является резидентом РФ, то сумма налога определяется так:

(120 000-15 000)*13%=13 650

Значит, в казну нужно перечислить 13 650, что и найдет свое отражение в строке 040.

Строка 060, служащая для учета количества работающих в компании физических лиц, не подлежит корректировке в том случае, если лицо уволено и принято обратно в штат за один налоговый период. Тогда же, когда одно и то же лицо оплачивает доход по различным ставкам, отображается в отчете оно как единое.

Данные, которые указываются в строке 090, регламентируются статьей 273 НК РФ.

Как заполнить строки Раздела 1 6-НДФЛ

Раздел 1 6-НДФЛ имеет свои особенности заполнения, которые мы рассмотрим по строчкам отдельно, а на некоторые приведем примеры.

Расшифровка строк 010-050

Поясним содержание строк 010-050 раздела 1.

Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Строка

Заполнение

010

Налоговая ставка.

020

Весь доход физлиц нарастающим итогом с 1 января до 31 декабря.

025

Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.

030

Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход). 

040

Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 31 декабря.

045

Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.

050

Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

6-НДФЛ за 2017 год следует заполнять на отчетную дату, то есть на 31  декабря.

Поэтому любые операции, которые были проведены позже 31 декабря 2017 года в раздел 1 6-НДФЛ за 2017 год  попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Расшифровка строк 060-090

Далее в разделе 1 нужно заполнить следующие строки:

Строка

Заполнение

060

Количество человек, получивших доход с января по сентябрь включительно.

070

Сумма НДФЛ, удержанного с января по сентябрь включительно.

080

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде.

090

Сумма НДФЛ, возвращенная налоговому агенту в соответствии со статьей 231 НК РФ.

Итак, с учетом вышеизложенных обстоятельств дададим пояснения по всем строка раздела1.

Итак,

  • 010 – в этой строке отображаем налоговую ставку в процентах, используемую для налогообложения данного вида доходов соответственно законодательству.
  • 020– эта строка показывает, какая общая доходная сумма подлежит вышеуказанному процентному налогообложению.
  • 030 – в данной строке указываются суммы общих вычетов, производимых из дохода. Причем не только налоговых, но и другого характера (социального, имущественного и т.д.). Также данная строка вмещает в себя суммы, прописанные в 217 ст. НК РФ, которые не облагаются налогом НДФЛ.
  • 040 – строка, которая показывает сумму налога, подлежащего исчислению.
  • 045 – показывает общую сумму дивидендови того налога, который платится из них.
  • 050 – эта строка служит для отображения сумм предварительных авансовых платежей в счет этого налога, начиная со старта налогового годового периода.
  • 060 – эта строка показывает, сколько физических лиц получают доход, подлежащий данному налогообложению.
  • 070– в этой строке указывается общая сумма насчитанного налога.
  • 080– подлежит заполнению, когда сумму за налог рассчитали, но не оплатили.
  • 090 – сумма, которая была рассчитана как налог, но по определенным условиям возвратилась налогоплательщику.

Таким образом, в зависимости от того, какую информацию несет в себе строка, все их количество делится на две части:

Первая – с 010 по 060 – заполняется столько раз, по скольким ставкам платится налог.

Вторая часть – с 060 по 090 – вне зависимости от количества налоговых ставок заполняется лишь один раз.

Пример.

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация  выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

  • сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 31 декабря 2017 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
  • сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 31 декабря 2017 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
  • сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

    ┌─┬─┐

010 │1│3│

    └─┴─┘

    Сумма начисленного дохода                 В том числе сумма начисленного

                                              дохода в виде дивидендов

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

020 │2│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│.│ │ │ 025 │0│ │ │ │ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    Сумма налоговых вычетов                   Сумма исчисленного налога

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

030 │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 040 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    В том числе сумма исчисленного налога     Сумма фиксированного авансового

    на доходы в виде дивидендов               платежа

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

045 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       050 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Итого по всем ставкам

    Количество физических лиц, получивших     Сумма удержанного налога

    доход

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

060 │1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       070 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    Сумма налога, не удержанная налоговым     Сумма налога, возвращенная

    агентом                                   налоговым агентом

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

080 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       090 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Далее переходим к разделу 2.

 

Для чего нужен раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ»

Отметим, что раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» в 6-НДФЛ нужен для того, чтобы отобразить конечную сумму доходов, полученных физическим лицом от работодателя.

Также этот раздел служит для учета того НДФЛ, которым облагается этот доход.

В том случае, если ставки налога разнятся по видам деятельности, то учет их и начисленного доходного налога нужно производить отдельно.

То есть, этот раздел служит для объективного отображения следующих данных:

  • Сумма налога, который подлежал удержанию;
  • Дата, в которую произошло перечисление налога;
  • Время, когда данный налог подлежал удержанию;
  • Размер прибыли, которую реально получил человек.
  • Фактический день получения человеком прибыли.

Стоит отметить, что этот раздел предполагает отображение обобщенной информации. То есть если два разных лица получили прибыль в одно и то же время, то данные по суммам налога и дохода, которые являются выходными, сойдутся.

При составлении отчета стоит также учитывать суммы подарочных выплат или выплат в помощь, если размер их не превышает 4000 рублей.

Итак, 2 раздел формы 6-НДФЛ служит для того, чтобы отобразить суммарные количества прибыли, полученной работником за отчетный период, а также налога, исчисленного из этой прибыли и подлежащего передаче в казну.

Заполнение строк Раздела 2 Формы 6 НДФЛ

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают следующие данные:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка

Заполнение

100

Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).

110

Даты удержания НДФЛ.

120

Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода.

Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты.

Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

130

Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату,  указанную по строке 100. 
При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.

140

Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Стоит отметить, что строки 100-140 подлежат дублированию столько раз, сколько выплат осуществлялось в одну и ту же дату.

Часть всей суммы заработной платы называется авансом в том случае, когда она выплачена ранее последней даты месяца и составляет часть от общей зарплаты.

Если последующие материальные выплаты уже скоро, то компания-работодатель уполномочена снимать с него НДФЛ, дополнительно отображая этот процесс в разделе 2 6-НДФЛ.

В таком случае заполнение пунктов раздела будет таким:

Дата отображается в строке 100.

Дата осуществления перечисления авансовой платы за следующий месяц находит свое отображение в строке 110.

В строке 120 указывают день, следующий за датой 110 строки.

Теперь дадим краткие комментарии по вопросу, что надо указывать в отдельных строках при стандартном варианте развития событий.

Строка 100 

Фактическая дата получения прибыли работником. Если рассматриваем прибыль в форме заработной платы, то указывается последний день того месяца, за который она начислена.

Строка 110.

Дата, в которую исчисляется налог. Основой берут день фактического поступления дохода.

Строка 120

Срок, когда рассчитанная сумма данного налога перешла в счет казны. Таким может быть срок, когда была перечислена зарплата. В случае увольнения эта строка также подлежит заполнению.

Строка 130

Общая сумма прибыли, начисленной за каждый проработанный месяц.

Строка 140

В ней отображается обобщенная сумма изъятого налога за прошедшие месяцы отчетного периода.

Для того чтобы правильно и достоверно заполнить раздел 2 6-НДФЛ, стоит все поступающие доходы разделить по течению времени, когда они были выплачены по факту, а также по тем датам, в которые налог из прибыли должен перевестись в счет казны.

Так, каждая сумма поступившей прибыли должна сопровождаться суммой налога на нее.

В этом разделе указываются суммы прибыли и налогов за определенный отчетный период – квартал. Например, с 1.01 по 30.03 включительно.

Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 2 за 2017 год следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в октябре, ноябре и декабре включительно.

Пример

В организации трудится 2 работника.

Доходы за 2017 год были следующими:

Данные о зарплате за 2017 год

 

Период

Вид дохода

Дата получения дохода

Сумма дохода (руб.)

Сумма НДФЛ (руб.)

За сентябрь

       
 

Аванс

20.09.2017

25 000

 
 

зарплата

05.10.2017

25 000

6 500

За октябрь

       
 

Аванс

20.10.2017

25 000

 
 

зарплата

05.09.2017

25 000

6 500

За ноябрь

       
 

Аванс

20.11.2017

25 000

 
 

зарплата

05.12.2017

25 000

6 500

За декабрь

       
 

Аванс

20.12.2017

25 000

 
 

зарплата

31.12.2017

25 000

6 500


Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Дата фактического получения дохода/     Сумма фактически полученного дохода/

Дата удержания налога/                  Сумма удержанного налога

Срок перечисления налога

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │3│0│.│0│9│.│2│0│1│7│           130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │0│5│ │0│10││2│0│1│7│           140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │0│6│.│0│10││2│0│1│7│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │3│1│.│1│0│.│2│0│1│7│           130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │0│5│ │1│1│.│2│0│1│7│           140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │0│6│.│1│1│.│2│0│1│7│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│           130 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │-│-│ │-│-│.│-│-│-│-│           140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

В заключение статьи, приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год в различных ситуациях.

Зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре 2017 года

Как правило, зарплату за декабрь выплачивают заранее, до новогодних праздников. В этом случае независимо от даты выплаты расчет по форме 6-НДФЛ заполняется следующим образом.

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год надо включить:

  • сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года (стр. 020);
  • сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040);
  • сумму удержанного НДФЛ (стр. 070). Датой удержания налога будет 31 декабря 2017 года. Именно в этот день начисляется зарплата и засчитывается в счет ранее выплаченного аванса.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год информация о зарплате за декабрь не показывается. Ее следует отразить в расчете за I квартал 2018 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог надо отразить в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили заранее, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Так как, зарплата начисляется только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые были выплачены за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса производится 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой дохода.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год надо указать по строкам следующие данные:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;

– 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;

– 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;

– 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

Это следует из пунктов 3.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.


Отпускные и пособия выплачены в декабре 2017 года

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета.

Дата получения этих доходов — день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На ту же дату компания удержит НДФЛ.

Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за первый квартал 2017 года, даже если заплатит налог в декабре.

Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат — 31 декабря, а это суббота.

Значит, срок переносится на 9 января 2018 года.

Операция будет завершена в первом квартале 2018 года.

А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/​20126@).

Пример

Организация 19 декабря 2017 года выдала сотруднику отпускные в размере 23 000 руб.

В этот же день был удержан и перечислен НДФЛ в размере 2 990 руб. (23 000 руб. х 13%).

В расчете за 2017 год в строке 020 указывается сумма 23 000 руб.

В строках 040 и 070 2 990 руб.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год надо указать по строкам следующие данные:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 19.12.2017;

– 110 «Дата удержания налога» – 19.12 2017;

– 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;

– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 23 000 руб.;

– 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ в размере 2 990 руб.

Выдача заработной платы за декабрь 2017 года, в 2018 году

В разделе 1 формы за год надо отразить все показатели за январь — декабрь 2017 года.

В строке 020 будут указаны начисленные физическим лицам суммы, в строке 030 — вычеты, в строке 040 — рассчитанный со всех доходов налог.

В строке 070 указывается налог, удержанный с доходов, выданных до конца года.

Из-за того, что декабрьская заработная плата будет выдана в следующем году, показатели строк 040 и 070 будут различаться.

То есть налог с заработной платы за декабрь, выплаченной в январе, не войдет в показатель строки 070.

В строке 080 НДФЛ с зарплаты также отражать не нужно.

В этой строке указывается налог с выплаченных доходов, который организация не смогла удержать до конца года.

Удерживать налог с физических лиц его будет налоговая инспекция. В этом случае надо подать не позднее 1 марта 2018 года на лиц, с которых не удержали налог, справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 2017 год следует:

  • по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;
  • по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;
  • по строке 120 – указывать  последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
  • по строке 130 – указывать сумму дохода;
  • по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. 

Пример

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Вид дохода

Дата получения дохода

Сумма дохода (руб.)

Сумма НДФЛ (руб.)

Больничные

04.11.2017

8 000

1 040

Отпускные

10.11.2017

10 000

1 300

Компенсация за неиспользованный отпуск

25.11.2017

15 000

1 950

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Дата фактического получения дохода/     Сумма фактически полученного дохода/

Дата удержания налога/                  Сумма удержанного налога

Срок перечисления налога

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │0│4│.│1│1│.│2│0│1│7│           130 │8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │0│4│ │1│1│.│2│0│1│7│           140 │1│0│4│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │3│0│.│1│1│.│2│0│1│7│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │1│0│.│1│1│.│2│0│1│7│           130 │1│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │1│0│ │1│1│.│2│0│1│7│           140 │1│3│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │3│0│.│1│1│.│2│0│1│7│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │2│5│.│1│1│.│2│0│1│7│           130 │1│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │2│5│ │1│1│.│2│0│1│7│           140 │1│9│5│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │2│6│.│1│1│.│2│0│1│7│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.

Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

  • строка 100 – дата выплаты премии;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Пример.

В организации  премия за октябрь в размере 10 000 рублей была выплачена 6 ноября 2016 года.

Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).

В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Дата фактического получения дохода/     Сумма фактически полученного дохода/

Дата удержания налога/                  Сумма удержанного налога

Срок перечисления налога

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │0│6│.│1│1│.│2│0│1│7│           130 │1│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │0│6│ │1│1│.│2│0│1│7│           140 │1│3│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │0│7│.│1│1│.│2│0│1│7│

    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Контроль по форме 6-НДФЛ

Каждый налогоплательщик, чтобы избежать вопросов от налоговой службы, должен составлять данную форму правильно и в соответствии с реальными показателями.

Это будет хорошим подспорьем сохранения времени, а также средств, так как неточности могут повлечь за собой наложение штрафов.

Стоит учитывать предоставленный налоговыми органами перечень показателей соотношений для контроля по разделу 2, что поможет бухгалтерам самостоятельно проконтролировать точность проведенных расчетов, предотвратить вопросы от налоговой по завершении камеральной проверки, узнать, какие действия налоговых инспекторов последуют при обнаружении неточностей.

Для дополнительной подстраховки рекомендуем после заполнения расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений».

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

Представим основные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ в виде таблицы.

Соотношение

Комментарии

строка 020 «Сумма начисленного дохода» ≥ строка 030 «Сумма налоговых вычетов»

В форме 6-НДФЛ сумма налоговых вычетов (строка 030) не может быть больше начисленного дохода (строка 020).

(строка 020 «Сумма начисленного дохода» −  строка 030 «Сумма налоговых вычетов») * строка 010 «Ставка налога, %» / 100 =
строка 040 «Сумма исчисленного налога»

Если соотношение не выполняется, то сумма налога занижена или завышена. При этом допускается отклонение рассчитанного налога от показателя строки 040 в обе стороны не более чем на следующую сумму (в рублях):
строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» * количество строк 100 «Дата фактического получения дохода»

строка 040 «Сумма исчисленного налога» ≥ строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Сумма фиксированных авансовых платежей не может превышать сумму исчисленного налога. Налоговая инспекция запросит также пояснения, если строка 050 заполнена, но налоговому агенту не выдавались уведомления о праве уменьшать НДФЛ на налог иностранцев с патентом

Также по итогам года для проверки формы 6-НДФЛ налоговая инспекция может сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с данными справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), налоговой декларацией по налогу на прибыль (Приложение №2).

Таблица контрольных соотношений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

020 «Сумма начисленного дохода»

=

Сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам

025 — «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

=

Сумме дохода в виде дивидендов справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам

040 «Сумма исчисленного налога» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010)

=

Сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам

080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

=

Сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам

060 «Количество физических лиц, получивших доход»

=

Общему количество справок 2

020 «Сумма начисленного дохода»

=

Сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам

     

Кроме того, налоговый агент может сопоставить не только данные формы 6-НДФЛ между собой, но и показатели Расчета с данными бухгалтерского учета и налоговыми регистрами.

Так, если разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» превышает сумму уплаченного за этот год НДФЛ по данным налогового агента, то это может говорить о неуплате НДФЛ в бюджет.

Налоговая инспекция также сверяет эти данные с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента.

Аналогично, сверить с карточкой инспекция может фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, заявленной налоговым агентом по строке 120 «Срок перечисления налога» в отношении суммы налога, отраженной по строке 140 «Сумма удержанного налога».

Ведущий аудитор                                                                                         Бурсулая Т.Д.

ООО «РАЙТ ВЭЙС»

 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account