Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя. Даже если нет дохода, то взносы, тем не менее, нужно уплатить.
А если индивидуальный предприниматель наняли сотрудников — взносы нужно платить как за себя, так и за сотрудников.
Страховые взносы индивидуального предпринимателя «за себя»
Сумма страховых взносов в 2019 году
Размеры страховых взносов ИП на 2019 год установлены п. 1 ст. 430 НК РФ.
Отметим, что страховые платежи индивидуального предпринимателя за себя с 2018 года нужно рассчитывать по обновленным правилам:
Так, страховые взносы сейчас не привязаны к МРОТ.
Величина страховых взносов на 2019 год установлена в фиксированном размере:
1.На обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 29 354 руб.
- На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 руб.
По-прежнему вдобавок к фиксированным страховым взносам нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру фиксированного страхового взноса в ПФР.
Для 2019 года предельно допустимая величина - 234 832 руб.
|
Вид взноса |
Сумма |
|
Взнос в ПФР, если доход ИП за год не превышает 300 тыс. руб. |
29 354 руб. |
|
Взнос в ПФР, если доход ИП за год превышает 300 тыс. руб. |
29 354 руб. + 1% от суммы превышения, но не более 234 832 руб. (29 354 руб. х 8) |
|
Взнос в ФОМС |
6 884 руб. |
Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:
- минимум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при условии, что он будет зарегистрирован в качестве предпринимателя весь 2019 год;
- максимум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).
Соответственно, максимально возможная сумма 1%-х взносов ИП составит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.). На такие пенсионные взносы ИП выйдет при сумме годового дохода более 20,5 млн.
Пример.
В 2019 году ИП заработал 2 млн. рублей.
Рассчитаем страховые взносы.
Фиксированная часть:
36 238 руб.= 6 884 руб. (в ФОМС) + 29 354 руб. (в ПФР)
1% с превышения: (2 000 000 руб. — 300 000 руб.) x 1 % = 17 000 руб.
Сумма страховых взносов всего: 53 238 руб. -36 238 руб. + 17 000 руб.
Льготные периоды
ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:
- служил в армии по призыву;
- был в декретном отпуске до 1,5 лет;
- ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
- уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.
Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.
Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.
Если ИП работает неполный год
Согласно 5 ст. 430 НК РФ:
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды - взносы рассчитываются только за время фактической деятельности.
Пример.
Дата потери статуса ИП — 21 мая 2019 года.
Доходы -120 000 руб.
Рассчитаем поправочный коэффициент, учитывающий период пребывания физического лица в статусе ИП:
К= (4 полных месяца + 21 день мая/ 31 день в мае))/12=0,389784946
Тогда страховые взносы с учетом поправочного коэффициента:
Фиксированный платеж на пенсионное страхование:
29 354 руб. х 0,389784946= 11 441,75 руб.
Фиксированный платеж на медицинское страхование:
6 884 руб. х 0,389784946= 2 683,28 руб.
Сроки уплаты страховых платежей
За 2019 год последний день уплаты фиксированных страховых взносов приходится на 31.12.2019 года.
Таким образом, суммы фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год нужно будет перечислить в бюджет не позднее 31.12.2019.
1%-ые взносы на ОПС при получении дохода более 300 тыс. руб. следует перечислить в бюджет не позднее 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ).
При этом платежи можно вносить авансом в течение 2019 года, или единовременно.
ВЫВОДЫ
МРОТ не участвует в расчете фиксированных платежей для ИП в 2018-2019 годах.
Конкретные суммы взносов обозначены в НК РФ.
Для 2019 года - 29 354 руб. на ОПС и 6 884 руб. на ОМС.
Если доход превысил 300 000 руб., вносится дополнительный платеж в ПФР (1% от суммы превышения дохода над указанным лимитом).
Получение или утрата внутри года статуса ИП размер страховых взносов уменьшает соразмерно длительности периода пребывания физического лица в таком статусе.
Если ИП Работодатель
Ставки страховых взносов
Если у ИП трудятся наемные работники, то с зарплаты начисляются страховые взносы по ставкам:
В ПФР - 22 %;
В ФОМС - 5,1 %;
В ФСС (больничные и материнство) — 2,9 %;
В ФСС (от несчастных случаев) — тариф зависит от вида деятельности. Обычно 0.2%.
Надо ли регистрироваться в фондах
В ПФР и ФОМС регистрироваться надо.
В ФСС регистрируются в течение 30 дней со дня:
- либо заключения трудового договора с первым работником;
- либо заключения ГПД, в котором прописаны взносы «на травматизм»
Оплата взносов за работников
Взносы перечисляют в налоговую инспекцию до 15 числа следующего месяца.
Если дата совпадает с выходным днем, то срок уплаты сдвигается на первый рабочий день.
Взносы по соцстрахованию от несчастных случаев перечисляют в те же сроки только в ФСС.
Отчётность за работников
ИП - работодатели заполняют формы:
СЗВ-М — подают в ПФР не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
Расчет по страховым взносам - сдается в налоговую инспекцию не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным;
4-ФСС — предоставляют в ФСС до 20 числа следующего месяца включительно, а в электронном виде — до 25 числа следующего месяца включительно;
СЗВ-СТАЖ — предоставляют в ПФР до 1 марта следующего года.
Штрафы
Штраф за опоздание со сдачей Расчета по страховым взносам или отчетности 4-ФСС составляет 5% (за каждый месяц просрочки) от неуплаченных в срок взносов, которые надо перечислить за последний квартал.
Максимум — 30% от суммы взносов, минимум — 1 000 руб.
По СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ штраф составляет 500 руб. за каждого работника своевременно не отраженного в форме.
Страховые взносы и упрощенная система налогообложения
Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», то ИП вправе уменьшить начисленный единый налог на сумму страховых взносов.
Если у ИП нет наёмных работников, то ИП может снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет никакой единый налог не платится.
При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников.
Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».
Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую базу для исчисления единого налога.
Пример.
ИП на УСН «Доходы» получил годовой доход в размере 276 000 рублей.
Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 36 238 рублей.
Единый налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей.
Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 36 238 руб. > 16 560 руб.
А это означает, что единый налог к уплате равен нулю.
ВЕДУЩИЙ АУДИТОР БУРСУЛАЯ Т.Д.
ООО РАЙТ ВЭЙС
