Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61
ten321@rambler.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Предлагаем ВАМ на выгодных условиях разместить рекламу на страницах нашего электронного журнала!
У нас действительно гибкая система скидок!
 
НАШИ ЦЕНЫ ВАС ПРИЯТНО УДИВЯТ!

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321@rambler.ru

Налоговые каникулы для ИП. Вопросы и ответы

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей были введены с 29 декабря 2014 года (тогда вступил в силу Федеральный закон от 29.12.14 № 477-ФЗ), но до сих пор порождают множество вопросов.

Напомним, что воспользоваться правом на налоговые каникулы могут индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН.

В чем суть налоговых каникул для ИП?

Налоговые каникулы заключаются в том, что с 1 января 2015 г. впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или ПСН, при определенных условиях смогут первые два года своей деятельности применять в отношении налога, уплачиваемого по данным спецрежимам, нулевую ставку.

Кто может рассчитывать на налоговые каникулы?

Налоговые каникулы распространяются на индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН или ПСН.

Могут ли вводить налоговые каникулы региональные власти?

Субъекты РФ имеют широкие полномочия по введению на территории субъектов РФ налоговых каникул. В частности, региональные законодатели вправе вводить:

  • налоговую ставку в размере 0% для отдельных налогоплательщиков - ПБОЮЛов;
  • ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

- ограничения средней численности работников;

- ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых ИП при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка 0%. Предельный размер дохода в целях применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) может быть уменьшен законом субъекта РФ не более чем в 10 раз;

  • виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых предусматривается нулевая налоговая ставка, на основании соответствующих классификаторов.

Напомним, что с 2017 года вместо классификаторов ОКВЭД, ОКДП, ОКУН, ОКП и ОКПФ необходимо применять общероссийские классификаторы:

  • видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ);
  • продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ);
  • основных фонд (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС2008) (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст).

Например, согласно московскому закону от 18.03.15 № 10 налоговые каникулы распространяются на индивидуальных предпринимателей на УСН, занятых в следующих сферах:

N
п/п

Виды предпринимательской деятельности

1.

Производство пищевых продуктов, производство напитков (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)

2.

Производство текстильных изделий

3.

Производство одежды, выделка и крашение меха

4.

Производство кожи и изделий из кожи

5.

Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

6.

Производство бумаги и бумажных изделий

7.

Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; деятельность издательская

8.

Производство резиновых и пластмассовых изделий

9.

Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов)

10.

Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; монтаж промышленных машин и оборудования; ремонт машин и оборудования

11.

Производство офисной техники и оборудования; производство компьютеров и периферийного оборудования

12.

Производство электрического оборудования; ремонт электрического оборудования

13.

Производство электронных и оптических изделий; ремонт коммуникационного оборудования

14.

Производство медицинских инструментов и оборудования; производство аппаратов, применяемых в медицинских целях, основанных на использовании рентгеновского, альфа-, бета- и гамма-излучений; производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов; производство оптических приборов, фото- и кинооборудования; ремонт электронного и оптического оборудования

15.

Производство мебели

16.

Производство музыкальных инструментов

17.

Производство спортивных товаров

18.

Производство игр и игрушек

19.

Производство метел и щеток

20.

Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки; производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве

21.

Обработка отходов и лома черных металлов; обработка отходов и лома цветных металлов; обработка отходов и лома драгоценных металлов; обработка вторичного неметаллического сырья

22.

Научные исследования и разработки

23.

Деятельность в области здравоохранения; деятельность ветеринарная; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания

24.

Образование

25.

Деятельность в области спорта

Соответствующий перечень для ПБОЮЛов на ПНС выглядит так:

N
п/п

Виды предпринимательской деятельности

1.

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

2.

Ремонт, окраска и пошив обуви

3.

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах

4.

Ремонт мебели

5.

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

6.

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

7.

Изготовление изделий народных художественных промыслов

8.

Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий

9.

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике

10.

Ремонт игрушек

11.

Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества

12.

Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы

13.

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

14.

Проведение занятий по физической культуре и спорту

15.

Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

16.

Экскурсионные услуги

17.

Деятельность по письменному и устному переводу

Какие именно ИП вправе претендовать на налоговые каникулы?

Это индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим требованиям:

  • человек впервые зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ;
  • человек зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ после вступления в силу закона субъекта РФ;
  • ПБОЮЛ должен применять УСН с момента регистрации;
  • ПБОЮЛ должен осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. При этом по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

А если сняться с налогового учета и зарегистрироваться опять?

Если ИП снимется с налогового учета и зарегистрируется вновь, то он не вправе воспользоваться налоговыми каникулами. Налоговые каникулы распространяются на впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Могут ли малые предприятия «уйти» на налоговые каникулы?

Организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, воспользоваться налоговыми каникулами не смогут. Налоговые каникулы установлены только для ПБОЮЛов.

Как рассчитываются два года налоговых каникул?

Это два календарных года от 1 января по 31 декабря, или начинать отсчет нужно с момента регистрации ПБОЮЛа?

Нулевую ставку можно будет применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно два налоговых периода.

Моментом государственной регистрации является дата внесения регистрирующим органом записи в соответствующий реестр (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Налоговый период для УСН - календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Следовательно, если налогоплательщик зарегистрирован после начала налогового периода, скажем, в марте 2017 года, то соответствующий налоговый период для него все равно заканчивается 31 декабря 2017 года.

В связи с этим такой предприниматель будет применять нулевую ставку оставшиеся девять месяцев 2017 года и целиком 2018 года.

Таким образом, при формальном подходе, основанном на действующих нормах НК РФ, два года налоговых каникул это два календарных года от 1 января по 31 декабря, при этом ПБОЮл должен быть зарегистрирован впервые и позже 25 марта 2017 года. Средняя численность работников должна быть не выше 15 человек.

Какие ограничения налагают налоговые каникулы?

Работать в определенной сфере - производственной, социальной и научной сферах.

Если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (т. е. календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70% от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.

Какие налоги надо платить, а какие не надо

Налоговые каникулы предполагают применение ставки 0% только по основному налогу, который должен платить предприниматель со своей деятельности («упрощенный» налог или ПСН).

При этом ПБОЮЛ во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать РСВ-1 и 4-ФСС за работников.

Также ПБОЮЛ в налоговые каникулы должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.

Кроме этого предприниматель должен уплачивать следующие налоги:

  • земельный – по объектам (земельным участкам), используемым в деятельности,
  • транспортный налог — по объектам (транспортным средствам), используемым в деятельности,
  • налог на имущество — по объектам, стоимость которых определяется как кадастровая.

На налоговых каникулах не надо вести учет доходов и расходов?

Ставка 0% применяется, если сумма дохода по льготируемым видам деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов ИП по всем осуществляемым предпринимателем видам деятельности. 

Кроме этого при нарушении ограничений на применение нулевой налоговой ставки ПБОЮЛ считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам (предусмотренным п. 1, 2, 3 ст. 346.20 НК РФ), за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Иными словами, предприниматель уплачивает налог по той ставке, которая соответствует выбранному до перехода на нулевую ставку объекту налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).

Таким образом, вести учет доходов и расходов во время действия для него налоговых каникул как минимум целесообразно.

Можно ли не платить страховые взносы за себя или за работников?

Нет, ПБОЮЛ во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать отчетность за работников. ПБОЮЛ на налоговых каникулах должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.

Если налог к уплате по УСН во время налоговых каникул равен нулю, то ИП не может поставить в вычет по УСН на объекте доходы страховые взносы.

Каким образом оформляется право на налоговые каникулы?

Надо ли подавать какое-то заявление в ИФНС, представлять какие-то документы и т. п.?

НК РФ не установлена обязанность индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы о применении налоговых каникул. Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.

Как быть предпринимателю, если налоговики требуют от него заявление и документы, подтверждающие право на налоговые каникулы?

Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.

Таким образом, требования налоговых органов от предпринимателя заявления и документов, подтверждающих право на налоговые каникулы, не правомерно. 

Когда ПБОЮЛ утрачивает право на налоговые каникулы?

Предприниматель утрачивает право на применение нулевой ставки, если по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась нулевая налоговая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%.

Иные ограничения на применение нулевой налоговой ставки определяются законом субъекта РФ. В частности, им могут быть установлены ограничения средней численности работников и предельного размера доходов от реализации по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка. При этом предельный размер доходов от реализации не может быть уменьшен более чем в десять раз по сравнению с предельным доходом, установленным в п. 4 ст. 346.13 НК РФ для целей утраты права на применение УСН. Напомним, что величина предельного дохода, установленная в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, составляет 150 млн руб. Эта сумма подлежит индексации.

Пример Приказом Минэкономразвития России от 03.11.16 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, равный 1,425. Следовательно,  предельный размер дохода на 2017 год, составляет 213 750 000 руб. (150 млн х 1,425).

При нарушении ограничений на применение нулевой налоговой ставки индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2, 3 статьи 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. То есть предприниматель уплачивает налог по той ставке, которая соответствует выбранному им до перехода на нулевую ставку объекту налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).

Правила для установления налоговых каникул предпринимателям, применяющим ПСН, в целом аналогичны правилам для УСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Отличия от УСН в следующем.

Во-первых, предельный размер дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка, при превышении которого предприниматель утрачивает право на ее применение, полностью определяется законом субъекта РФ (никаких ограничений на этот счет НК РФ не устанавливает).

Во-вторых, если предприниматель помимо деятельности, облагаемой по нулевой ставке, ведет иные виды деятельности в рамках ПСН, облагаемые по обычной ставке, или в рамках иных режимов налогообложения, он должен вести раздельный учет доходов.

В-третьих, в случае нарушения ограничений на применение нулевой налоговой ставки, установленных законом субъекта РФ, предприниматель обязан уплатить налог по обычной налоговой ставке, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Можно ли после утраты права на налоговые каникулы в первом году «исправиться» и снова применять налоговые каникулы, т. е. в течение второго года после регистрации в качестве ИП?

Нулевую ставку можно будет применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно два налоговых периода.

После утраты права на налоговые каникулы в первом году работы нарушается условие непрерывности.

Таким образом, предприниматель после утраты права на налоговые каникулы в первом году работы в случае устранения допущенных нарушений не может применять налоговые каникулы (ставку налога 0%) в течение второго года после регистрации в качестве ИП.

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Получить консультацию

Если у Вас есть вопрос, ответ на который вы не нашли на страницах нашего журнала или Вы столкнулись со сложной профессиональной деятельностью, напишите нам на электронную почту по адресу: ten321@rambler.ru
Присланные вопросы будут доведены до сведения специалистов аудиторской компании «РАЙТ ВЭЙС», и Вам будет оказана письменная консультация на профессиональном уровне и в краткие сроки.

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите название организации
Пожалуйста, введите свою должность
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
создание сайтов igrkiv.ru

Заказать звонок

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account