Материал посвящен вопросам заполнения справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год.
Справка по форме 2-НДФЛ – один из наиболее востребованных документов.
Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент.
То есть предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги, иной доход.
В справке по форме 2-НДФЛ указывают сумму доходов и размер денежных средств к отчислению в бюджет.
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, а также Формат представления в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@
На кого нужно представить справки по форме 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу, которому организация выплачивала доходы, кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма Минфина от 07.03.2014 N 03-04-06/10185, ФНС от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@):
- по договорам купли-продажи;
- по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;
- в виде дивидендов (если организация - АО).
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо представить на тех физлиц, с доходов которых организация не смогла полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Разд. II Порядка заполнения справки).
Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.
По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (Письмо ФНС от 30.03.2016 N БС-4-11/5443).
КУДА ТРЕБУЕТСЯ СПРАВКА 2-НДФЛ?
Справка 2-НДФЛ оформляется:
- для представления в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ);
- для выдачи физическому лицу на основании заявления последнего (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Справка для налоговой инспекции
В налоговую инспекцию справка должна быть обязательно представлена в двух случаях:
Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ;
Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. В такой ситуации налоговому агенту не позднее 2 месяцев по истечении налогового периода нужно известить инспекцию о невозможности удержать налог и по итогам налогового периода подать сведения по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Справка для физического лица
Если физическое лицо обращается к налоговому агенту с заявлением о выдаче справки 2-НДФЛ, то, скорее всего, она нужна ему для:
- передачи на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты, поскольку для предоставления таких вычетов учитываются все доходы с начала года, включая доходы, полученные от прежнего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);
- составления декларации 3-НДФЛ, заполняемой на основе сведений из справки 2-НДФЛ;
- представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банке).
Налогоплательщик не обязан сообщать, для каких целей ему понадобилась или куда нужна справка 2 НДФЛ.
Налоговый агент при этом не может отказать в выдаче справки
Срок представления справок по форме 2-НДФЛ
Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак".
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Таким образом, за 2017 г. надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- с признаком 2 - не позднее 01.03.2018г.;
- с признаком 1 - не позднее 02.04.2018г. (так как 1 апреля 2017 г. - выходной день).
Кто подписывает справку по форме 2- НДФЛ
Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя). В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Штрафные санкции за несвоевременную сдачу справок по форме 2- НДФЛ
Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:
- на организацию - в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Штрафные санкции за недостоверные сведения в справках по форме 2-НДФЛ
Если ИФНС обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, например некорректный ИНН (присвоенный иному лицу), на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письма Минфина от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).
Штрафа за недостоверные данные можно избежать если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.
Однако досрочная подача справок от штрафа не поможет.
К примеру, организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 год в феврале 2018 года.
В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом.
В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424).
Как заполнить раздел 1 справки 2-НДФЛ
В разд. 1 справки 2-НДФЛ указываются данные об организации.
При этом в поле "Код по ОКТМО" и поле "КПП" указываются (разд. III Порядка заполнения справки):
- если физлицо получало доходы от головного подразделения организации - код ОКТМО и КПП организации;
- если физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации - код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.
Как заполнить раздел 2 справки 2-НДФЛ
В разд. 2 справки указываются данные о физлице, по которому составлена справка.
В поле "Гражданство (код страны)" надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Этот код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику - гражданину РФ надо поставить код 643.
В поле "Код документа, удостоверяющего личность" укажите код этого документа в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.
Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ
В разд. 5 показываются:
- общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
- общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
- общая сумма налога, перечисленного в бюджет.
При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:
- "Сумма налога исчисленная";
- "Сумма налога удержанная";
Общие правила заполнения разделов 3 - 5 справки 2-НДФЛ
Если в течение года выплачивались одному и тому же человеку доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по этому человеку надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разд. 3 - 5 для каждой из ставок НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).
При отсутствии суммовых показателей в соответствующих полях справки проставляется ноль (Разд. I Порядка заполнения справки).
Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ
Частично изменились коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2017 году на основании приказа ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633.
Данный приказ внес поправки в приказ ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387, на основании которого проставляются коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ. Срок действия данного приказа с 26 декабря 2016 года.
В соответствии с этим коды доходов в справке 2-НДФЛ за 2016 год отражаются с учетом новых изменений.
Каких кодов больше нет?
Это код 1543 – доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете и кода 2791- доходы работников организации на ЕСХН в виде аграрной продукции.
Некоторые коды были уточнены.
Добавилось 12 новых кодов.
Коды дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году. Таблица с расшифровкой.
|
Код |
Тип дохода |
|
1010 |
Дивиденды |
|
1011 |
Проценты, включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида, за исключением: |
|
1110 |
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. |
|
1120 |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. |
|
1200 |
Иные страховые выплаты по договорам страхования |
|
1201 |
Страховые выплаты по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок |
|
1202 |
Доходы в виде превышения сумм страховых выплат над суммами страховых взносов, умноженных на среднегодовую ставку рефинансирования Банка России за каждый год, по договору добровольного страхования жизни, кроме договоров добровольного пенсионного страхования (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ) |
|
1203 |
Доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности), превышающие рыночную стоимость застрахованного имущества или стоимость его ремонта с учетом уплаченных страховых взносов (п. 4 ст. 213 НК РФ) |
|
1211 |
Страховые взносы по договорам страхования, которые платят за физических лиц из своих средств: |
|
1212 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования (кроме договоров добровольного пенсионного страхования), при досрочном расторжении договоров страхования в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов |
|
1213 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые при расторжении договора добровольного пенсионного страхования, уменьшенные на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ |
|
1215 |
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения |
|
1219 |
Суммы страховых взносов, в отношении которых плательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ (при расторжении договора добровольного пенсионного страхования) |
|
1220 |
Суммы страховых взносов, в отношении которых плательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ (при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения) |
|
1240 |
Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и заключенным: |
|
1300 |
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав |
|
1301 |
Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав |
|
1400 |
Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) |
|
1530 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
|
1531 |
Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
|
1532 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
|
1533 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке |
|
1535 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
|
1536 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам |
|
1537 |
Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО |
|
1538 |
Доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по совокупности договоров займа |
|
1539 |
Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО |
|
1540 |
Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации |
|
1541 |
Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО |
|
1542 |
Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале, выплачиваемые при выходе участника из организации |
|
1544 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1545 |
Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1546 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1547 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1548 |
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1549 |
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1550 |
Доходы, полученные при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) |
|
1551 |
Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1552 |
Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1553 |
Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
1554 |
Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
2000 |
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц. Кроме выплат по договорам гражданско-правового характера |
|
2001 |
Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) |
|
2002 |
Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) |
|
2003 |
Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений |
|
2010 |
Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) |
|
2012 |
Отпускные |
|
2201 |
Авторские вознаграждения за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
|
2202 |
Авторские вознаграждения за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
|
2203 |
Авторские вознаграждения за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
|
2204 |
Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
|
2205 |
Авторские вознаграждения за создание музыкальных произведений: |
|
2206 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
|
2207 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства |
|
2208 |
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок |
|
2209 |
Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы |
|
2210 |
Вознаграждение наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов |
|
2300 |
Пособия по временной нетрудоспособности |
|
2400 |
Доходы от: |
|
2510 |
Оплата организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за физическое лицо |
|
2520 |
Доход в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг в интересах физического лица |
|
2530 |
Оплата труда в натуральной форме |
|
2610 |
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей |
|
2630 |
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику |
|
2640 |
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг |
|
2641 |
Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов |
|
2710 |
Материальная помощь (за исключением материальной помощи, указанной в кодах 2760, 2761 и 2762) |
|
2720 |
Стоимость подарков |
|
2730 |
Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, которые проводятся на основании решений Правительства РФ, иных органов государственной власти (местного самоуправления) |
|
2740 |
Стоимость выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг |
|
2750 |
Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях. При условии, что указанные мероприятия проводятся не по решениям Правительства РФ и иных органов государственной власти (местного самоуправления) и не в целях рекламы товаров (работ и услуг) |
|
2760 |
Материальная помощь, которую оказывают работодатели своим сотрудникам, а также бывшим своим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту |
|
2761 |
Материальная помощь, которую оказывают инвалидам общественные организации инвалидов |
|
2762 |
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка |
|
2770 |
Возмещение (оплата) работодателями стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом следующим лицам: |
|
2780 |
Возмещение стоимости приобретенных налогоплательщиком (оплата за налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в иных случаях, не подпадающих под действие пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ |
|
2790 |
Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных: |
|
2800 |
Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя |
|
2900 |
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой |
|
3010 |
Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе |
|
3020 |
Проценты по вкладам в банках |
|
3022 |
Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) Проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (с 1 января 2011 г.) |
|
4800 |
Иные доходы (стипендии, компенсации за задержку зарплаты и др.) |
Самые распространенные коды доходов:
- 2000 - заработная плата;
- 2010 - вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
- 2300 - пособие по временной нетрудоспособности;
- 2610 - материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- 2760 - материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
- 4800 - доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (Письма ФНС от 19.09.2016 N БС-4-11/17537, от 06.07.2016 N БС-4-11/12127).
Группировка вычетов
Коды вычета можно разделить на несколько групп:
- с 114 по 125– это коды, которые относятся к стандартным детским вычетам;
- с 311 по 312– это имущественные вычеты;
- с 320 по 324– социальные вычеты;
- с 403 по 405– профессиональные вычеты.
Однако есть и другие коды по вычетам, необлагаемых в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:
- 501 код– вычет из подарков, сделанных ИП или организацией;
- 503 код– удержание из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;
- 505 код– вычет из призов и выигрышей, сделанных по итогам конкурса, проводимом в качестве рекламы;
- 508 код– вычет из материальной помощи, которая оказывается при рождении ребенка.
Стандартные детские
В стандартные детские вычеты входят следующие коды:
- 114– вычет, осуществляющийся на первого ребенка;
- 115– на второго ребенка;
- 116– на третьего, а также последующих детей;
- 117– на ребенка, который имеет инвалидность первой или второй группы;
- 118– двойное удержание на одного ребенка;
- 119– двойной на двух детей;
- 120– двойной на трех и последующих детей;
- 121– двойной на детей-инвалидов первой или второй группы.
Если один из родителей отказался от двойного вычета, то применяются следующие коды:
- 122– вычет на первого ребенка;
- 123– на второго ребенка;
- 124– на третьего и последующих детей;
- 125– на детей инвалидов (учитывается только первая и вторая группы).
Имущественные
Когда речь идет об имущественных вычетах, используются следующие коды:
- 311 код– имеются ввиду вычеты по отношению к приобретаемому или строящемуся жилью;
- 312 код– учитываются проценты целевых займов, которые были взяты на приобретение или строительство жилья.
Социальные
Вычеты социального типа:
- расходы, которые налогоплательщик понес в связи со своимобучением;
- суммы, которые были потрачены налогоплательщиком на обучение детей;
- расходы, понесенные за медицинские услуги или лекарства, которые были приобретены самому налогоплательщику, его супругу или детям.
Профессиональные
Здесь имеет место несколько кодов:
- 403– расходы, которые возникли при выполнении работ и имеют документальные основания;
- 404— вычеты, которые возникли из-за получения авторского вознаграждения и имеют документальное основание;
- 405— сумма, которая была потрачена на авторские вознаграждения.
Стандартные налоговые вычеты по справке 2-НДФЛ
Для стандартных налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года ведены новые коды вычетов вместо старых (с 114 по 125).
Новые налоговые коды вычетов в 2017 году (с 126 по 149) введены вследствие того, что для родителей, опекунов, усыновителей, попечителей и приемных родителей существовали единые коды вычетов, а с 26 декабря 2016 года данные коды разделили из-за установленных новых сумм вычетов.
Так, например, для родителей детей-инвалидов вычет установлен в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) – 6000 рублей.
Вычеты на детей предоставляются работникам, доходы которых облагаются по ставке 13%.
Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.
Новые коды стандартных налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ в 2017 году. Таблица.
|
Код вычета |
Комментарий |
Размер вычета |
|
126 |
На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых на обеспечении которых находится ребенок. |
1400 рублей |
|
127 |
На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок. |
1400 рублей |
|
128 |
На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок |
3000 рублей |
|
129 |
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок. |
12 000 рублей |
|
130 |
На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. |
1400 рублей |
|
131 |
На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
1400 рублей |
|
132 |
На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. |
3000 рублей |
|
133 |
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
6000 рублей |
|
134 |
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
2800 рублей |
|
135 |
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю. |
2800 рублей |
|
136 |
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю. |
2800 рублей. |
|
137 |
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
2800 рублей |
|
138 |
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
6000 рублей |
|
139 |
В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю. |
6000 рублей |
|
140 |
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю. |
24 000 рублей |
|
141 |
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I и II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю. |
12 000 рублей |
|
142 |
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. |
2800 рублей |
|
143 |
В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. |
2800 рублей |
|
144 |
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. |
2800 рублей |
|
145 |
В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. |
2800 рублей |
|
146 |
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. |
6000 рублей |
|
147 |
В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. |
6000 рублей |
|
148 |
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. |
24 000 рублей |
|
149 |
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета. |
12 000 рублей |
Самые распространенные коды вычетов:
- 126 - стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
- 127 - стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
- 128 - стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
- 311 - имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
- 327 - социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
- 403 - профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
- 501 - вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
- 503 - вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).
Как заполнить раздел 3 справки 2-НДФЛ
В разд. 3 справки приводятся сведения:
- о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%);
- о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ (разд. V Порядка заполнения справки). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разд. 3 не показываются.
Суммы доходов отражаются в разд. 3 справки в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (разд. V Порядка заполнения справки). Например, если зарплату за декабрь 2016 г. работник получил в январе 2017 г., то ее сумму надо отразить в справке за 2016 г. в составе доходов за декабрь (Письмо ФНС от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@). Ведь фактически полученным доход в виде зарплаты считается на последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, указываются код вычета и его сумма.
Как заполнить раздел 4 справки 2-НДФЛ
В разд. 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу (разд. VI Порядка заполнения справки). Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).
Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ
В разд. 5 показываются:
- общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
- общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
- общая сумма налога, перечисленного в бюджет.
При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:
- "Сумма налога исчисленная";
- "Сумма налога удержанная";
- "Сумма налога перечисленная".
Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 N БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@).
Пример заполнения справки 2-НДФЛ
Работник Организации - налоговый резидент РФ.
Его ежемесячный оклад - 30 000 руб.
В январе сотрудник написал заявление на "детский" вычет на первого ребенка.
С 1 по 28 февраля работник был в отпуске. Отпускные в сумме 28 900 руб. ему выплачены 28.01.2016.
В июле он болел, ему выплачено пособие по больничному в размере 3700 руб.
В сентябре работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб. В декабре - премия по итогам работы за год в размере 15 500 руб.
НДФЛ со всех доходов работника удержан и перечислен полностью.
Справка о доходах за 2017 г. будет заполнена так.
- Доходы, облагаемые по ставке 13%
|
Месяц |
Код дохода |
Сумма дохода |
Код вычета |
Сумма вычета |
Месяц |
Код дохода |
Сумма дохода |
Код вычета |
Сумма вычета |
|
|
01 |
30 000,00 |
|||||||||
|
01 |
28 900,00 |
|||||||||
|
03 |
30 000,00 |
|||||||||
|
03 |
30 000,00 |
|||||||||
|
04 |
30 000,00 |
|||||||||
|
05 |
30 000,00 |
|||||||||
|
06 |
30 000,00 |
|||||||||
|
07 |
26 100,00 |
|||||||||
|
07 |
3700,00 |
|||||||||
|
08 |
30 000,00 |
|||||||||
|
09 |
30 000,00 |
|||||||||
|
09 |
5 000,00 |
503 |
4000 |
|||||||
|
10 |
30 000,00 |
|||||||||
|
11 |
30 000,00 |
|||||||||
|
12 |
45 500,00 |
|||||||||
- Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые
вычеты
|
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
|
126 |
12 600 |
0 |
0 |
0 |
Уведомление, подтверждающее право
на социальный налоговый вычет: N ____ Дата __.__.____ Код ИФНС ___
Уведомление, подтверждающее право
на имущественный налоговый вычет: N ---- Дата --.--.---- Код ИФНС ---
- Общие суммы дохода и налога
|
Общая сумма дохода |
379 200 |
Сумма налога удержанная |
47138 |
|
Налоговая база |
362 600 |
Сумма налога перечисленная |
47138 |
|
Сумма налога исчисленная |
47138 |
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом |
0 |
|
Сумма фиксированных авансовых платежей |
0 |
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
0 |
