ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:
Контейнеры были получены Организацией от поставщика безвозмездно.
В дальнейшем эти контейнеры будут реализованы.
Вопрос:
Прошу Вас ответить на вопрос, как отразить данную операцию по реализации безвозмездно полученных контейнеров на счетах бухгалтерского и учесть в целях налогообложения прибыли.
ОТВЕТ:
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете особенностей при реализации безвозмездно полученного имущества нет.
В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Принято к учету имущество (на дату перехода права собственности); |
10 |
98-2 |
Бухгалтерская справка-расчет, согласно которой определяется рыночная стоимость контейнеров |
|
Стоимость безвозмездно полученного имущества отражена в составе доходов.
|
98-2 |
91-1 |
Бухгалтерская справка |
|
Отражена выручка от реализации безвозмездно полученного имущества |
62 |
91-1 |
Товарная накладная (Торг-12) |
|
Начислен НДС |
91-2 |
68/НДС |
Счет-фактура |
|
Списана на себестоимость безвозмездно полученное имущество по рыночной цене |
91-2 |
10 |
Бухгалтерская справка |
Налоговый учет
При реализации безвозмездно полученного имущества, следует обратить внимание на следующее:
Статья 268 НК РФ устанавливает особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения прибыли.
Ввиду того, что товар получен налогоплательщиком по нулевой цене, при его реализации налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на рыночную стоимость данного товара.
Аналогичный вывод можно сделать и в отношении реализации безвозмездно полученных материалов.
Ведь согласно п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материалов, включаемых в расходы, определяется исходя из цен их приобретения.
Формулировка «приобретение» подразумевает получение ценностей за плату. Однако в вашей ситуации расходы на приобретение материалов отсутствуют. Следовательно, рыночную стоимость указанных материалов следует учесть только в доходах организации (п. 20 ст. 250 НК РФ).
Таким образом, при реализации материально-производственных запасов, полученных безвозмездно учесть их рыночную стоимость в расходах не удастся.
