Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

Как отразить в учете организации операции по аренде имущества (компьютера) у сотрудника?

ВОПРОС:

Как отразить в учете организации операции по аренде имущества (компьютера) у сотрудника?

В январе Организация  (арендатор) заключило договор аренды с сотрудником фирмы (арендодатель).

Объект аренды – личный компьютер сотрудника.

Компьютер используется в производственных целях.

Срок действия договора – с 1 февраля по 31 июля 2017 года.

Стоимость компьютера по соглашению сторон – 35 000 руб.

Ежемесячная арендная плата за компьютер – 1 200 руб.

Налог на прибыль начисляется ежеквартально.

Договор аренды

Первым документом, который должна составить организация, получившая имущество от работника во временное пользование, будет договор аренды.

Прежде всего в договоре следует указать его предмет, то есть наименование объекта арендуемого имущества, и характеристики, по которым можно идентифицировать данное имущество.

Кроме того, в договоре необходимо отразить размер арендной платы, а также порядок и сроки ее перечисления.

Как правило, арендная плата устанавливается в виде фиксированной суммы.

Срок аренды не является существенным условием договора аренды.

Если его не указать вовсе, будет считаться, что договор заключен на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ).

Условия о том, кто обязан проводить ремонт (текущий и капитальный), можно не добавлять в договор.

Однако в этом случае обязанности по ремонту будут распределяться в соответствии с нормами ГК РФ.

Как уже указывалось, арендодатель обязан проводить за свой счет капитальный ремонт имущества, а арендатор - текущий (ст. 616 ГК РФ).

Если же стороны желают предусмотреть иной вариант распределения обязанностей по ремонту, его необходимо зафиксировать в договоре.

Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как признание расходов в виде арендных платежей, подлежит оформлению соответствующим первичным учетным документом (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).

Акт приема-передачи арендованного имущества

При получении имущества по договору аренды организация составляет и подписывает с работником акт приема-передачи.

Унифицированной формы акта нет, организации необходимо разработать ее самостоятельно и утвердить учетной политикой.

Отметим, что в акте должны быть указаны все обязательные реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

В акте также следует указать наименование имущества, описать состояние, в котором оно передается с учетом имеющихся недостатков и повреждений, и отразить технические характеристики имущества.

Кроме того, можно перечислить документы, которые арендодатель передает вместе с имуществом.

Отметим, что ежемесячных актов об оказании арендных услуг составлять не нужно, если это напрямую не предусмотрено договором.

Это подтверждает Минфин России (Письма от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764, от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118, от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559).

Бухгалтерский учет

Объект ОС, арендованный организацией, учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, установленной договором аренды (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Таким образом, арендованное имущество следует принять по акту о приемке-передаче и оприходовать такое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Расходы по аренде имущества, используемого для производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг, являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете ежемесячно на последнюю дату текущего месяца аренды в сумме, установленной договором (п. п. 6.1, 16, 18 ПБУ 10/99).

Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как признание расходов в виде арендных платежей, подлежит оформлению соответствующим первичным учетным документом (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).

Таким документом может являться бухгалтерская справка, составленная на основании действующего договора аренды, содержащая обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, либо иной документ, составление и подписание которого предусмотрены условиями договора аренды (например, акт об оказании услуг по предоставлению в аренду).

Если договор аренды не предусматривает подписание сторонами такого акта, то соответственно, для признания расходов составляется бухгалтерская справка.

Для расчетов по договору аренды с арендодателем, являющимся работником организации, может применяться счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", который предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма причитающейся к уплате арендной платы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 20 "Основное производство" (44 "Расходы на продажу" или иного счета учета затрат на производство) в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом, в бухгалтерском учете сумму арендной платы относится на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендовано имущество сотрудника

В учете делаются такие проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) КРЕДИТ 73 (76) – отражена плата за аренду личного имущества сотрудника (сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору).

При выплате работнику арендной платы производится запись по дебету счета 73 или счета 76 и кредиту счета 50 "Касса".

Налоговый учет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).

Таким образом, выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нет, НДФЛ нужно удерживать по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ).

Организация - налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК).

То есть  НДФЛ следует удержать при фактической выплате работнику арендной платы и в тот же момент сумму удержанного НДФЛ надо перечислить в бюджет.

Страховые взносы

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Вместе с тем Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 30.11.2016 N 401-ФЗ и от 19.12.2016 N 448-ФЗ) Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI, включая главу 34 "Страховые взносы", вступившим в силу с 01.01.2017.

Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в качестве плательщиков страховых взносов в абзаце втором пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Арендная плата за временное владение и пользование имуществом, выплачиваемая физическому лицу (в том числе работнику организации) по гражданско-правовому договору (договору аренды), не относится к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Связано это с тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Таким образом, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с суммы арендной платы не начисляется.

Такой порядок следует из п.4 статьи 420 НК РФ, согласно которому выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества не облагаются страховыми взносами (п.4 статьи 420 НК РФ).

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору аренды (арендная плата), не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку такой предмет гражданско-правового договора (договор аренды), как временное владение и пользование имуществом, не предусмотрен п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", на основании которых определяются лица, подлежащие обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и объект обложения данными страховыми взносами.

Таким образом, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на арендную плату также начислять не нужно (ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

На основании вышеизложенного делаем вывод о том, что арендная плата за временное владение и пользование имуществом арендодателя страховыми взносами не облагается.

Налог на добавленную стоимость НДС

Предоставление личного имущества сотрудника в аренду организации НДС не облагается.

Это следует из положений статьи 143 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмом Минфина России от 10 февраля 2004 г. № 04-04-06/21.

Налог на имущество

Арендованное у сотрудника личное имущество не является собственностью организации.

Значит, уже на этом основании не нужно платить налог на имущество.

Но даже если компания выкупит у работника любое движимое имущество рассчитывать с его стоимости налог не придется.

Ведь с 1 января 2013 года все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Налог на прибыль

Платежи за аренду ОС являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой имущества сотрудника, учитываются в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом расходы, связанные с эксплуатацией личного имущества сотрудника, несет организация-арендатор (если в договоре не предусмотрено иное).

Если организация арендует у своего сотрудника мобильный телефон, в состав расходов, уменьшающих прибыль, можно включить и оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При методе начисления данные расходы признаются на последнюю дату отчетного периода независимо от времени фактической выплаты денежных средств арендодателю (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе арендные платежи за истекший период признаются расходами только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

С учетом вышеизложенного, в учете организации надо сделать следующие проводки:

В феврале: ДЕБЕТ 001 – 35 000 руб. – принят на забалансовый учет компьютер, полученный в аренду (на основании акта о приемке-передаче).

Ежемесячно с февраля по июль включительно:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 73(76) – 1 200 руб. – списана арендная плата за пользование личным компьютером сотрудника;

ДЕБЕТ 73(76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 156 руб. (1200 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 73(76) КРЕДИТ 50 – 1 044 руб. (1200 руб. – 156 руб.) – выплачена арендная плата за использование личного компьютера сотрудника в служебных целях.

 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account