Описание ситуации:
Работник оплатил личными бонусами покупку для компании.
В чеке указана полная стоимость товара, сумма списанных в оплату бонусов и остаток, оплаченный деньгами.
ВОПРОС:
Можно ли учесть в расходах всю сумму покупки, включая бонусы?
ОТВЕТ:
Отметим, что бонусные баллы - это своеобразная форма скидки или премии покупателю, которая может достигать даже 100% от стоимости товара (работ, услуг).
Таким образом, если работник организации оплатил баллами часть покупки, то это отражается в учете как скидка к стоимости приобретенных товаров или услуг.
Порядок оформления кассового чека
Кассовый чек должен содержать ряд обязательных реквизитов. Их перечень определен п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. В этом перечне, помимо прочего, упомянута цена (стоимость) с учетом скидок и наценок.
Таким образом, в случае, когда товар продается со скидкой на сумму бонусных баллов, в кассовом чеке должна быть указана цена товара с учетом скидки (баллов).
При этом следует учитывать, что согласно п. 7 названной статьи кассовый чек может содержать реквизиты, не указанные в п. 1, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.
Следовательно, пользователь ККТ при расчетах с использованием скидки в виде баллов дополнительно для покупателя может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент (Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@).
Расмотрим бухгалтерский учет и налогообложение операций по покупке работником товара за счет личных накопленных бонусных балов.
Бухгалтерский учет
Приобретенные товары принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
Фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, которой в данном случае является сумма, уплачиваемая поставщику (абз. 1, 3, 6 п. 6 ПБУ 5/01).
Так как скидка в виде бонусных балов, предоставляется в момент приобретения товара, то приходовать товар надо с учетом скидки.
Налог на прибыль организаций
К налоговому учету приобретенные товары принимаются по стоимости, равной их договорной цене (без учета НДС) на дату приобретения (абз. 2 ст. 320 НК РФ).
При этом стоимость товара уменьшается на сумму предоставленной скидки.
Учет бонусных баллов
По нашему мнению, организация не имеет оснований для возмещения работнику накопленных личных бонусных балов.
Если же руководство несмотря ни на что примет решение компенсировать полную стоимость товара, то с части стоимости товара, оплаченной бонусами, придется удержать НДФЛ, начислить страховые взносы и не учитывать это возмещение в "прибыльных" расходах.
Кроме этого, получается, что работник таким вот нестандартным способом фактически обналичивает свои накопленные бонусы, что не предусмотрено нормами действующего законодательства.
Порядок отражения операций в бухгалтерском учете
Таким образом, в учете следует сделать следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 71 Отражена стоимость товара за вычетом бонусных баллов;
Дебет 71 Кредит 50 Погашена задолженность работнику, которая равна полной стоимости товара за вычетом бонусных баллов;
Выводы и рекомендации
С учетом вышеизложенного, организация сможет учесть в расходах сумму покупки, за минусом бонусных балов.
При этом предприятие не сможет компенсировать работнику личные накопленные бонусы.
В данной ситуации можно дать совет работнику не оплачивать покупку личными накопленными бонусами.
