ВОПРОС: Как рассчитать долю прибыли и налога на прибыль по ГП И ОП при использовании показателя СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ?
Организация стоит на учете в г. Москва.
В январе 2017 года она открыла ОП, других ОП у организации нет.
В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, используется среднесписочная численность работников.
За I квартал 2017 год прибыль в целом по организации составила 500 000 руб.
Региональная ставка налога на прибыль составляет 17% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).
Необходимые для расчета данные по среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемых ОС приведены в таблице.
|
Показатели |
Организация в целом |
В том числе ОП |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
200 |
50 |
|
Остаточная стоимость ОС на 1 января, руб. |
2 500 000 |
0 |
|
Остаточная стоимость ОС на 1 февраля, руб. |
2 300 000 |
500 000 |
|
Остаточная стоимость ОС на 1 марта, руб. |
2 100 000 |
400 000 |
|
Остаточная стоимость ОС на 1 апреля, руб. |
2 000 000 |
300 000 |
Удельный вес среднесписочной численности работников ОП за I квартал равен 25% (50 чел. / 150 чел. x 100%).
За I квартал средняя стоимость ОС:
- всей организации - 2 225 000 руб. ((2 500 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000руб.) / 4);
- используемых ОП - 300 000 руб. ((0 + 500 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000руб.) / 4).
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, равен 13,48% (300 000 руб. / 2 225 000 руб. x 100%).
Доля прибыли ОП за I квартал составляет 19,24% ((25% + 13,48%) / 2).
Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал - 16 354 руб. (500 000 руб. x 19,24% x 17%).
Общая сумма ежемесячного авансового платежа во II квартале в бюджет субъектов РФ в целом по организации – 85 000 руб. (500 000 руб. x 17%).
Сумма ежемесячного авансового платежа ОП во II квартале - 5451,33 руб. (85 000 x 19,24% / 3) (п. п. 5.11, 10.8 Порядка заполнения декларации).
