ВОПРОС: как рассчитать долю прибыли и налога на прибыль по ГП И ОП при использовании показателя РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА?
Организация, расположенная в г. Москва, имеет два обособленных подразделения.
В качестве трудового показателя при расчете доли прибыли организация использует расходы на оплату труда.
Предположим, что по итогам I квартала 2017 года налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 200 000 руб.
Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице.
|
Показатели для расчета доли прибыли |
Организация в целом руб. |
Головной офис руб. |
Обособленное подразделение 1 руб. |
Обособленное подразделение 2 руб. |
|
Расходы на оплату труда с 01.01.2017 по 01.04.2007 |
200 000 |
100 000 |
40 000 |
60 000 |
|
Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества на 01.04.2017 |
800 000 |
400 000 |
200 000 |
200 000 |
Распределим налоговую базу организации за I квартал 2017 года между головным офисом и ее обособленными подразделениями.
Для этого сначала определим долю расходов на оплату труда по каждому обособленному подразделению и головному офису:
- по головному офису: 50% (100 000 руб. : 200 000 руб. × 100%);
- по обособленному подразделению 1: 20% (40 000 руб. : 200 000 руб. × 100%);
- по обособленному подразделению 2: 30% (60 000 руб. : 200 000 руб. × 100%).
Теперь определим удельный вес остаточной стоимости:
- по головному офису: 50% (400 000 руб. : 800 000 руб. × 100%);
- по обособленному подразделению 1: 25% (200 000 руб. : 800 000 руб. × 100%);
- по обособленному подразделению 2: 25% (200 000 руб. : 800 000 руб.)
Определим долю прибыли:
- по головному офису: 50% ((50% + 50%) : 2);
- по обособленному подразделению 1: 22,5% ((20% + 25%) : 2);
- по обособленному подразделению 2: 27,5% ((30% + 25%) : 2).
Определим налоговую базу за I квартал 2017 года:
- по головному офису: 100 000 руб. (200 000 руб. × 50%);
- по обособленному подразделению 1: 45 000 руб. (200 000 руб. × 22,5%);
- по обособленному подразделению 2: 55 000 руб. (200 000 руб. × 27,5%).
