Журнал кассира-операциониста

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 12 ноября 2019

Просмотров: 796

В соответствии с законодательством Российской Федерации все организации независимо от организационных форм собственности и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных расчетов.

Для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой контрольно-кассовой машине организации применяется Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4).

В него кассиром-операционистом вносятся данные о выручке.

Данный журнал также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

Таким образом, в соответствии с требованиями законодательства сведения, содержащиеся в журнале кассира-операциониста, должны отражать достоверную информацию о полученной ежесменной (ежедневной) выручке по каждой отдельно эксплуатируемой контрольно-кассовой машине.

Оформление  журнала кассира-операциониста

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок.

Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.

При отсутствии какой-либо информации, подлежащей раскрытию и отражению в журнале учета кассира-операциониста, в соответствующих графах журнала необходимо ставить прочерк, что свидетельствует об отсутствии указанных хозяйственных операций.

Незаполнение граф может быть рассмотрено контролирующими органами как неотражение сведений об операциях с применением контрольно-кассовой техники.

Журнал учета кассира-операциониста должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя, главного бухгалтера и печатью.

Больничный лист

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 11 ноября 2019

Просмотров: 624

Больничный лист - листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленной форме.

Листок нетрудоспособности выдается в день установления нетрудоспособности на весь период временной нетрудоспособности, включая праздничные и выходные дни (т.е. в листке нетрудоспособности указываются календарные дни болезни).

Максимальная продолжительность больничного листа

При болезни или травме самого работника ему может быть выдан больничный лист на срок не более 12 месяцев.

Однако лечащий врач единолично может выдать больничный на срок не более 15 дней, а зубной врач или фельдшер - на срок не более 10.

Больничный лист продолжительностью более 15 дней выдается только по решению врачебной комиссии. В этом случае в таблице "Освобождение от работы" указываются должности, фамилии, инициалы и подписи двух врачей - лечащего и председателя комиссии.

Порядок  оформления больничного листа

Записи в больничном выполняются на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелевой, капиллярной или перьевой ручки.

Не допускается использование шариковой ручки.

Записи в больничном не должны выходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей.

Врач медицинской организации заполняет:

- корешок бланка больничного;

- раздел "Заполняется врачом медицинской организации".

В указанном разделе содержится в том числе таблица "Освобождение от работы", где в графе "С какого числа" указывается дата (число, месяц и год), с которой гражданин освобожден от работы, а в графе "По какое число" указывается дата (число, месяц и год) (включительно), по которую гражданин освобожден от работы.

Если гражданин обратился за медицинской помощью после окончания рабочего времени (смены), по его желанию дата освобождения от работы в листке нетрудоспособности может быть указана со следующего календарного дня.

При амбулаторном лечении больничный продляется со дня, следующего за днем осмотра гражданина врачом. Каждое продление больничного записывается в отдельные строки граф таблицы.

При оформлении дубликата больничного в графах "С какого числа" и "По какое число" таблицы "Освобождение от работы" одной строкой указывается весь период нетрудоспособности.

При оформлении больничного по решению врачебной комиссии, в том числе за прошедшее время, в графах "Должность врача" и "Фамилия и инициалы врача или идентификационный номер" указываются фамилия, инициалы и должность лечащего врача, а также фамилия и инициалы председателя врачебной комиссии после каждого случая, рассматриваемого на врачебной комиссии.

Учет трудовых книжек

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 07 ноября 2019

Просмотров: 642

Где отражают учет трудовых книжек

 Для учета трудовых книжек, а также бланков трудовой книжки и вкладыша в нее работодатели должны вести:

• приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее;
• книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Отметим, что Формы этих книг утверждены в Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением № 69.

Приходно-расходная книга

Приходно-расходная книга должна вестись в бухгалтерии.

В эту книгу вносятся сведения о получении и расходовании бланков трудовых книжек с указанием серии и номера каждого бланка.

Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них

Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них ведется кадровой службой или другим подразделением организации, оформляющим прием и увольнение работников. В ней регистрируются все трудовые книжки, принятые от работников при поступлении на работу, а также трудовые книжки и вкладыши в них с указанием серии и номера, выданные работникам вновь.

При получении трудовой книжки в связи с увольнением работник расписывается в личной карточке и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Обе книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации, а также скреплены сургучной печатью или опломбированы.

Электронные трудовые книжки

Электронные трудовые книжки введут в России с 2018 года.

Минтруд заявил, что готов рассмотреть вопрос о переводе россиян на электронные трудовые книжки.

«Идея перехода на электронный кадровый документооборот, безусловно, заслуживает внимания», — заявили в пресс-службе ведомства.

Переход на электронные трудовые книжки поддержали также в Федеральной службе по труду и занятости.

При этом глава ведомства Всеволод Вуколов отмечал, что это позволит снизить объемы бумажной пересылки документов.

УВЛАЖНИТЕЛЬ ПРОСИТ ОБОСНОВАНИЯ

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 06 ноября 2019

Просмотров: 642

(Комментарий к Письму Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359  <Об учете расходов на покупку увлажнителей для целей налогообложения прибыли>)

Комментируемое Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359 посвящено обоснованию признания в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение увлажнителя.

Если таковой приобретается для промышленных цехов (в текстильном, кожевенном и др. производствах), то вопросов не возникает.

Например, изменение влажности воздуха в цехах типографии влияет на изменение линейных размеров бумаги, картона, переплетных материалов.

При снижении влажности бумажное полотно рвется, края бумаги скручиваются, может испортиться чувствительная к влажности готовая продукция.

В сухом воздухе накапливаются электростатические заряды на бумаге, картоне, пленках.

Это может стать причиной брака в копировании, связанной с потерей мелких деталей изображения из-за неплотного контакта между фотоформой и формной пластиной.

Проблемы нарастают в зимний период, когда влажность воздуха на улице невысокая, что приводит к понижению влажности в помещениях.

Как видим, проблемы, связанные с колебаниями относительной влажности воздуха в производственных помещениях, могут повлечь за собой существенные убытки.

Предотвратить (сократить) их можно за счет установки увлажнителей воздуха.

И в таком случае вопросов с признанием в расходах затрат, которые связаны с приобретением систем увлажнения для производственных участков, у налоговиков не возникает.

А если увлажнитель приобретается для офисного помещения?

Правомерно ли уменьшать налоговую базу по прибыли на такие расходы?

Какие аргументы помогут убедить фискалов, что такие расходы экономически обоснованны?

Доходы. Бухгалтерский и налоговый учет.

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 05 ноября 2019

Просмотров: 1888

Бухгалтеры, особенно начинающие, не всегда могут понять, какие доходы являются для компании обычными, а какие прочими.

Как следствие, нет полной ясности, по какому счету (90 или 91) необходимо отразить выручку в каждом конкретном случае.

Эта статья поможет разобраться в данном вопросе и принять правильное решение.

Классификация доходов в бухгалтерском учете

Доходы, полученные организацией, согласно нормам законодательства о бухгалтерском учете, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Организациям предоставлено право самостоятельно квалифицировать доходы, учитывая их характер, условия получения, а также направление деятельности организации.

Коммерческие организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, информацию о доходах должны формировать, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее - ПБУ 9/99).

Доходом организации в соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации. Не признаются доходами организации вклады участников (собственников имущества).

Между тем не все полученные организацией денежные средства и имущество могут быть признаны доходом организации. В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

- сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобные;

- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- задатка;

- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

В п. 4 ПБУ 9/99 приведена классификация доходов, согласно которой полученные организацией доходы, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Выбранный порядок признания доходов организация должна предусмотреть в приказе по учетной политике в целях бухгалтерского учета.

В составе прочих доходов выделяют и чрезвычайные доходы, то есть доходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций.

МНОГО ФИРМ - МНОГО УЧЕТА. КАК УПРОСТИТЬ УЧЕТ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА И ИЗБЕЖАТЬ САНКЦИЙ

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 31 октября 2019

Просмотров: 572

На практике часто встречаются ситуации, когда ведется бухгалтерский учет нескольких фирм.

Как правило, такой многофирменный учет ведут аудиторские компании или специализированные бухгалтерские фирмы, а также бухгалтеры-аутсорсеры, работающие на удаленном доступе, либо главный бухгалтер холдинга, в состав которого входят несколько юридически независимых предприятий.

Отметим, что на законодательном уровне правила многофирменного учета не прописаны и нет специальных законов, которые упрощали бы учет для бухгалтеров, ведущих сразу несколько фирм.

Одна из главных проблем заключается в том, что бухгалтер не всегда вовремя или не в полном объеме получает от генерального директора первичные документы для отражения информации в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Такая ситуация часто приводит к несвоевременному отражению хозяйственных операций в учете, что влечет за собой ошибки при формировании ряда показателей бухгалтерской отчетности и налогооблагаемой базы по отдельным налогам, и, как следствие, - к недоплате налогов. Соответственно, компании грозит начисление штрафных санкций за неуплату налогов полном объеме.

Страховые взносы ИП

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 23 октября 2019

Просмотров: 670

Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя. Даже если нет дохода, то  взносы, тем не менее, нужно уплатить.

А если индивидуальный предприниматель наняли сотрудников — взносы нужно платить как за себя, так и за сотрудников.

Страховые взносы индивидуального предпринимателя «за себя»

Сумма страховых взносов в 2019 году

Раз­ме­ры  страховых взно­сов ИП на 2019 год установлены п. 1 ст. 430 НК РФ.

Отметим, что страховые платежи индивидуального предпринимателя за себя с 2018 года нужно рассчитывать по обновленным правилам:

Так,  страховые взносы сейчас не привязаны к МРОТ.

Величина страховых взносов на  2019 год установлена в фиксированном размере:

1.На обязательное пенсионное страхование (ОПС)  - 29 354 руб.

2. На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 руб.

По-прежнему вдобавок к фиксированным страховым взносам нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру фиксированного страхового взноса в ПФР.

 Для 2019 года предельно допустимая величина - 234 832 руб.

Таким об­ра­зом, всего стра­хо­вых взно­сов каж­дый ИП дол­жен будет за­пла­тить:

• ми­ни­мум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при усло­вии, что он будет за­ре­ги­стри­ро­ван в ка­че­стве пред­при­ни­ма­те­ля весь 2019 год;
• мак­си­мум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).

Со­от­вет­ствен­но, мак­си­маль­но воз­мож­ная сумма 1%-х взно­сов ИП со­ста­вит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.). На такие пен­си­он­ные взно­сы ИП вый­дет при сумме го­до­во­го до­хо­да более 20,5 млн.

Порядок применения ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц с 1 января 2020 г.

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 21 октября 2019

Просмотров: 4820

Различия в порядке признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете приводят к возникновению разниц, учитываемых по ПБУ 18/02. Разницы подразделяются на постоянные и временные. В зависимости от влияния, которое они оказывают на налогооблагаемую прибыль (убыток), постоянные разницы приводят к образованию постоянных налоговых расходов (доходов), а временные - отложенных налоговых обязательств (активов).

1.Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете

Постоянные разницы возникают, если (п. 4 ПБУ 18/02):

расходы учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в целях налогообложения прибыли. К таким расходам относится, например, выплачиваемая работникам материальная помощь;

доходы признаются в налоговом учете, но никогда не будут учитываться при определении финансового результата в бухгалтерском учете. К таким доходам относится, например, вклад в имущество общества, полученный от участника с долей в уставном капитале менее 50%.

Эти расходы и доходы приводят к образованию постоянных налоговых расходов. Под ними понимают сумму налога, которая увеличивает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02);

доходы учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в целях налогообложения прибыли. К таким доходам относятся, например, проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога;

расходы признаются в налоговом учете, но никогда не будут учитываться при определении финансового результата в бухгалтерском учете. К таким расходам относится, например, стоимость испорченных материальных ценностей, компенсируемая работником в добровольном порядке.

Эти доходы и расходы приводят к образованию постоянных налоговых доходов. Под ними понимают сумму налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02).

Как избежать потерь при учете рекламных затрат

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 08 октября 2019

Просмотров: 626

В чем экономия

Налог на прибыль

На чем основана идея

Постановление АС Северо-Западного округа от 04.07.2019 № А56-99338/2018

Рекламируйтесь в чужих каталогах и не нормируйте эти расходы. Так решил АС Северо-Западного округа (постановление от 04.07.2019 № А56-99338/2018).

Минфин считает, что расходы на рекламу в чужих каталогах нормируются. Такие расходы налогоплательщики вправе учитывать в размере, не превышающем 1 процент от выручки (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК, письмо от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77417). Этим мнением руководствовались налоговики, которые доначислили компании налоги.

Контролеры указали, что если компания оплатила рекламу в чужих каталогах, эти затраты следует нормировать. Чтобы не нормировать их, каталоги должен изготовить сам налогоплательщик.

Однако суд отменил доначисления. Главное, чтобы в каталоге была информация о товарах, работах или услугах налогоплательщика. Размещение информации о товарах компании в каталогах фактически означает изготовление таких каталогов. НК не ставит возможность включения расходов в перечень ненормируемых в зависимость от того, кто выпускает каталоги - сам налогоплательщик или третьи лица.

КОММЕНТАРИЙ

В соответствии с "п. 4 ст. 264" Кодекса к ненормируемым расходам организации на рекламу в целях гл. 25 Кодекса относятся в том числе расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Можно считать, что размещение информации о своих товарах компании в чужих каталогах фактически означает изготовление таких каталогов.

Кроме этого, НК РФ не содержится условие о  возможности включения расходов в перечень ненормируемых затрат в зависимости от того, кто выпускает каталоги - сам налогоплательщик или третьи лица.

Поэтому, по нашему мнению, расходы на рекламу в чужих каталогах не нормируются  и учитываются в целях налогообложения в полном объеме (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

С другой стороны, финансисты в своем письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77417 указали на то, что положения пункта 4 статьи 264 Кодекса не распространяются на случаи, когда организации оказываются услуги по размещению информации о производимом ею товаре в каталогах и брошюрах, выпускаемых третьими лицами.

На основании этого специалисты ведомства сделали вывод о том, что затраты налогоплательщика на оплату услуг по размещению в каталогах торговых сетей (то есть в чужих каталогах) информации о производимой налогоплательщиком продукции могут быть признаны в составе расходов на рекламу, указанных в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 Кодекса и учитываются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Отметим, что в своей работе контроллеры будут руководствоваться именно этим письмом.

1 балл – Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суд

Как выгоднее распределить расходы по видам деятельности

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 07 октября 2019

Просмотров: 620

В чем экономия

Налог на прибыль

На чем основана идея

Определение ВС от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166

Если компания получает дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0 процентов, она вправе уменьшить «дивидендную» налоговую базу на управленческие расходы. ВС разрешил учесть при расчете налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 20 процентов, административные расходы, необходимые для управления дочерними компаниями (определение от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166).

Помимо доходов от основной деятельности, облагаемых налогом на прибыль по ставке 20 процентов, компания получала доход от дочерних обществ. Этот доход облагается налогом по нулевой ставке (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК). Компания не вела раздельный учет расходов (п. 2 ст. 274 НК). Контролеры распределили административные расходы пропорционально доходам от основной и «дивидендной» деятельности. Они сняли часть расходов при определении налоговой базы, относящейся к основной деятельности.

Суды трех инстанций указали, что расходы необходимо распределять. Однако ВС решил, что разделение налоговых баз неприменимо к доходам в виде дивидендов, поскольку это внереализационный доход от долевого участия в других обществах, а не доход от основной деятельности. При получении дивидендов налоговой базой выступает не прибыль (доходы минус расходы), а сами дивиденды.

КОММЕНТАРИЙ

В Определении судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166 судьи установили следующее:

Согласно ст. 275 и п. 3 ст. 284 НК РФ налоговой базой при получении дивидендов выступает не прибыль (доходы за вычетом расходов), а исключительно сами суммы выплаченных дивидендов.

Таким образом, распределения расходов между несколькими налоговыми базами для данного случая, Налоговый Кодекс РФ не предполагает.

Кроме этого, также отсутствуют основания для распределения расходов налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ.

Поскольку названная норма, исходя из ее буквального содержания, применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в то время как дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, и не являются  доходом от деятельности.

На основании этих положений, суд постановил:

Если компания получает дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0 процентов, она вправе уменьшить «дивидендную» налоговую базу на управленческие расходы.

Названные затраты могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, применительно к подпункту 18 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

В отношении расходов этого вида глава 25 Налогового кодекса не содержит положений, которые бы устанавливали их предельный размер, учитываемый при налогообложении, а также предписаний о каком-либо распределении данных расходов между различными видами доходов.

С другой стороны стоит отметить, что ВС РФ передал на новое рассмотрение налоговый спор по вопросу - уменьшают ли управленческие расходы "дивидендную" налоговую базу.

То есть судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила судебные акты нижестоящих инстанций и направила дело на новое рассмотрение.

Поэтому нельзя однозначно сказать, что спор решен в пользу компании.

С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, по пятибалльной шкале   идее можно поставить оценку: 1 балл – Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суд.

Расходы на обратную доставку товарных излишков

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 03 октября 2019

Просмотров: 588

Описание ситуации: 

Наша Организация поставила товары покупателю с излишком. Покупатель их не принял. Транспортная компания вернула излишек и выставила нам отдельный счет на обратную перевозку. 

Вопрос: 

Можно ли списать расходы на обратную доставку товарных излишков? 

Как правильно квалифицировать эти траты по налогу на прибыль?

Возникают ли налоговые риски у компании, если она спишет эти расходы?

Их признают обоснованными, если товар, получается, отвезли просто так туда и обратно?

Ответ:

1)

По нашему мнению, организация-поставщик может списать расходы на обратную доставку товарных излишков в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по следующему основанию:

Компания все равно получила выручку и значит,  расходы на обратную доставку товарных излишков можно считать обоснованными и направленными на получение дохода.

2)

Здесь возникает следующий вопрос: расходы на обратную доставку товарных излишков являются прямыми или косвенными расходами?

Обратимся к НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли расходы торговых организаций на доставку товара учитываются в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ.

Согласно указанной норме НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по транспортировке реализуемых товаров.

При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

В соответствии со ст. 320 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

При этом расходы на доставку товаров от склада налогоплательщика покупателям данных товаров к прямым расходам не относятся.

По нашему мнению, расходы на обратную доставку товарных излишков прежде всего связаны с доставку товаров покупателю  данных товаров

Поэтому, расходы на обратную доставку товарных излишков будут признаваться косвенными  расходами и уменьшать доходы от реализации текущего месяца.

Покупка работником товара за счет личных накопленных бонусных балов. Бухгалтерский учет и налогообложение

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 02 октября 2019

Просмотров: 860

Описание ситуации:

Работник оплатил личными бонусами покупку для компании.

В чеке указана полная стоимость товара, сумма списанных в оплату бонусов и остаток, оплаченный деньгами.

ВОПРОС:

Можно ли учесть в расходах всю сумму покупки, включая бонусы?

ОТВЕТ:

 Отметим, что бонусные баллы - это своеобразная форма скидки или премии покупателю, которая может достигать даже 100% от стоимости товара (работ, услуг). 

Таким образом, если работник организации  оплатил баллами часть покупки, то это отражается в учете как скидка к стоимости приобретенных товаров или услуг.

Порядок оформления кассового  чека

 Кассовый чек должен содержать ряд обязательных реквизитов. Их перечень определен п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. В этом перечне, помимо прочего, упомянута цена (стоимость) с учетом скидок и наценок.

Таким образом, в случае, когда товар продается со скидкой на сумму бонусных баллов, в кассовом чеке должна быть указана цена товара с учетом скидки (баллов).

При этом следует учитывать, что согласно п. 7 названной статьи кассовый чек может содержать реквизиты, не указанные в п. 1, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

Следовательно, пользователь ККТ при расчетах с использованием скидки в виде баллов дополнительно для покупателя может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент (Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@).

Расмотрим бухгалтерский учет и налогообложение операций по покупке работником товара за счет личных накопленных бонусных балов. 

Прокат. Бухгалтерский учет и налогообложение.

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 01 октября 2019

Просмотров: 702

Деятельность по предоставлению предметов в прокат получила большое распространение в последнее время. 

Чаще всего в прокат выдается спортивный инвентарь (коньки, лыжи, теннисные ракетки и т. п.), компьютеры, бытовая, фото- и видеотехника.

В последнее время появилась такая услуга, как грязезащитные ковры напрокат, которые пользуются спросом у торговых предприятий и других организаций с большим потоком посетителей. 

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по договору проката.

Гражданско-правовые отношения

Отметим, что прокат — это лишь одна из разновидностей аренды.

В Гражданском кодексе параграф 2 «Прокат» входит в главу 34 «Аренда», то есть общие положения об аренде относятся также и к прокату.

Но положения Гражданского кодекса налагают на данную разновидность аренды дополнительные ограничения и особенности, которые и отличают договор проката от остальных видов аренды. 

По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (п. 1 ст. 626 Гражданского кодекса РФ).

Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей.

Договор проката заключается в письменной форме и является публичным договором (пп. 2, 3 ст. 626 ГК РФ). То есть организация, которая осуществляет деятельность по предоставлению движимого имущества в аренду по договору проката, должна заключить его в письменном виде с каждым, кто к ней обратится.

Также согласно Гражданскому кодексу договор проката заключается на срок до одного года (п. 1 ст. 627 ГК РФ). При этом правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на возобновление договора аренды к договору проката не применяются (п. 2 ст. 627 ГК РФ).

Отметим, арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении арендодателя не менее чем за десять 
дней (п. 3 ст. 627 ГК РФ). В этом случае арендодатель обязан вернуть арендатору соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества (п. 2 ст. 630 ГК РФ).

К числу особенностей договора проката также относится и то, что капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, является обязанностью арендодателя.

Также не допускается сдача в субаренду имущества, предоставленного арендатору по договору проката, передача им своих прав и обязанностей по договору проката другому лицу, а также предоставление этого имущества в безвозмездное пользование, залог арендных прав и внесение их в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы (ст. 631 ГК РФ).

Рассмотрим порядок ведения учета операций проката у обеих сторон — у арендодателя и у арендатора.

Как упрощенцу не переплатить единый налог

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 21 августа 2019

Просмотров: 594

На чем основана идея

Постановление АС Московского округа от 08.05.2019 № А40-245402/2017

Если вы не уведомили инспекторов об изменении объекта налогообложения по УСН, но декларации они принимают без вопросов, считайте, что они извещены. Это подтвердил АС Московского округа (постановление от 08.05.2019 № А40-245402/2017).

Компания применяла УСН с объектом "доходы". Она решила сменить объект налогообложения, но инспекция соответствующее уведомление не получала. После чего компания три года подавала декларации, указывая в них объект «доходы минус расходы». Налоговики принимали эти декларации без возражений. Однако, проверяя очередную декларацию, контролеры обнаружили, что в информационной системе стоит запись о том, что компания применяет УСН с другим объектом и доначислили налоги.

Суд отменил доначисления. Предыдущие декларации не вызывали претензий у контролеров. Это означает, что они фактически признали правомерность применения упрощенки с другим объектом налогообложения. Ранее это уже подтверждал Президиум ВС (п. 1 Обзора, утв. 04.07.2018).

КОММЕНТАРИЙ

СИТУАЦИЯ СПОРНАЯ И НЕ ОДНАЗНАЧНАЯ.

С ОДНОЙ СТОРОНЫ Предыдущие декларации не вызывали претензий у контролеров. Таким образом, получается, что налоговики фактически признали правомерность применения упрощенки с другим объектом налогообложения

С другой стороны компания не уведомила налоговые органы о смене объекта налогообложения и в этом случае следовало применять специальный режим с ранее заявленным объекта налогообложения.

В связи с вышеизложенным:

1 балл – Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суд

При этом компания в суде может сослаться на решение Президиума ВС (п. 1 Обзора, утв. 04.07.2018) и на Постановление АС Московского округа от 08.05.2019 № А40-245402/2017

ВЕДУЩИЙ АУДИТОР                                                   БУРСУЛАЯ Т,Д,

РАЙТ ВЭЙС

Спецодежда

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 20 августа 2019

Просмотров: 678

Спецодежда (Специальная одежда) - это средство индивидуальной защиты, предназначенное для защиты от вредных и опасных факторов для здоровья сотрудника на рабочем месте.

В большинстве случаев спецодежда производится для людей, работающих на предприятиях.

Спецодежда обязана иметь соответствующие характеристики для определенного типа работы.

Свойства специальной одежды

Спецодежда создается для того, чтобы сохранить здоровье и работоспособность, обеспечить комфорт и безопасность для работников различных профессий, выполняющих работу в различных условиях (например, в не отапливаемых помещениях или на открытом воздухе).

Такая одежда отличается высокой степенью теплоизоляции, ветрозащиты, водоупорностью, износостойкостью, а также не сковывает движения.

Специальную  одежду отличают следующие качества:

• Терморегуляция. Современные материалы, в частности, мембранная ткань, и особенности кроя (отстегивающийся жилет, съемный капюшон) не допускают как переохлаждения, так и перегрева работника компании;
• Безопасность. Спецодежда надежно защищает работника предприятия от контакта с вредными и опасными веществами;
• Удобство и легкий вес. Специальная одежда спроектирована таким образом, что работать в ней легко и комфортно;
• Прочность и простота в уходе. Специальные пропитки и ткани, использованные в изготовлении спецодежды, защищают ее от преждевременного изнашивания и предохраняют от загрязнения;
• Компактность и несминаемость. Такую одежду удобно хранить;
• Аккуратный и современный вид спецодежды. Такая одежда придает работнику предприятия презентабельный вид и дает возможность использовать такую одежду не только в производстве, но и в быту.

Бухгалтерский учет и налоговый учет

Рассмотрим учет операций по приобретению спецодежды.

Бухгалтерский учет

Если спецодежда  учитывается в составе материально-производственных запасов

Приобретенная специальная одежда принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат на ее приобретение (без учета НДС).

Это следует из совокупности норм п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, п. 16 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

До передачи в эксплуатацию приобретенная спецодежда учитывается в составе оборотных активов по счету 10 "Материалы" на отдельном субсчете 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" (п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету специальной оснастки и специальной одежды, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

На дату передачи работникам (в эксплуатацию) фактическая себестоимость спецодежды списывается в дебет счета 10, субсчет 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации", со счета 10, субсчет 10-10 (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету специальной оснастки и специальной одежды, Инструкция по применению Плана счетов).

Списание стоимости спецодежды, учитываемой в материальных расходах

Допускается единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи в эксплуатацию (отпуска работникам организации) (п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специальной оснастки и специальной одежды).

При применении данного порядка на дату выдачи спецодежды работникам в учете производится бухгалтерская запись по дебету соответствующего счета учета затрат и кредиту счета 10, субсчет 10-10 (Инструкция по применению Плана счетов).

В целях контроля за сохранностью переданной в эксплуатацию спецодежды, стоимость которой отнесена на затраты, организация может учитывать ее на забалансовом счете в порядке, аналогичном учету специальной оснастки, например, на счете 012 "Специальная оснастка и специальная одежда со сроком использования менее года, переданная в эксплуатацию".

Данный порядок учета в отношении спецоснастки установлен в п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету специальной оснастки и специальной одежды.

Проводки по учету спецодежды со сроком службы 12 мес. и меньше:

Проводки по учету спецодежды со сроком службы более 12 мес., учитываемой в материальных расходах

Если спецодежда  учитывается в составе основных средств

Спецодежда, приобретенная организацией, учитывается в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н (п. 2 Методических указаний).

Согласно п. 9 Методических указаний организация может вести учет специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования в порядке, предусмотренном для учета ОС по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

При этом в соответствии с разъяснениями Минфина России указанный порядок учета может быть установлен и для предметов специальной одежды (Письмо от 12.05.2003 N 16-00-14/159).

Выбранный способ учета спецодежды организация закрепляет в своей учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Если приобретенная специальная одежда отвечает критериям, установленным п. 4 ПБУ 6/01, то  такая спецодежда принимается к бухгалтерскому учету в составе ОС по первоначальной стоимости, которая складывается из всех фактических затрат на приобретение спецодежды (без учета возмещаемого НДС) на основании п. п. 7, 8 ПБУ 6/01.

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы (абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01).

При линейном способе амортизация начисляется ежемесячно исходя из первоначальной стоимости объекта ОС с учетом срока полезного использования объекта ОС, установленного организацией при принятии данного объекта к бухгалтерскому учету (абз. 2 п. 18, абз. 2 п. 19, п. 20 ПБУ 6/01).

Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Амортизационные отчисления по объекту ОС признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Это следует из п. п. 5, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, предъявленную продавцом, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что спецодежда принята к учету и предназначена для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового Кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций

В налоговом учете стоимость спецодежды можно учесть в расходах при одновременном выполнении следующих условий (Письма Минфина от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48743, от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763, от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8):

• проведена спецоценка условий труда или аттестация рабочих мест по условиям труда, и ее результаты подтверждают необходимость выдачи спецодежды;
• спецодежда выдается в пределах норм, утвержденных организацией, а если такие нормы не утверждены - в пределах Типовых норм (Письмо Минтруда от 30.09.2016 N 15-2/ООГ-3519).

Если спецодежда учитывается в составе материальных расходов

Затраты на приобретение спецодежды, предусмотренной законодательством РФ, являются материальными расходами, которые включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового Кодекса РФ).

Стоимость спецодежды, учитываемая в материальных расходах, признается в налоговых расходах  при выдаче спецодежды работнику (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);

Если спецодежда  учитывается в составе основных средств

Для целей налогообложения прибыли спецодежда, стоимость которой превышает 100 000 руб. и срок полезного использования которой составляет более 12 месяцев, признается амортизируемым имуществом и включается в состав ОС по первоначальной стоимости (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация признается в составе расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Если приобретенная спецодежда для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом, поскольку не отвечает установленным п. 1 ст. 256 НК РФ критериям амортизируемого имущества (стоимость единицы спецодежды не превышает 100 000 руб.), то в этом случае затраты на приобретение спецодежды, не являющейся амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов, если они удовлетворяют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Стоимость спецодежды, включаемой в материальные расходы, определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 254 НК РФ,  исходя из цены приобретения без учета НДС.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ стоимость спецодежды включается в состав материальных расходов на дату ее передачи в эксплуатацию (дату выдачи работнику).

НДФЛ и страховые взносы при выдаче спецодежды

При выдаче спецодежды не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы, так как она выдается работникам в пользование, а не в собственность (Письмо Минфина от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54239).

Пример:

Спецодежда для рабочих, занятых на строительных работах, приобретена за 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.).

Срок службы выданной спецодежды составляет 12 месяцев.

В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой, согласно принятым в организации нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, единовременно списывается на затраты производства при выдаче спецодежды работникам.

Для целей налогового учета применяется метод начисления, стоимость спецодежды, не признаваемой амортизируемым имуществом, учитывается в полной сумме по мере передачи спецодежды в эксплуатацию.

В учете приобретение и передачу в эксплуатацию (выдачу работникам) спецодежды следует отразить следующими записями:

ВЕДУЩИЙ АУДИТОР                                                                     БУРСУЛАЯ Т.Д.

ООО РАЙТ ВЭЙС

Бухгалтерские счета

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 05 августа 2019

Просмотров: 723

Бухгалтерские счета - это счета, на которых ведется бухгалтерский учет всех хозяйственных операций организации с помощью использования метода двойной записи.

Структура бухгалтерского счета

Счета бухгалтерского учета являются методом группировки отражения операций, пассива и актива.

Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса.

Например 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 99 "Прибыль и убытки", 80 "Уставный капитал" и др.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу.

Левая сторона счета - дебет (от латинского "должен"), правая сторона - кредит (от латинского "верит").

Таким образом, на бухгалтерских счетах отражаются:

• Дебетовый оборот. Он является суммой всех операций, которые отражаются в соответствующей части счета без начального сальдо.
• Кредитовый оборот. Он представляет, соответственно, сумму операций, отраженных в кредите счета без начального остатка.
• Сальдо на начало и конец периода. При этом сальдо на конец периода определяется по информации об исходном остатке и кредитовом и дебетовом оборотах.

Отметим, что для одних бухгалтерских счетов дебет означает увеличение, кредит – уменьшение.  Для других бухгалтерских счетов наоборот, дебет - уменьшение, а кредит - увеличение.

АСК НДС

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 01 августа 2019

Просмотров: 748

АСК НДС - это автоматизированная система контроля за возмещением НДС из бюджета.

Как образуется сумма НДС, подлежащая возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета

Особенность НДС в том, что налогоплательщик по итогам квартала определяет разницу между налогом, полученным от покупателей (т.е. исчисленным по налогооблагаемым операциям), и налогом, перечисленным своим поставщикам (налоговый вычет по НДС).

Если сумма налоговых вычетов НДС превысит общую сумму налога, исчисленную по налогооблагаемым операциям, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику из бюджета после проведения камеральной налоговой проверки поданной им налоговой декларации по НДС.

Как работает Система контроля за возмещением НДС из бюджета

Система автоматизирует налоговые процедуры и позволяет сохранять счета-фактуры, налоговые декларации плательщиков НДС, информацию о сделках, создавая налоговую историю компаний.

Это помогает налоговым органам отделять добросовестных налогоплательщиков от недобросовестных, сокращая тем самым количество попыток незаконного возмещения НДС из бюджете.

Система на основании расширенных деклараций по НДС точно определяет налоговые разрывы в цепочке взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами и не допускает неправомерных вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Все налоговые декларации проходят камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев.

При этом налоговые органы вправе истребовать документы не только по декларациям, в которых заявлено возмещение налога.

По всем декларациям по НДС налоговые органы вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы в случаях выявления расхождений между сведениями налогоплательщика и его контрагентов,  свидетельствующие о занижении НДС к уплате в бюджет или завышении возмещения из бюджета НДС при образовании налогового разрыва по НДС.

В случае расхождения моментально отправляется письмо с просьбой разъяснить причину несоответствия.

Налог на квартиру

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 08 июля 2019

Просмотров: 637

Налог на квартиру - это местный налог, регулирование которого осуществляется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налоговый кодекс РФ.

Кто должен платить Налог на квартиру

В собственности частных лиц могут находиться различные объекты недвижимости, которые становятся объектом налогообложения и обязывают налогоплательщика уплачивать в пользу бюджета налог на имущество.

Так, налог на имущество обязаны оплачивать частные лица, имеющие в собственности следующие объекты недвижимости:

• гаражи, машино-места в паркинге;
• квартиры, дома и комнаты;
• единые комплексы недвижимости;
• незавершенные объекты строительства;
• долевая собственность на любую недвижимость, перечисленную выше.

Наиболее распространенным вариантом собственности частных лиц является квартира.

Путевой лист

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 24 июня 2019

Просмотров: 922

Путевой лист – это основной первичный документ учёта работы водителя и пробега, маршрута автомобиля, который выдается ежедневно водителям автотранспортных средств.

С помощью путевого листа организация, владеющая автопарком, контролирует работу водителей, а также осуществляет учет расходов на ГСМ.

Кто обязан вести путевые листы

Согласно приказу Минтранса № 152 путевые листы «применяют юридические лица и ИП, эксплуатирующие легковые, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи».

Для каких целей используется Путевой лист

Показания из путевого листа используются в качестве основания для начисления заработной платы водителю.

Кроме этого, путевые листы необходимы для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг и  учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Товарный чек

Информация о материале

Категория: Практика учета

Опубликовано: 07 июня 2019

Просмотров: 697

Товарный чек

Товарный чек - это документ, подтверждающий факт приобретения данного товара у данного продавца в целях защиты прав потребителей и (или) оправдательный документ, использующийся совместно с кассовым чекомККМ (или вместо кассового чека ККМ), в целях подтверждения обоснованности расходов и содержащий в общем случае сведения о продавце, наименование товара, дату продажи, артикул, сорт и цену товара, а также подпись лица, непосредственно осуществляющего продажу.

Товарный чек – это бланк строгой отчетности. Он предоставляется как физическим, так и юридическим лицам в качестве подтверждения совершенной покупки.