Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

Списание испорченного имущества

При выявлении испорченных товаров торговая организация обязана их изъять и списать. Как отразить списание испорченного имущества в торговой организации?

Документальное оформление

Любое списание имущества, к примеру, по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и т. п., должно быть зафиксировано документально.

Списание испорченных товаров оформляется актом, например, по форме ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей»  или ТОРГ-16 «Акт о списании товаров».

Бухгалтерский учет

Порядок списания товара, подлежащего утилизации, будет зависеть от причин, в результате возникновения которых он был испорчен или стал непригоден для использования.

В любом случае стоимость таких товаров отражается как их недостача по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», как то предписывает Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Если будет установлено, что нарушены условия хранения товара, его порча подлежит отнесению на виновное лицо.

В такой ситуации сумма недостачи в части, возмещаемой работником, списывается на счет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если товар стал непригодным для использования в результате истечения срока его годности, то его стоимость списывается на расходы в дебет счета 91-2 «Прочие расходы».

Бухгалтерские записи торговой организации будут выглядеть так:

Дебет 94 Кредит 41

- списана стоимость испорченного (просроченного) товара;

Дебет 73-2 Кредит 94

- списана стоимость испорченного товара за счет виновных лиц;

Дебет 50 или 51 Кредит 73-2

- взыскана стоимость испорченного товара с виновных лиц;

Дебет 91-2 Кредит 94

- списана стоимость просроченного товара;

Дебет 44 Кредит 94

- списана стоимость испорченного товара в пределах норм естественной убыли.

Налоговый учет. Налог на прибыль

Для целей налога на прибыль порядок списания товаров зависит от конкретной ситуации. Скажем, если у товара истек срок годности, то его стоимость полностью учитывается в прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 24.12.14 № 03-03-06/1/66948, от 20.12.12 № 03-03-06/1/711).

Если товары (материалы) испорчены по вине работника, то их стоимость включается во внереализационные расходы (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ) или на дату, когда работник признал сумму ущерба (например, на дату заключения соглашения о добровольном возмещении ущерба) или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании с работника суммы ущерба.

Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если товары испорчены из-за чрезвычайной ситуации, то их стоимость включитается во внереализационные расходы на дату документа компетентного органа, подтверждающего, что порча товара вызвана чрезвычайным происшествием (стихийным бедствием, пожаром, аварией).

Например, при пожаре такими документами будут справка из органов противопожарной службы (МЧС), акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия (письма Минфина России от 29.12.15 № 03-03-06/1/77005, УФНС по г. Москва от 25.06.09 № 16-15/065190).

Если товары были испорчены из-за естественных причин, то их стоимость учитывается в материальных расходах в пределах норм естественной убыли (письма Минфина России от 06.07.15 № 03-03-06/1/38849, от 23.05.14 № 03-03-РЗ/24762).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС, ранее принятый к вычету по испорченному имуществу, восстанавливать не надо. Такое основание для восстановления НДС закон не предусматривает (п. 3 ст. 170 НК РФ). Это мнение контролеры поддерживают, подкрепляя свои разъяснения решениями судов, которые всегда поддерживали налогоплательщиков, не восстанавливавших НДС в таких ситуациях (письма ФНС России от 17.06.15 №  ГД-4-3/10451@, от 21.05.15 № ГД-4-3/8627@).

Пример 1 Организация розничной торговли передает в торговый зал единицу товара для оформления витрины. Товар приобретен по цене 3540 руб. (в т. ч. НДС 540 руб.).

Спустя некоторое время товар признан полностью испорченным и списывается.

Виновные лица отсутствуют. В учете организации данные операции следует отразить следующим образом:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный

документ

При приобретении товара

Оприходован товар         

(3540 - 540)              

41

60

     3 000

   Отгрузочные 

    документы  

   поставщика, 

Акт о приемке

     товаров   

Отражена сумма            

предъявленного НДС        

19

60

       540

Счет-фактура

Принят к вычету           

предъявленный НДС         

68/НДС

19

       540

Счет-фактура

Произведена оплата        

поставщику                

60

51

     3 540

Выписка банка по

расчетному счету

При выявлении испорченного товара

Списана стоимость

испорченного товара       

94

41

     3 000

Акт о порче,

  бое, ломе ТМЦ

Сумма определившихся потерь

учтена в составе расходов 

на продажу

44

94

     3 000

  Бухгалтерская

справка-расчет

Пример 2 При проведении инвентаризации на складе готовой продукции выявлен испорченный товар.

Виновным признан работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности перед работодателем за сохранность хранящегося на складе имущества.

По данным бухгалтерского учета себестоимость похищенной продукции составила 30 000 руб.

Работник согласился возместить ущерб в полном объеме, о чем представил письменное обязательство.

Денежные средства в возмещение ущерба внесены работником в кассу организации.

Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления.

В учете организации возмещение работником ущерба следует отразить следующим образом:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражена сумма недостачи, выявленной в результате инвентаризации

94

41

30 000

Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ

Сумма недостачи отнесена на виновное лицо

73-2

94

30 000

Решение руководителя,

Бухгалтерская справка

Погашена задолженность виновным лицом

50

73-2

30 000

Приходный кассовый ордер

 Отдел Аудита «РАЙТ ВЭЙС»

 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account