Порядок заполнения и сдачи формы 4 - ФСС в 2017 году

Рассмотрим порядок заполнения и сдачи формы 4 - ФСС в 2017 году.

Новая форма расчета 4 - ФСС, применяемая с I квартала 2017 г., утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения". Форма зарегистрирована Минюстом России 14.10.2016 N 44045.

Новая форма 4 - ФСС размещена на официальном портале правовой информации и вступила в силу с 28 октября 2016 г.

В 2017 г. отчитываться перед органами ФСС РФ страхователям по-прежнему необходимо. Но с 2017 г. отчетность, сдаваемая в ФСС РФ, затрагивает исключительно страховые взносы по несчастным случаям на производстве и профессиональным заболеваниям.

Взносы по временной нетрудоспособности полностью перешли под контроль налоговых органов, и они в 2017 г. отражаются в единой форме "Расчет страховых взносов", утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, Порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме", представляемой в ИФНС России.

Таким образом, отчетность перед ФСС РФ в 2017 г. сохраняется только по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по выплатам на страховое обеспечение.

Именно для этих целей была утверждена новая форма отчетности.

На­пом­ним, что если стра­хо­ва­те­лям необ­хо­ди­мо по­дать уточ­нен­ный Рас­чет за пе­ри­о­ды до 2017 года, то необ­хо­ди­мо ис­поль­зо­вать форму блан­ков, дей­ство­вав­ших в со­от­вет­ству­ю­щих пе­ри­о­дах (п. 1.5 ст. 24 за­ко­на № 125-ФЗ).

 

ОБНОВЛЕНИЕ ФОРМЫ 4-ФСС

 

С 9 июля 2017 года вступил в силу Приказ ФСС России от 07.06.2017 N 275 "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".

Обновленная форма 4 - ФСС применяется начиная с отчетности за девять месяцев 2017 года. Такие разъяснения были даны в Информации ФСС России от 30.06.2017.

 

 

Изменения в форме 4 - ФСС

 

Приказ ФСС России N 275 внес изменения в форму 4 - ФСС и порядок ее заполнения.

Титульный лист

 

Новое поле для "бюджетников". Титульный лист формы 4-ФСС дополнен новым полем:

    Бюджетная организация:

    1 - Федеральный бюджет                      ┌───┐

    2 - Бюджет субъекта Российской Федерации    │   │

    3 - Бюджет муниципального образования       └───┘

    4 - Смешанное финансирование

Данное поле расположено на титульном листе после поля "Код по ОКВЭД".

Новое поле заполняют только бюджетные организации в соответствии с источником финансирования.

Среднесписочная численность работников.

Уточнена формулировка порядка заполнения формы 4 - ФСС в отношении поля "Среднесписочная численность работников". В этом поле указывается среднесписочная численность работников, рассчитанная в соответствии с утвержденными Росстатом формами федерального статистического наблюдения и указаниями по их заполнению (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации"): ранее она указывалась на отчетную дату, теперь формулировка - "за период с начала года". Новая формулировка является корректной, но непосредственно для расчета этого показателя для страхователей ничего не изменилось.

Таблица 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний"

Реорганизация или снятие с учета обособленного подразделения.

Таблица 2 дополнена новой строкой 1.1 "Задолженность за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица". По этой строке страхователем-правопреемником отражается сумма задолженности, перешедшая к нему от реорганизованного страхователя в связи с правопреемством, и (или) юридическим лицом отражается сумма задолженности снятого с учета обособленного подразделения (ст. 23 Федерального закона N 125-ФЗ).

Соответственно, сумма данной задолженности будет попадать в сумму строк, указываемую по строке 8.

Симметричные дополнения внесены в показатели задолженности ФСС перед страхователем: введена новая строка 14.1 "Задолженность за территориальным органом Фонда страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению юридического лица". В этом поле страхователем-правопреемником отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС, перешедшая к нему от реорганизованного страхователя в связи с правопреемством, и (или) юридическим лицом отражается сумма задолженности за территориальным органом фонда снятого с учета обособленного подразделения.

Названная задолженность также попадает в контрольную сумму, указываемую по строке 18.

Таким образом, теперь в форме 4 - ФСС есть поля, в которых указывается задолженность снятых с учета обособленных подразделений перед ФСС или задолженность фонда перед подразделениями.

Списание задолженности по страховым взносам.

Изменилось содержание показателя, указываемого по строке 17 "Списанная сумма задолженности страхователя". Изначально по этой строке отражалась списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым страховщик утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням.

Согласно новой редакции по строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки, а также сумма задолженности, списанная в соответствии с п. 1 ст. 26.10 Федерального закона N 125-ФЗ.

Статья 26.10 Федерального закона N 125-ФЗ определяет порядок списания безнадежных долгов по страховым взносам, пеням, штрафам: недоимка, числящаяся за отдельными страхователями, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ. Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам установлен Постановлением Правительства РФ от 31.01.2017 N 108.

Вышеназванным Порядком предусмотрен более широкий перечень оснований для признания безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам, а именно в случае:

- ликвидации страхователя в соответствии с законодательством РФ;

- признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (в части считающихся погашенными требований);

- смерти физического лица или принятия судом решения об объявлении его умершим;

- принятия судом акта, в соответствии с которым ФСС утрачивает возможность взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам;

- исключения юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства.

Таким образом, теперь по строке 17 будет указываться списанная сумма задолженности по страховым взносам не только на основании судебного решения, но и в других установленных случаях.

 

Кто должен сдавать отчетность по форме 4-ФСС за 2017 год

Форма 4-ФСС за 2017 год обязательна для всех компаний, которые выплачивают вознаграждения физлицам по трудовым и по некоторым гражданско-правовым договорам.

Это компании, подразделения этих компаний и ИП.

А еще это адвокаты и нотариусы, а также физ. лица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Обращаем внимание, что подразделения подают 4-ФСС за тех физлиц, которые получали вознаграждения за работу в этих подразделениях.

При этом такие подразделения должны иметь свой отдельный баланс и расчетный счет, а также самостоятельно выплачивать вознаграждения и отчитываться об уплаченных взносах.

Если эти условия не выполняются, обособленные подразделения отражают в отчетности по головному офису.

Способы представления формы 4-ФСС

 

Закон о страховых взносах позволяет плательщикам представлять данные 4-ФСС в двух форматах: бумажном и электронном.

Выбрать любой из двух возможных форматов подачи отчета может только тот плательщик, численность работников у которого не превысила 25 человек.

Если работников было 25 и более лиц, передавать информацию можно только на электронном носителе.

Обращаем ваше внимание на то, что за несоблюдение порядка представления формы 4-ФСС организацию могут оштрафовать на 200 руб.

Новая форма 4-ФСС за  2017 год: когда сдавать

Расчет по форме 4-ФСС надо сдавать по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев, года) (п. 2 ч. 9 ст. 15, п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

При этом если последний день для представления формы 4-ФСС приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то ее надо сдать в ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки сдачи расчета по форме 4-ФСС за 2017 год представим в виде таблицы:

Отчетный период		Последний день для представления расчета по форме 4-ФСС			·
		В электронном виде		На бумаге	·
I квартал 2017 г.		25.04.2017		20.04.2017	·
I полугодие 2017 г.		25.07.2017		20.07.2017	·
9 месяцев 2017г.		25.10.2017		20.10.2017	·
2017 г.		25.01.2018		20.01.2018	·
·	·	·	·	·	·
·	·	·	·	·	·

Состав бланка 4-ФСС за  2017 год

 

Бланк отчета 4-ФСС состоит из:

• титульного листа;
• таблицы 1, которая называется «Расчет базы для начисления страховых взносов»;
• таблицы 1.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 21 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ». (для ситуаций, когда работники временно заняты в другой организации или у ИП);
• таблицы 2 под названием «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• таблицы 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• таблицы 4 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде»;
• таблицы 5 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года».

В форме 4-ФСС есть как обя­за­тель­ные лист и таб­ли­цы, пред­став­ля­е­мые все­гда, так и таб­ли­цы, ко­то­рые за­пол­ня­ют­ся и пред­став­ля­ют­ся толь­ко при на­ли­чии дан­ных для их за­пол­не­ния (на­зо­вем их «до­пол­ни­тель­ны­ми»):

Обя­за­тель­ные лист и таб­ли­цы	До­пол­ни­тель­ные таб­ли­цы
Ти­туль­ный лист	Таб­ли­ца 1.1 «Све­де­ния, необ­хо­ди­мые для ис­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов стра­хо­ва­те­ля­ми, ука­зан­ны­ми…»
Таб­ли­ца 1 «Рас­чет базы для на­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов»	Таб­ли­ца 3 «Рас­хо­ды на обя­за­тель­ное со­ци­аль­ное стра­хо­ва­ние от несчаст­ных слу­ча­ев на про­из­вод­стве и про­фес­си­о­наль­ных за­бо­ле­ва­ний»
Таб­ли­ца 2 «Рас­че­ты по обя­за­тель­но­му со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию от несчаст­ных слу­ча­ев на про­из­вод­стве и про­фес­си­о­наль­ных за­бо­ле­ва­ний»	Таб­ли­ца 4 «Чис­лен­ность по­стра­дав­ших (за­стра­хо­ван­ных) в связи со стра­хо­вы­ми слу­ча­я­ми в от­чет­ном пе­ри­о­де»
Таб­ли­ца 5 «Све­де­ния о ре­зуль­та­тах про­ве­ден­ной спе­ци­аль­ной оцен­ки усло­вий труда…»

Таким образом, дополнительно надо заполнить:

• Таблицу 3, если в течение года вы оплатили больничный при производственной травме или понесли другие расходы, которые можно зачесть в счет взносов на травматизм;
• Таблицу 4 - если в течение года у вас были несчастные случаи на производстве (составляли акт Н-1).

Общие требования по заполнению Расчета 4-ФСС

Поговорим о неко­то­рых тре­бо­ва­ни­ях к за­пол­не­нию формы 4-ФСС при ее пред­став­ле­нии на бу­ма­ге.

Рас­чет может быть за­пол­нен как на ком­пью­те­ре и рас­пе­ча­тан на прин­те­ре, так и за­пол­нен от руки пе­чат­ны­ми бук­ва­ми ша­ри­ко­вой либо пе­рье­вой руч­кой чер­но­го или си­не­го цвета.

В каж­дую стро­ку и со­от­вет­ству­ю­щую ей графу впи­сы­ва­ет­ся толь­ко один по­ка­за­тель. При от­сут­ствии по­ка­за­те­ля ста­вит­ся про­черк.

Если в форме 4-ФСС до­пу­ще­на ошиб­ка, невер­ное зна­че­ние пе­ре­чер­ки­ва­ет­ся, впи­сы­ва­ет­ся пра­виль­ное.

Ис­прав­ле­ние за­ве­ря­ет­ся под­пи­сью стра­хо­ва­те­ля или его пред­ста­ви­те­ля с ука­за­ни­ем даты ис­прав­ле­ния.

Если у стра­хо­ва­те­ля есть пе­чать, ис­прав­ле­ния нужно за­ве­рить ею.

Ис­прав­ле­ние оши­бок с по­мо­щью кор­рек­ти­ру­ю­ще­го или иного ана­ло­гич­но­го сред­ства не до­пус­ка­ет­ся

После того, как форма в нуж­ном объ­е­ме таб­лиц будет под­го­тов­ле­на, в Рас­че­те про­став­ля­ет­ся сквоз­ная ну­ме­ра­ция за­пол­нен­ных стра­ниц в поле «стр.».

На каж­дой за­пол­ня­е­мой стра­ни­це в верх­ней части нужно обя­за­тель­но за­пол­нить поля «Ре­ги­стра­ци­он­ный номер стра­хо­ва­те­ля» и «Код под­чи­нен­но­сти».

Найти эти дан­ные можно в уве­дом­ле­нии (из­ве­ще­нии), по­лу­чен­ном стра­хо­ва­те­лем при ре­ги­стра­ции в тер­ри­то­ри­аль­ном ор­гане ФСС.

Внизу каж­дой стра­ни­цы Рас­че­та ста­вит­ся под­пись стра­хо­ва­те­ля (его пред­ста­ви­те­ля) и ука­зы­ва­ет­ся дата под­пи­са­ния.

Расчет по форме 4-ФСС следует заполнять в следующей последовательности.

Заполнение титульного листа

В нем нужно указать (п. п. 5.1, 5.7 - 5.14 Порядка заполнения формы 4-ФСС):

данные об организации (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, регистрационный номер в ФСС, адрес, указанный в уставе организации, шифр плательщика страховых взносов);

среднесписочную численность работников.

Обращаем Ваше внимание, в поле «Среднесписочная численность работников» нужно указать среднесписочную численность работающих сотрудников на 31 ДЕКАБРЯ 2017 года, включая тех, кто находится в ежегодном отпуске.

А вот тех, кто находится в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, считать не нужно (п. 5.14 Порядка в новой ред.).

Добавим несколько слов о графе «Шифр страхователя». Первые три знака возьмите из Приложения № 1 к Порядку заполнения расчета по форме 4-ФСС. Следующие два знака - из Приложения № 2 к тому же Порядку.

Последние два знака заполняют, руководствуясь Приложением № 3 к Порядку. Например, у коммерческой фирмы на общем режиме налогообложения, которая платит взносы по основному тарифу, шифр: «071/00/00».

Далее следует заполнить все нужные таблицы.

 

Заполнение таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы Расчета

Здесь нужно рассчитать базу для начисления страховых взносов.

В строке 1 надо написать все выплаты в пользу сотрудников за отчетный период, в том числе суммы, превысившие порог в 718 000 руб.

В строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 закона № 125-ФЗ. То есть в строке 2 таблицы 3 следует отразить выплаты, которые не облагаются страховыми взносами.

В строке 3 отражается база для начисления страховых взносов, которая  определяется как разница  показателей  строк (строка 1 – строка  2);

То есть, в строке 3 таблицы 3 напишите суммы, которые вышли за рамки лимита – больше 718 000 руб.

По строке 4 в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов.

В строке 5 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (обособленное подразделение).

Заполнение таблицы 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы Расчета

В таблице 2 форма 4-ФСС нужно указать расчетную базу, тарифы и состояние взаиморасчетов с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер страхового тарифа по этому виду взносов зависит от класса профессионального риска, присвоенного компании.

А этот класс зависит от вида экономической деятельности.

Приведем основные правила заполнения таблицы 2 с указанием соответствующих пунктов Инструкции Порядка заполнения Формы 4 ФСС.

Так,

Таблица заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.

При заполнении таблицы:

11.1. по строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образовавшаяся у страхователя на начало расчетного периода.

Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется;

11.2. по строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода»;

11.3. по строке 3 отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом Фонда по актам выездных и камеральных проверок;

11.4. по строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок;

11.5. по строке 5 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды страхователем, подлежащая уплате в территориальный орган Фонда;

11.6. по строке 6 отражаются суммы, полученные от территориального органа Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов;

11.7. по строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом Фонда на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.

11.8. строка 8 - контрольная строка, где указывается сумма значений строк с 1 по 7;

11.9. по строке 9 показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя:

 по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда;

по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на конец отчетного периода;

11.10. по строке 12 показывается сумма задолженности на начало расчетного периода:

по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета страхователя);

по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на начало расчетного периода;

11.11. показатель строки 12 должен равняться показателю строк 9 Расчета   за предыдущий расчетный период;

11.12. по строке 15 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода»;

11.13. по строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов страхователем на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения;

11.14. по строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым страховщик утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням;

11.15. строка 18 - контрольная строка, где показывается сумма значений строк с 12, 15-17;

11.16. по строке 19 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20).

Заполнение таблицы 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы Расчета

Здесь нужно отразить расчет базы для взносов на травматизм.

При заполнении таблицы:

12.1. по строкам 1, 4, 7 отражаются расходы, произведенные страхователем в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, из них:

по строкам 2, 5 – расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству;

по строкам 3, 6, 8 – расходы, произведенные страхователем, пострадавшим в другой организации;

12.2. по строке 9 отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Данные расходы производятся в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н (зарег. Минюстом 29.12.2012 № 26440) с изменениями, внесенными приказами Минтруда от 24.05.2013 № 220н (зарег. Минюстом от 02.07.2013 № 28964), от 20.02.2014 № 103н (зарег. Минюстом 15.05.2014 № 32284), от 29.04.2016 № 201н (зарег. Минюстом 01.08.2016 № 43040), от 14.07.2016 № 353н (зарег. Минюстом от 08.08.2016 № 43140);

12.3. строка 10 - контрольная строка, где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9;

12.4. по строке 11 справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий;

12.5. в графе 3 показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения);

12.6. в графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Приведем  содержание строк и граф Таблицы   новой формы 4-ФСС в виде таблицы.

Графа	Содержание
Графа 1: по строкам 1, 4, 7	расходы, произведенные страхователем в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год
по строкам 2, 5	расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству
по строкам 3, 6, 8	расходы, произведенные страхователем, пострадавшим в другой организации
по строке 9	отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний
строка 10	контрольная строка, где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9
по строке 11	справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий
в графе 3	показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения)
в графе 4	отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Заполнение таблицы 5

Эту таблицу заполняют все организации. Она предназначена для отражения итогов специальной оценки труда.

Данные в ней необходимо указать по состоянию на 1 января 2017 года.

Если Организация не проводила аттестацию (отметим,  что такое право у Организации не проводить аттестацию, есть до декабря 2018 года), то в этом случае в графе 3 следует проставить общее число рабочих мест, а графы 4-6 заполнять не надо.

Заполнение таблицы 1.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 21 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ» формы Расчета

После заполнения всех нужных таблиц, в последнюю очередь заполняют Таблицу 1 разд. I.

В Таблице 1 указываются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС РФ на начало и конец отчетного периода.

Приведем основные правила заполнения таблицы 1 с указанием соответствующих пунктов Инструкции Порядка заполнения Формы 4 ФСС.

При заполнении таблицы:

9.1. количество заполненных строк в таблице 1.1 должно соответствовать количеству юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, куда страхователь направлял временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (далее - договор), другими федеральными законами;

9.2. в графах 2, 3, 4 указывается соответственно регистрационный номер в Фонде, ИНН и ОКВЭД принимающего юридического лица или индивидуального предпринимателя;

9.3. в графе 5 указывается общая численность работников, временно направленных по договору для работы у конкретного юридического лица или индивидуального предпринимателя;

9.4. в графе 6 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год;

9.5. в графе 7 отражаются выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год;

9.6. в графах 8,10,12 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно;

9.7. в графах 9,11,13 выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно;

9.8. в графе 14 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится принимающее юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;

9.9. в графе 15 указывается размер страхового тарифа принимающего юридического лица или индивидуального предпринимателя с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Кто подписывает форму 4-ФСС

Возможны следующие варианты.

Как правило, расчет подписывает законный представитель (руководитель) организации.

Тогда на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, указывают «1» и Ф. И. О. представителя (полностью), проставляют подпись и дату подписания. В поле «М. П.» ставят печать (при ее наличии).

Даже если печать у вас есть, но она не проставлена, расчет все равно примут (об этом сказано в информации ФСС от 10 июня 2015 года)

Когда же расчет подписывает уполномоченный представитель – физическое лицо, то титульный лист ячейки для подписи заполняют так:

Указывают «2», Ф. И. О. представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Возможен вариант, при котором расчет подписывает уполномоченный представитель - специализированная организация.

В этом случае в ячейках, предусмотренных для подписи, также указывают «2», наименование специализированной организации, Ф. И. О. руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 4-ФСС

За несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС установлены следующие санкции.

Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Далее, начиная с отчетности за периоды 2017 г. при расчете штрафа за несвоевременную сдачу 4 - ФСС инспекторы Фонда должны учитывать сумму взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в расчете 4 - ФСС больше не фигурируют.

Таким образом, сумма штрафа за задержку в подаче 4 - ФСС определяется по следующей формуле (пункт 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):

Штраф за просрочку сдачи формы 4 –ФСС= 5% х (Сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС за последние три месяца отчетного (расчетного) периода) Х количество месяцев просрочки (полных и не полных);

При этом штраф не может быть:

больше 30% от начисленной Суммы взносов, подлежащей уплате в ФСС за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

меньше 1000 руб.

Как считается месяц

Казалось бы, всем должно быть понятно, что такое месяц. Однако оказалось, что месяц просрочки можно определять по-разному.

Вариант 1. Месяц равен календарному месяцу. К примеру, если отчет надо было сдать 25 июля (предположим, организация сдает его в электронном виде), то первый месяц закончится 31 июля.

При таком подходе организация, просрочившая сдачу формы 4 - ФСС на 10 дней и сдавшая ее 4 августа, должна будет заплатить 10% от суммы взносов, подлежащей уплате в ФСС, - за 2 неполных календарных месяца:

- 5% за июль - с 26.07.2017 по 31.07.2017;

- 5% за август - с 01.08.2017 по 04.08.2017.

При таком подходе есть некая несправедливость: те, кто сдает отчет в электронном виде, поставлены в худшие условия, чем те, кто может сдавать его на бумаге. Ведь бумажный 4 - ФСС надо сдавать раньше, чем электронный. Это надо сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом ( Пункт 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

Если компания сдала бумажный расчет 31.07.2017 (с задержкой в 11 дней), то при расчете штрафа будет учитываться только 1 месяц.

А если компания просрочит сдачу электронного расчета 4 - ФСС на 10 - 11 дней, то, как мы уже выяснили, ей придется платить штраф за 2 месяца.

Вариант 2. Месяц - это месячный срок, исчисляемый со дня, следующего за днем истечения срока сдачи 4 - ФСС. Получается, что если, к примеру, отчет надо было сдать 25 июля, то первый месяц просрочки истечет 25 августа, второй месяц - 25 сентября и так далее.

Спецоценка условий труда и обязательные медосмотры

Чтобы установить скидку или надбавку к тарифу взносов «на травматизм», надо информировать ФСС о результатах специальной оценки условий труда и проведении обязательных медосмотров сотрудников.

Такие сведения и отражают в таблице 5.

Таблица 5 расчета по форме 4-ФСС заполняется на основании данных (п. 29.1, 29.2 Порядка заполнения формы 4-ФСС):

отчета о проведенной в организации спецоценке (аттестации) условий труда;

медицинских книжек, заключений и других документов, выданных по результатам обязательных предварительных и периодических медосмотров работников.

Все данные в Таблице 5 указываются на 1 января отчетного года.

Это означает, что Таблица 5 в составе формы 4-ФСС за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и этот год будет заполнена одинаково.

Спецоценка и медосмотры, проведенные в текущем году, в Таблице 5 не отражаются.

Организации, зарегистрированные в текущем году, представляют Таблицу 5 с прочерками (п. 2 Порядка заполнения формы 4-ФСС).

Остальные организации заполняют Таблицу 5 следующим образом (п. 2, 29.1 Порядка заполнения формы 4-ФСС).

Заполняемое поле	Что надо указать
Строка 1 графы 3	Количество рабочих мест в организации, в отношении которых должна проводиться спецоценка условий труда. Это общее количество рабочих мест в организации, кроме рабочих мест надомников и дистанционных работников (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»)
Строка 1 графы 4	Общее количество рабочих мест, на которых спецоценка (аттестация) проведена. Если она не проводилась, то ставится «0»
Строка 1 графы 5	Если в результате спецоценки (аттестации): ·         выявлены рабочие места, отнесенные к 3-му классу вредных (опасных) условий труда, - количество таких рабочих мест; ·         не выявлено таких рабочих мест - прочерк. Если спецоценка (аттестация) не проводилась – «0»
Строка 1 графы 6	Если в результате спецоценки (аттестации): ·         выявлены рабочие места, отнесенные к 4-му классу вредных (опасных) условий труда, - количество таких рабочих мест; ·         не выявлено таких рабочих мест - прочерк. Если спецоценка (аттестация) не проводилась – «0»
Строка 2 графы 7	Количество работников, занятых на работах с вредными (опасными) условиями труда, для которых обязательны предварительные и периодические медосмотры. Если таких работников нет, то ставится прочерк
Строка 2 графы 8	Количество работников, занятых на работах с вредными (опасными) условиями труда, которые прошли обязательные предварительные и периодические медосмотры. Если таких работников нет - прочерк

Пример 2 В организации 57 рабочих мест.

В декабре 2016 года фирма провела специальную оценку всех рабочих мест по условиям труда. По результатам аттестации 15 мест относятся к 3 классу условий труда, а 7 мест - к 4 классу.

Также в декабре-2016 сотрудники организации прошли обязательный периодический медосмотр.

Общее количество работников, подлежащих медицинскому осмотру, составило 48 человек. Из них полностью был осмотрен 41 человек.

Семь работников не прошли медосмотр, так как были в отпуске.

Бухгалтер должен заполнить табл. 5 следующим образом:

Таблица 5 (фрагмент)

Сведения о результатах проведенной специальной оценки

условий труда и проведенных обязательных предварительных

и периодических медицинских осмотрах работников

на начало года

Наименование показателя	Код строки	Общее количество рабочих мест плательщика страховых взносов (страхователя)	Количество рабочих мест, в отношении условий труда на которых проведена специальная оценка условий труда на начало года			Общее количество работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предвари тельным и периодическим медицинским осмотрам (чел.)	Количество работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предвари тельные и периодические медицинские осмотры на начало года (чел.)
			Всего	в том числе отнесенных к вредным и опасным классам условий труда
				3 класс	4 класс
1	2	3	4	5	6	7	8
Проведение специальной оценки условий труда	1	57	57	15	7	X	X
Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников	2	X	X			48	41

В заключение приведем пример заполнения таблиц 1,2 и 3 формы 4-ФСС.

Пример 3 

Подзаг 1-го уровня: Пример заполнения таблиц 1, 2 расчета

Организация зарегистрирована в качестве юридического лица в июле 2017 г., применяет общую систему налогообложения, начисляет взносы на обязательное социальное страхование, в том числе «взносы на травматизм» по тарифу 2,9%. Скидок и надбавок к тарифу не имеется.

За 2017 г. (с января по декабрь включительно) облагаемые взносами выплаты и вознаграждения всем работникам составили 450 000 руб., в том числе:

— за октябрь — 90 000 руб.;

— за ноябрь — 90 000 руб.;

— за декабрь — 90 000 руб.

В 4 квартале несчастных случаев на производстве не было  и мероприятия по профилактике травматизма и профзаболеваний не финансировались.

В ноябре 2017 г. помимо зарплаты одному из сотрудников было начислено пособие по временной нетрудоспособности за 9 дней болезни в сумме 9000 руб., в том числе за счет ФСС России – 3000 руб. (за счет фонда оплачено три дня болезни).

Расчет взносов на обязательное социальное страхование за 4-й квартал 2017г. представлен в таблице.

Месяц	Совокупный доход, руб.	Необлагаемые выплаты, руб.	Облагаемая база, руб.	Тариф страховых взносов, %	Сумма страховых взносов, руб.
Август	90 000	-	90 000	2,9	2610
Сентябрь	90 000	-	90 000	2,9	2610
Октябрь	90 000	-	90 000	2,9	2610
Ноябрь	90 000	9000	81 000	2,9	2349
Декабрь	90 000	-	90 000	2,9	2610
Итого	450 000	9000	261 000	2,9	12 789

За 2017 г. организация перечислила в бюджет ФСС России взносы в следующих размерах:

за август - 2610 руб. (взносы уплачены 4 сентября);

за сентябрь - 2610 руб. (взносы уплачены 5 октября);

за октябрь - 2610 руб. (взносы уплачены 7 ноября);

за ноябрь – 2 349 руб. (взносы уплачены 5 декабря);

за декабрь - 2610 руб. (взносы уплачены 25 декабря);

Состояние расчетов с ФСС России за 2017 г., расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер указал в таблицах 1, 2 и 3 формы 4-ФСС.

Таблицы (в руб. и коп.) были заполнены так.

ОБРАЗЕЦ

 

 

                                                                  Таблица 1

 

РАСЧЕТ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

 

                                                                (руб. коп.)

Наименование показателя	Код строки	Всего с начала расчетного периода	В том числе за последние три месяца отчетного периода
			1 месяц	2 месяц	3 месяц
1	2	3	4	5	6
Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со с	1	180 000	90 000	90 000	90 000
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ	2			9 000
Итого база для начисления страховых взносов (стр. 1 - стр. 2)	3	180 000	90 000	81 000	90 000
из них: сумма выплат в пользу работающих инвалидов	4
Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%)	5	2,9
Скидка к страховому тарифу (%)	6
Надбавка к страховому тарифу (%)	7
Дата установления надбавки	8
Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%) (заполняется с двумя десятичными знаками после запятой)	9	2,90

 

 

 

 

 

Таблица 2 (фрагмент) 

Наименование показателя			Код строк	Сумма
<...>
Начислено к уплате страховых взносов			2	12 789-00
на начало отчетного периода		5 220-00
за последние три месяца отчетного периода		7569-00
1 месяц		2610-00
2 месяц		2349-00
3 месяц		2610-00
<...>
Расходы на цели обязательного социального страхования:			15	-
на начало отчетного периода		-
за последние три месяца отчетного периода		-
1 месяц		-
2 месяц		-
3 месяц		-
Уплачено страховых взносов:			16	12 789-00
на начало отчетного периода		5 220-00
за последние три месяца отчетного периода		7569-00
дата, № платежного поручения		-
1 месяц	от 07.11.2017 № 195	2610-00
2 месяц	от 05.12.2017 № 254	2349-00
3 месяц	от 25.12.2017 № 296	2610-00
...
Всего (сумма строк 12 + 14.1 + 15+16 + 17)			18	12 789-00
Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода			19	0-00
...