Как в учете строительной Организации отражаются затраты, связанные с ремонтом строительных машин и механизмов?
На 2017 год строительная организация предусмотрела смету затрат на ремонт основных средств - строительных машин и механизмов в размере 600 000 руб.
В ноябре 2017 года на предприятии сломался башенный кран.
Стоимость его ремонта составила 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.).
Ремонт был произведен специализированной фирмой.
Затраты на все виды ремонта строительных машин и механизмов, осуществляемого собственными силами строительной организации, предварительно учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства» по группам машин.
Затраты на проведение всех видов ремонтов строительных машин и механизмов в случае, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва, отражаются следующим образом:
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов».
Причем если ремонтный фонд не создан, а ремонт проводится собственными силами, то делается следующая проводка:
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 23 «Вспомогательные производства».
В бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки.
Ежемесячно с января по декабрь (включительно) 2017 года:
Дебет 25 Кредит 96
- 50 000 руб. (600 000 руб. : 12 мес.) - отражены отчисления в резерв на ремонт основных средств.
В ноябре 2017 года:
Дебет 96 Кредит 60
- 500 000 руб. - покрыта стоимость ремонта за счет резерва;
Дебет 19 Кредит 60
- 90 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 590 000 руб. - оплачен ремонт;
Дебет 68 Кредит 19
- 90 000 руб. - принят к вычету НДС.
31 декабря 2017 г.:
Дебет 25 Кредит 96
- 10 000 руб. - (600 000 - 590 000) - сторнирована неиспользованная часть резерва.