Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

                                       Здравствуйте, уважаемые друзья!

Я рад представить вам аудиторскую компанию «ПРОФИ»! https://praktik-audit.ru/o-nas

        В основе нашего функционирования:

  • многолетний опыт
  • обширная база специальных передовых знаний
  • проверенная, постоянно совершенствующаяся методология
  • эффективность
  • профессионализм
  • надежность
  • инновационность
  • постоянное инвестирование в развитие человеческого капитала..

Следование общей корпоративной философии и стратегическим принципам позволяет нам решать самые сложные задачи и при этом успешно адаптироваться к изменяющимся условиям рынка, макроэкономической среды, сохранять свою конкурентоспособность и устойчивость.

Наша команда состоит из профессиональных консультантов самой высокой квалификации, которые успешно реализуют сложнейшие проекты.

Мы продолжаем совершенствоваться, развивать новые направления деятельности.

Всегда отвечаем за результат, экономим время наших клиентов и делаем все, чтобы их инвестиции в каждый консалтинговый проект полностью оправдали себя, благодаря успешному развитию дел.

Сотрудничество с нами приносит успех – этот факт подтверждают рекомендации ведущих компаний российского рынка, которые доверили нам сопровождение важнейших направлений своего бизнеса.

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР                                                                                                                                       БУРСУЛАЯ Т.Д.

ООО ПРОФИ

 

 

Получить консультацию или заказать аудит

ЗАКАЗАТЬ АУДИТ ИЛИ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Если у Вас есть вопрос, ответ на который вы не нашли на страницах нашего журнала или Вы столкнулись со сложной профессиональной деятельностью, напишите нам на электронную почту по адресу: ten321@rambler.ru
Присланные вопросы будут доведены до сведения специалистов аудиторской компании «РАЙТ ВЭЙС», и Вам будет оказана письменная консультация на профессиональном уровне и в краткие сроки.

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите название организации
Пожалуйста, введите свою должность
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
icon block orange

Аудиторские услуги

Наша компания оказывает весь спектр аудиторских услуг предприятиям различных отраслей экономики. География оказания услуг - вся Россия.

Подробнее

icon block orange

Консалтинговые услуги

Мы предлагаем различные бизнес-пакеты по налоговому консалтингу - от оказания разовой устной бухгалтерской консультации до долгосрочного абонентского сотрудничества.

Подробнее

icon block orange

Юридические услуги

Наша компания помимо налоговых споров предлагает весь спектр юридических услуг по всем отраслям российского законодательства.

Подробнее

icon block orange

Услуги по ТЦО

ООО "ПРОФИ" предлагает клиентам различные варианты сотрудничества: от методологической поддержки по отдельным вопросам до подготовки пакета документации «под ключ».

Подробнее

icon block orange

Кадровый консалтинг

Наша компания также специализируется на кадровом консультировании для с решения задач, стоящих перед менеджментом компании в области управления сотрудниками

Подробнее

icon block orange

Бухгалтерские услуги

Ведение учета
Постановка учета
Разработка учетной политики
Восстановление учета

Подробнее

Платежные поручения являются самой распространенной формой осуществления безналичных расчетов.

Платежные поручения — это форма безналичных расчетов, при которой вкладчик счета (плательщик) дает распоряжение своему банку о переводе конкретной суммы на счет получателя денежных средств, открытый в этом банке или другом банке.

Банк при расчетах платежными поручениями принимает на себя обязательство по поручению плательщика благодаря средствам, которые находятся на его счетах, перевести указанную сумму денег на счет лица, которое указано плательщиком.

Платежное поручение исполняется банком в срок, установленный законодательством, либо в срок, предусмотренный договором банковского обслуживания.

Например, платежные поручения на перечисление денежных средств налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации исполняются банком в течение одного операционного дня.

При этом, банк может принять к исполнению платежное поручение только при наличии остатка денег на счете плательщика в нужном количестве, если в договоре с банком не прописано иных условий.

В каких случаях используется платежное поручение

Платежное поручение оформляют, чтобы осуществить следующие операции по:

  • оплате сумм контрагентам за отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненные различные работы;
  • внесению предварительной оплаты товаров, работ, услуг;
  • оплате налогов взносов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов, начисленных проверяющими органами к оплате;
  • перечислению денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним;
  • перечислению периодических платежей в соответствии с условиями договора;
  • перечислению средств иным лицам на основе действующих контрактов или законодательных актов.

Виды платежных поручений

Платежные поручения могут быть срочными платежными поручениями или досрочными платежными поручениями.

Срочные платежные поручения применяются в следующих случаях:

  • осуществление авансового платежа, то есть платеж производится до отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг;
  • осуществление платежа после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг;
  • осуществление частичных платежей при сделках на большие суммы.

Платежное поручение можно оплатить частично или полностью при отсутствии необходимых денежных средств на счете плательщика. В этом случае на платежном документе делается соответствующая отметка банка.

Формы платежного поручения

Платежные поручения могут быть оформлены в бумажном виде или вэлектронном виде с использованием системы «Клиент-Банк».

Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк самостоятельно определяет порядок оформления, приема и защиты.

В системах электронных платежей поручения оформляются лишь в электронном виде и не выводятся на бумажные носители.

Срок действия платежного поручения

Платежное поручение действительно для предъявления в банковское учреждение на протяжении 10 дней, не учитывая дату ее составления.

Указанный срок (десять дней) является сроком, в течение которого расчетный документ должен быть предъявлен в банк, а не сроком его исполнения.

Расчеты с использованием платежных поручений

Схема расчетов платежными поручениями в бумажном виде, заключается в следующем:

  • Сначала покупатель - плательщик денежных средств предоставляет в свой банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает от банка четвертый экземпляр в качестве расписки банка;
  • Далее, банк покупателя, на основании первого экземпляра платежного поручения, снимает денежные средства со счета покупателя;
  • После этого, банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк продавца, два экземпляра платежного поручения и денежные средства в размере, указанном в платежном поручении;
  • Затем, банк продавца, получив второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца - получателя денежных средств;
  • В заключение, после проведения расчетных операций, банки покупателя и продавца выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов, подтверждающие перечисление денежных средств покупателем - плательщиком денежных средств и получение денежных средств продавцом - получателем денежных средств.

Порядок заполнения платежного поручения

Платежное поручение отправитель формирует самостоятельно.

Образец и форма документа утверждается законодательством. 

Платежное поручение является бланком строгой отчетности.

В обязательном порядке следует казать следующие данные платежного поручения:

  • код по ОКУД, наименование документа;
  • номер платежки, дата составления в формате ДД.ММ.ГГГГ;
  • вид осуществляемого платежа;
  • плательщика и получателя перечисляемых денег и их реквизиты: счета, ИНН, КПП;
  • банки обеих сторон, их местонахождение, корсчета и субсчета, БИК;
  • назначение платежа с выделением отдельно суммы НДС (если получатель денег по законодательству не признается плательщиком НДС, то указывается формулировка «не облагается НДС»);
  • сумма осуществляемого перевода (цифрами и прописью);
  • очередь исполнения платежа согласно действующим нормативным актам;
  • вид операции (по правилам осуществления учета в кредитном учреждении на территории Российской Федерации);
  • все обязательные подписи уполномоченных сотрудников со стороны плательщика и печать (в установленных законом случаях).

При оформлении платежного поручения нельзя допускать исправления и ошибки при заполнении реквизитов.

Банк не принимает к исполнению платежные поручения, не соответствующие требованиям, предусмотренным законом.

Аккредитив представляет собой форму безналичных расчетов в Российской Федерации.

Аккредитив - это поручение банка плательщика, банку получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в этом поручении.

Важной особенностью при расчетах аккредитивами является то, что банки имеют дело только с документами, но не с товарами, которые эти документы представляют.

Преимущества аккредитива

Преимущества аккредитива, заключаются в следующем:

-гарантированное получение всей суммы от покупателя в адрес поставщика; 

- контроль со стороны банка соблюдения условий поставки и условий аккредитива; 

- неотвлечение, как правило, средств из хозяйственного оборота;

- полный и гарантированный возврат денег покупателю в случае отмены сделки; 

- юридическая ответственность кредитных организаций за законность сделок, в которых применяется аккредитив.

Стороны, участвующие в расчетах

В соответствии Гражданским кодексом РФ в расчетах по аккредитиву участвуют четыре субъекта.

Во-первых, это плательщик, который при помощи открытия аккредитива исполняет обязательства перед своим кредитором.

Во-вторых, это непосредственно банк-эмитент, который и открывает аккредитив плательщику.

Банк-эмитент вправе самостоятельно произвести платежи, причитающиеся к оплате, акцептовать или учесть переводной вексель или поручить исполняющему банку (третий участник схемы) выполнить указанные обязательства.

Заключительным участником аккредитивной операции является получатель платежа.

Обязательные условия договора при расчетах по аккредитиву

Использование аккредитива в расчетах должно быть прописано в договоре между продавцом и покупателем.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются:

-наименование банка-эмитента;

-наименование банка, обслуживающего получателя средств;

-наименование получателя средств;

-сумма аккредитива;

-вид аккредитива;

-способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

-способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

-полный перечень и точная характеристика документов, предоставляемых получателем средств;

-сроки действия аккредитива, предоставления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работоказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

-условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

-ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Кроме того, в договоре могут быть отражены  условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Обязательные реквизиты аккредитива

В аккредитиве в обязательном порядке должны быть указаны следующие реквизиты: 

-дата и номер аккредитива;

- сумма аккредитива;

- реквизиты плательщика, получателя, исполняющего банка и банка-эмитента;

- вид аккредитива;

- срок действия аккредитива;

-способ исполнения аккредитива;

- перечень документов и требования к ним, представляемых получателем средств;

-  назначение платежа;

-  срок представления документов;

- необходимость подтверждения (при наличии);

-  порядок оплаты комиссионного вознаграждения банков;

-  в аккредитиве может быть указана иная информация. 

Виды аккредитивов

Существуют следующие виды аккредитивов

- Отзывный аккредитив. 

Аккредитив, который может быть отозван (аннулирован) плательщиком или банком, выписавшим его,  или его условия могут быть изменены без уведомления продавца; 

- Безотзывный аккредитив. 

Не может быть отозван (аннулирован) и его условия не могут быть изменены без согласия заинтересованных сторон;

- Аккредитив с красной оговоркой.

 Аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести   авансовый платеж на оговоренную сумму до представления торговых документов;

- Переводной аккредитив. 

Продавец, не являющийся поставщиком всей партии товаров передает свои права на получение средств полностью или частично третьим лицам и дает соответствующие указания исполняющему банку; 

-  Аккредитив   покрытый   (депонированный).

 Аккредитив, при открытии которого банк-эмитент   перечисляет за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка  на весь срок действия аккредитива; 

- Аккредитив    подтвержденный.

Аккредитив, при котором исполняющий банк  принимает на себя обязательства произвести   платеж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт  подтвержденный аккредитив; 

- Гарантийный (резервный) аккредитив. 

Представляет собой гарантию обеспечения платежа, если покупатель по резервному аккредитиву не выполняет своих обязательств по контракту; 

-Аккредитив   циркулярный. 

Аккредитив, позволяющий получить деньги   в пределах данного кредита во всех банках -  корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив; 

- Револьверный (возобновляемый) аккредитив. 

Применяется при регулярных поставках товара. Сумма аккредитива по мере выплат автоматически пополняется в рамках установленного общего лимита и срока действия аккредитива;

- Кумулятивный  аккредитив.

Приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива приплюсовать к сумме нового, который открывается в том же самом  банке, в то время как при ином аккредитиве неистраченная сумма возвращается банку-эмитенту для начисления на текущий счет приказодателя.

Порядок расчета по аккредитиву

-Заключение договора (контракта) о поставке товара;

- Поручение покупателя на открытие аккредитива банку-эмитенту;

- Открытие аккредитива;

- Уведомления об открытии аккредитива от банка-эмитента авизующему банку;

- Отгрузка (поставка) товара;

- Передача отгрузочных документов от продавца авизующему банку;

- Пересылка документов и требования от авизующего банка банку-эмитенту;

- Снятие денежных средств со счета покупателя;

- Перечисление денег от банка-эмитента исполняющему банку;

- Передача документов покупателю;

- Зачисление денег на счет продавца;

Инкассо - это посредническая банковская расчетная операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением денежных средств на счёт получателя за отгруженные в адрес плательщика товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

При этом банковская организация получает за посреднические услуги оплату в виде комиссионных. 

Инкассо — это одна из форм расчета между продавцом (производителем товара, поставщиком услуг) и покупателем, при котором расчет осуществляется не участниками сделки, а их банками.

Согласно Гражданскому Кодексу РФ при расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.

Главное отличие инкассирования от других расчетов безналичного типа в том, что поручение на проведение операции поступает от получателя денег, а не от плательщика.

Преимущества инкассовой формы расчетов

К достоинствам инкассовой формы расчетов можно отнести высокую надежность платежа (до оплаты документы покупателю не выдаются), а также надежность доставки документов импортеру.

Стороны, принимающие участие в инкассо

Стороны, принимающие участие в инкассо именуются следующим образом:

- принципал, или доверитель - сторона, которая поручает банку обработку инкассо и выступает конечным получателем платежа (экспортер или взыскатель);

- плательщик - лицо, которому должно быть сделано представление документов в соответствии с инкассовым поручением (импортер);

- банк-ремитент  - банк, которому принципал поручил обработку инкассо (банк экспортера);

- инкассирующий банк - любой банк, не являющийся банком-ремитентом и участвующий в процессе обработки инкассового поручения (банк импортера или банк в стране импортера);

- представляющий банк - инкассирующий банк, осуществляющий представление документов плательщику (банк импортера).

Характерные признаки расчета по инкассо

Характерные признаки расчета по инкассо:

а) расчет по инкассо инициируется получателем средств, поручающим своему банку получить платеж от плательщика;

б) денежные средства списываются исполняющим банком со счета плательщика, причем как с его предварительного согласия (акцепта), так и без такового;

в) расходы по осуществлению расчета несет получатель средств.

Этапы инкассовой операции

Инкассовая операция включает в себя несколько последовательных этапов:

1. Обращение принципала в банк-ремитент и подготовка инкассового поручения - "исходящее (экспортное) инкассо".

2. Направление банком-ремитентом инкассового поручения и документов в инкассирующий (представляющий) банк - "входящее (импортное) инкассо".

3. Представление инкассирующим банком документов по инкассо плательщику.

4. Получение платежа и (или) акцепта и выдача документов согласно инструкциям инкассового поручения.

Таким образом, расчеты по инкассо происходят по следующей схеме:

Между сторонами (между экспортером и импортером) заключается контракт, в котором обозначается, в том числе и то, через какие банки будут проиводиться расчеты.

Далее транспортной компанией производится доставка товара импортеру.

После доставки экспортеру передаются транспортные документы от перевозчика.

Экспортер готовит и представляет полный комплект документации плюс инкассовое поручение своему банку (ремитенту), которому поручена инкассация.

После получения от экспортера (взыскателя) документов банк-ремитент проверяет их (проверяют только внешние признаки, в суть проводимых операций банки не вникают), и если все верно, то выполняет поручение экспортера (взыскателя), а именно, представляет документы инкассирующему банку.

Инкассирующий банк предоставляет поручение на инкассо и полученную документацию импортеру, то есть непосредственно плательщику для проверки.

Плательщик также проверяет документы и оплачивает платежное поручение либо акцептирует траты, используя услуги инкассирующего банка либо иной банковской организации — представляющего банка.

Только получив платеж, инкассирующий банк отдает всю документацию плательщику.

В случае акцепта (принятия требований) представляющий банк перечисляет деньги  банку-ремитенту, который, в свою очередь переводит их на счет экспортера (взыскателя). 

Виды инкассо

Инкассо может быть чистым и документарным.

Если инкассируются исключительно финансовые документы (простые и переводные векселя, чеки и т.п.), то такое инкассо называется чистым инкассо.

Для этого вида характерен большой риск из-за отсутствия контроля при переходе прав собственности на товар.

Всегда существует вероятность того, что импортер, получивший товар, откажется выполнить платеж по поручению.

Документарное инкассо означает инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, или инкассо исключительно коммерческих документов.

Для экспортера документарное инкассо является более надежным методом платежа по сравнению с чистым инкассо, поскольку позволяет контролировать отгруженный товар до момента оплаты и последующей передачи коммерческих документов импортеру.

Документарное инкассо обычно используется в торговых сделках, а чистое инкассо - при выполнении работ и оказании услуг.

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к эффективному планированию (минимизации) налогов, перечисляемых в бюджет.

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов в рамках законодательства.

Цели налоговой оптимизации

Целью налоговой оптимизации является снижение размера всех налогов, в отношении кото­рых у налогоплательщика имеются соответствующие обя­занности, сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Наряду с этим целью налоговой оптимизации может являться отсрочка налоговых пла­тежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.

Виды налоговой оптимизации

Можно выделить следующие виды оптимизации налогообложения:

1) оптимизация по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги);

2) оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (например, банки, страховые организации, организации торговли и т. д.);

3) оптимизация налогообложения по категориям налогоплательщиков (организации, индивидуальные предприниматели, крупные, средние и малые предприятия).

Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную (долгосрочную) и текущую налоговую оптимизацию.

Если целью налогоплательщика является уменьшение налогообложения в процессе его повседневной (текущей) дея­тельности, то имеет место текущая налоговая оптимизация.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Деятельность налогоплательщика, позволяющая умень­шить налогообложение с учетом его деятельности в будущем, рассматривается, как перспективная (долгосрочная) налого­вая оптимизация.

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Используя следующие критерии разграничения видов налоговой оптимизации:

  • законность действий налогоплательщика (налогоплательщик  нарушает закон или нет;
  • степень налоговой нагрузки: платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.

получим такие виды налоговой оптимизации:

  • действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. В этом случае осуществляется классическая налоговая оптимизация;
  • действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи при этом по возможности уменьшаются. В этом случае осуществляется минимизация налогов;
  • действия налогоплательщика не соответствуют закону, налоговые платежи не производятся. В этом случае осуществляется противозаконная налоговая оптимизация.

Элементы налоговой оптимизации

Элементами налоговой оптимизации являются:

  • система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;
  • оптимизация налоговых обязательств;
  • точное исполнение налоговых обязательств;
  • недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сроки, которые превышают срок исковой давности;
  • система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Этапы налоговой оптимизации

В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов.

Такими этапами являются:

  • первый этап —непосредственно создание коммерческой организации;
  • второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.;
  • третий этап - выбороптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формыюридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;
  • четвертый этап — анализ и максимально правильное использование всех предоставленных налоговым законодательством преимуществ и льгот по каждому из налогов при осуществлении текущей предпринимательской деятельности;
  • пятый этап — анализ всех возможных форм сделок, которые будут осуществляться в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации налогов;
  • шестой этап — решение вопроса о надлежащем размещении активов и прибыли организации с целью получения дохода от инвестиций.

Кто осуществляет налоговую оптимизацию

Непосредственно действия, позволяющие в результате ми­нимизировать налоговые платежи организации, могут совер­шаться её работниками: бухгалтерами, финансистами, юри­стами.

Однако налоговая оптимизация может осуществлять­ся по поручению налогоплательщика также на основе соответствующего договора консалтинговыми компаниями, юридиче­скими фирмами, аудиторами и налоговыми консультантами.

Электронный документооборот (ЭДО) — совокупность автоматизированных процессов по работе с документами, представленными в электронном виде без использования бумажных носителей.

Электронные документы по утвержденным формам являются составляющими всех бухгалтерских программ, но для того, чтобы электронный документ был юридически признан, он должен быть подписан электронной подписью.

Виды электронных документов

Электронный документ, подписанный электронной подписью, может использоваться, если законодательство РФ не содержит прямого запрета на их использование.

Таким образом, договоры, различные счета, заявки, отчеты, заявления, а также товарные накладные, акты и счета-фактуры могут быть электронными документами.

Также электронные документы делятся на неформализованные документы и формализованные документы.

Неформализованные документы - письма, договора, доверенности, техническая документация и другая корреспонденция – свободны от жесткого регулирования со стороны государства. 

Для формализованных документов в отдельных законодательных актах прописаны жесткие требования к формату и регламенту передачи.

Формализованный документ – документ, созданный по формату ФНС. 

Формализованные документы напрямую влияют на правильность налоговых расчетов, поэтому соблюдение всех процедур передачи для них имеет важное значение.

Формализованные документы – это, например,  электронные счета-фактуры.

Для некоторых первичных документов ФНС России разработала рекомендованный формат товарной накладной по форме ТОРГ-12 и Акта приема-сдачи (работ) услуг.

Несмотря на то, что для таких документов указано на рекомендованный характер формата, именно в таком формате компании должны направлять эти документы в электронном виде по требованию налоговой инспекции в случае необходимости подтверждения расходов по налогу на прибыль. 

Варианты электронного документооборота

Есть два варианта организации системы электронного документооборота. Первый - заключить с контрагентами соглашение об электронном документообороте и обмениваться документами, подписанными электронной подписью через электронную почту. При этом можно использовать простую электронную подпись. 

Второй вариант - организовать электронный документооборот через спецоператора.

При таком способе компания присоединяется к регламенту обмена электронными документами и может обмениваться с контрагентами как формализованными документами (для которых официально ФНС России утвердила формат), так и неформализованными (договоры, соглашения, акты сверки и т.д.). 

Основные функции системы электронного документооборота

Основными функциями системы электронного документооборота являются:

- регистрация документов;

- контроль исполнения документов;

-создание справочников и работа с ними;

- контроль движения бумажного и электронного документа, ведение истории работы с документами;

- создание и редактирование реквизитов документов;

- формирование отчетов по документообороту предприятия;

- импорт документов из файловой системы и Интернета;

-создание документа прямо из системы на основе шаблона (прямая интеграция);

- работа с версиями документа, сложными многокомпонентными и многоформатными документами, вложениями;

- электронное распространение документов;

- работа с документами в папках;

- получение документов посредством сканирования и распознавания.

- уменьшением затрат на доступ к информации и обработку документов.

Преимущества электронного документооборота

К основным достоинствам электронного документооборота можно отнести следующие:

- централизованное, структурированное и систематизированное хранение документов в электронном архиве;

- сокращение расходов на печать, почтовую пересылку и хранение бумажных счетов-фактур;

- единообразный подход к процедурам формирования и обработки документа (регистрация, согласование и т.п.);

- сокращение времени на доставку, регистрацию и согласование документов;

- быстроту подписания документов;

- возможность круглосуточно в режиме online осуществлять любые операции с документами: поиск, загрузку, печать, сверку, отклонение, а также отслеживать их движение;

- быстрый поиск документов.

Конфиденциальность обмена обеспечена шифрованием документов.

Электронная цифровая подпись (ЭЦП) обеспечивает идентификацию подписанта и целостность передаваемых документов.

Доставка электронных документов гарантируется оператором документооборота.

Внедрение системы электронного документооборота

Чтобы вести в действие систему электронного документооборота, необходимо:

- разработать и утвердить порядок электронного документооборота;

- назначить ответственных за его ведение;

- организовать электронный архив получаемых и отправляемых документов;

- прописать в учетной политике правила создания, получения и хранения электронных документов, назначить ответственных за формирование и подписание электронных документов.

Каждый сотрудник, который уполномочен подписывать электронные документы, должен иметь электронную подпись.

Создав систему электронного документооборота, организация может не распечатывать документы, а хранить их в электронном архиве.

В случае необходимости документы, хранящиеся в архиве, можно распечатать для проверяющих, представить при этом документ, подписанный электронными подписями сторон, заверив их предварительно должным образом.

Термин фирма-однодневка чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.

Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.

В Налоговом кодексе не содержится определение фирмы-однодневки.

Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой - "однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.

Фирма-однодневка - организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам.

Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.

Признаки фирмы - однодневки

Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:

- адрес регистрации - массовый (по которому зарегистрировано более 10 налогоплательщиков);

- фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;

- фирма не находится по своему юридическому адресу;

- фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);

- фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;

- фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;

- должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;

- фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);

- фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:

- отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);

- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или фирмы - "однодневки"), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

Как работает фирма однодневка

Суть схемы с участием "фирм-однодневок" сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.

При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему "фирмы-однодневки", которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.

Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.

Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.

Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.

Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.

Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.

После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.

Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС. 

Негативные последствия заключения договора с фирмой - "однодневкой"

Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:

-включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой -"однодневкой" ;

- отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.

При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано не законным действием.

При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-"однодневкой", будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.

Проверка контрагента

При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой - "однодневкой".

Для этого надо сделать следующее.

Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:

- устав организации;

- свидетельство о государственной регистрации организации;

- свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;

- решение об избрании (назначении) руководителя организации;

- лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);

- бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).

Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.

Должностная инструкция - это внутренний организационно-распорядительный документ, содержащий конкретный перечень должностных обязанностей работника с учетом особенностей организации производства, труда и управления, его прав и мер ответственности, а также квалификационные требования, предъявляемые к занимаемой должности.

Предназначение должностной инструкции

Должностная инструкция выполняет следующие задачи:

– установление квалификационных требований, предъявляемых к определенной должности, выполняемой работе (образование, опыт работы, наличие специальной подготовки и т. п.);

– определение должностных обязанностей работника (круг обязанностей, объем работы, участки, за которые отвечает работник, и т. п.);

– установление пределов ответственности работника.

Таким образом, главное предназначение должностной инструкции - определить работнику круг его обязанностей, прав, ответственности.

Для каких целей используется  должностная инструкция

Используя должностную инструкцию работодатель может:

- доказать отказ в приеме на работу в связи с несоответствием соискателя (претендента на должность) установленным квалификационным требованиям, предъявляемым к определенной должности, выполняемой работе;

-распределить трудовые функции между работниками;

-оценить качество работы сотрудника в период испытательного срока;

-оценить качество выполнения работником трудовой функции;

-доказать  несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации;

-доказать  правомерность применения к работнику дисциплинарного взыскания за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него трудовых обязанностей.

Форма представления должностной инструкции

Должностная инструкция работника может быть представлена в двух вариантах:

1. Типовая должностная инструкция по конкретной должности, т.е. универсальная для всех работников по данной позиции. С ней все соответствующие работники знакомятся под личную подпись. Чтобы требования законодательства нарушены не были, необходимо должностные обязанности предусмотреть также и в тексте трудового договора.

При использовании этого варианта, должностные обязанности работника в трудовом договоре должны быть аналогичны тем, которые перечислены в типовой должностной инструкции.

2. Должностная инструкция составляется отдельным документом (с указанием перечня должностных обязанностей, вопросами подчиненности, взаимодействия и т.д.) и оформляется приложением к трудовому договору. В таком случае в основном тексте договора может отсутствовать перечень должностных обязанностей, однако необходима ссылка на данное приложение.

Разделы должностной инструкции

Должностная инструкция обычно состоит из следующих разделов:

-Общие положения;

-Основные задачи и функции;

-Обязанности;

-Права;

-Ответственность;

-Взаимосвязи;

Общие положения

В первом разделе должностной инструкции «Общие положения» указываются:

- должность в соответствии со штатным расписанием и основные сведения о ней:

-название структурного подразделения, подчиненность данного работника, категория персонала;

-порядок назначения и освобождения от должности в соответствии с нормативными правовыми актами организации;

-порядок замещения этой должности в период временного отсутствия работника;

-требования к профессиональной подготовке (уровень образования, стаж работы), требования к квалификации;

-требования к знаниям работника;

-перечень нормативных документов, которыми работник должен руководствоваться в своей деятельности.  В этот перечень включаются:

- действующее законодательство РФ;

-локальные нормативные акты работодателя, непосредственно связанные с трудовой деятельностью работника;

- приказы и распоряжения руководителя организации;

- непосредственно должностная инструкция;

- другие документы;

Основные задачи и функции

Во втором разделе «Основные задачи и функции» должностной инструкции указывается основная задача работника в данной должности,  участок работы.

Далее расписываются конкретные виды работы, которые сотрудник должен выполнять для достижения основной задачи.

Обязанности

В разделе «Обязанности» должностной инструкции указываются условия, которые должны соблюдаться работником при выполнении своих функций.

Например, работник должен соблюдать:

- установленные сроки подготовки документов;

- этические нормы общения в коллективе;

правила внутреннего трудового распорядка;

- конфиденциальность служебной информации.

Права

В разделе «Права» описываются права, необходимые работнику для осуществления возложенных на него обязанностей, а также расписывается порядок осуществления этих прав.

В этом разделе указываются право работника:

- на самостоятельное принятие решений;

- на получение информации, в том числе конфиденциальной, которая необходима работнику для реализации его функций и эффективного исполнения обязанностей;

- требовать выполнения определенных действий, давать распоряжения и указания и контролировать их исполнение;

- визировать, согласовывать и утверждать документы конкретных видов.

Ответственность

В разделе «Ответственность» указываются виды  ответственности работника за несоблюдение требований должностной инструкции и других локальных нормативных актов работодателя, за результаты и последствия своей деятельности, а также за неприятие своевременных мер или действий, относящихся к его обязанностям.

Согласно Трудовому кодексу РФ ответственность бывает материальной, дисциплинарной, административной и уголовной. 

Взаимосвязи

В разделе должностной инструкции «Взаимосвязи» записывают порядок взаимодействия работника с другими структурными подразделениями и должностными лицами.

Порядок утверждения  должностной инструкции

Должностные инструкции разрабатываются отделом кадров и подписываются руководителем службы делопроизводства.

При этом  должностные инструкции могут быть согласованы с руководителями тех структурных подразделений, в которых работает сотрудник.

После этого должностные инструкции утверждает руководитель организации.

После утверждения должностной инструкции с ней следует ознакомить работника, принимаемого должность (профессию).

Свою подпись работник может поставить:

- на отдельном листе ознакомления, являющемся неотъемлемой частью инструкции;

- в специальном журнале ознакомления с должностными инструкциями по форме, утвержденной в организации;

- на самой инструкции в соответствующей графе;

- иными способами, принятыми в организации и не противоречащими законодательству.

Положение о премировании – это локальный нормативный акт о правилах назначения премий на конкретном предприятии.

Такой документ позволит избежать претензий налоговых органов по вопросу включения премий в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль.

Положение о премировании может быть:

-разделом (приложением) коллективного договора;

-разделом положения об оплате труда;

-самостоятельным нормативным актом.

Что должно быть указано в положении о премировании

В положении о премировании в отношении каждой премиальной выплаты должны быть указаны:

  • условия премирования;
  • круг премируемых работников;
  • показатели премирования;
  • порядок расчета премии;
  • размеры премиальных выплат;
  • периодичность премирования;
  • источники премирования;
  • перечень производственных упущений, в связи с которыми премия не назначается;
  • перечень выплат, на которые премия начисляется и на которые не начисляется.

Структура положения о премировании

Форма положения о премировании законодательно не утверждена.

Как правило, документ состоит из нескольких разделов:

- общие положения;

- виды премий и основания премирования;

- порядок определения суммы премий;

- порядок начисления и выплаты премий;

- виды нарушений, за которые премии могут быть снижены;

- заключительные положения.

 Общие положения

В разделе «Общие положения о премировании» указываются характеристика документа и цели его принятия.

В качестве примера цели премирования можно предложить следующее:

- мотивация работников;

- рост производительности труда;

- повышение эффективности работы организации.

Кроме того, в данном разделе рекомендуется указать, на каких работников распространяется положение.

Например, премии полагаются либо только штатным работникам, либо как штатным, так и совместителям.

Это подтвердит обоснованность расходов на выплату премий работникам.

Виды премий и основания премирования

В этом разделе определяются виды премий и, соответственно, показатели премирования.

Премии обычно разделяют на текущие и единовременные.

Текущие премии начисляются периодически по итогам каждого месяца, квартала или года.

Единовременные премии могут быть приурочены к какому-либо событию или полагаются за какие-то определенные заслуги.

Текст в положении о премировании следует построить так, чтобы было понятно, за что назначается премия.

Поэтому конкретные показатели премирования должны быть четко перечислены, дифференцированы по категориям работников, по подразделениям.

Так, для производственных работников целесообразно ввести премии за выполнение плана по производству продукции или рост производительности труда.

Премии будут выплачиваться, если работник выполнит установленный ему план или увеличит свою производительность на определенный процент.

Для административных работников предусматривают премии за достижение определенного уровня прибыли организации.

 Показателями премирования для работников бухгалтерии являются:

  • своевременная сдача налоговой и бухгалтерской отчетности;
  • отсутствие ошибок в ведении бухгалтерского учета и исчислении налогов и сборов по результатам налоговых и аудиторских проверок.

Сотрудников, занятых закупками, можно вознаградить за своевременную поставку покупных товаров, сырья или материалов и недопущение сбоев процессов производства и торговли.

Работников, непосредственно общающихся с клиентами, вознаграждают за качественное обслуживание и отсутствие жалоб.

В данном разделе положения о премировании могут быть также указаны премии к праздничным датам и другие вознаграждения, выплачиваемые из чистой прибыли предпритяия.

Порядок начисления и выплаты премий

Порядок назначения премий необходим, чтобы упорядочить документооборот при начислении вознаграждений.

В положении о премировании следует предусмотреть, какие документы в какой срок должны подаваться руководителю организации для назначения премий, а также назначить ответственных за составление этих документов.

На практике целесообразно сделать ответственными руководителей отделов и подразделений, чьи работники подлежат премированию.

Также в положении следует указать срок, в течение которого руководитель должен вынести свое решение о назначении премии. На основании полученных документов с визой директора бухгалтерия будет рассчитывать премиальные, готовить приказы о начислении вознаграждений и производить необходимые начисления.

В положении можно указать фиксированный размер премии. Например, такой вариант подходит для премии за выполнение срочного задания или за соблюдение трудовой дисциплины.

Для текущих премий за трудовые показатели, как правило, устанавливают порядок расчета.

В частности, процент и базу для начисления.

Кроме того, процент премии может отличаться в зависимости от установленных показателей.

Например, используются такие формулировки. "За выполнение плана по продажам полагается премия в размере 50% от суммы должностного оклада работника.

Кроме этого, при перевыполнении плана продаж на 10 - 20% устанавливается дополнительная премия, равная 20% от величины оклада.

При перевыполнении плана продаж больше чем на 20% дополнительная премия составит 30% от должностного оклада".

В отдельных случаях указывают не конкретный процент, а диапазон. Тогда процент премии для каждого работника будет устанавливаться по решению непосредственного руководителя отдела.

Разовые премии можно установить как в фиксированном размере, так и в процентах от оклада или прочих выплат. Например, за выслугу лет сумма премии определяется в размере трех должностных окладов.

Кроме размеров премий, в положение о премировании можно ввести повышающие коэффициенты.

Например, работникам, которые трудятся в компании больше пяти лет, назначаются премии с учетом повышающего коэффициента 1,5.

Если же стаж работы достигает десяти лет, повышающий коэффициент увеличивается до 2.

Виды нарушений, за которые премии могут быть снижены

В этом разделе указывают условия премирования и перечень производственных упущений, за которые премия не назначается или снижается. Это:

  • такие меры дисциплинарного взыскания, как перевод на нижеоплачиваемую работу, замечание или выговор;
  • нарушения правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности и противопожарной защиты, грубое нарушение требований охраны труда;
  • упущения, связанные с обязанностями работника, предусмотренными должностной инструкцией, неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих обязанностей;
  • невыполнение приказов и распоряжений руководства и других организационно-распорядительных документов предприятия;
  • утрата, повреждение и причинение ущерба имуществу предприятия или иное причинение ущерба виновными действиями работника;
  • прогул, а также появление на работе в нетрезвом состоянии либо отсутствие на рабочем месте без уважительных причин.

Заключительные положения

В разделе «Заключительные положения» расписывается порядок вступления в силу положения о премировании  и указывается срок действия документа.

Момент вступления положения о премировании работников в силу может быть указан непосредственно в самом тексте документа или указан в приказе руководителя организации.

Если срок действия локального акта организации не указан, то в этом случае срок действия положения о премировании считается неограниченным.

Положение о премировании может действовать до его отмены либо до принятия нового локального акта, определяющего вопросы, связанные с премированием.

Локальный нормативный акт организации – это  документ, содержащий нормы трудового права, который принимается работодателем в пределах его компетенции в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.

Общие требования к локальным нормативным актам организации

К основным общим требованиям можно отнести следующие требования:

  • локальный нормативный акт принимается работодателем единолично или с учетом мнения представительного органа работников в случаях, установленных Трудовым кодексом;
  • нормы локальных нормативных актов не должны ухудшать положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями;
  • локальные нормативные акты должны быть доведены до сведения работника под роспись;
  • локальные нормативные акты носят обязательный характер. За неисполнение их положений работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности, а работодателя – к административной.

Форма и виды локальных нормативных актов

Наиболее распространенные формы таких актов - положение, правила и инструкция.

Локальными актами являются Правила внутреннего трудового распорядка, различные положения (о персональных данных, об оплате труда, об аттестации), инструкции по охране труда и т. п. 

К локальным нормативным актам относятся также штатное расписание и график отпусков.

Не относятся к локальным нормативным актам коллективные договоры и соглашения.

Локальные нормативные акты можно разделить на следующие виды:

- обязательные - состав таких актов определен трудовым законодательством.К обязательным, в частности, относятся:

-документ, устанавливающий порядок обработки и защиты персональных данных, например Положение о персональных данных;

- документ, устанавливающий систему оплаты труда, например Положение об оплате труда;

-правила внутреннего трудового распорядка; правила и инструкции по охране труда;

-документ, определяющий порядок аттестации;

- необязательные - такие документы прямо не предусмотрены трудовым законодательством, работодатель принимает их по своему усмотрению. К необязательным локальным актам можно отнести положения о персонале, о добровольном медицинском страховании, должностные инструкции и т. д.

Оформление локального нормативного акта

При оформлении локального нормативного акта используется бланк, который включает в себя:

-наименование организации. Указывается оно в строгом соответствии с учредительными документами, включая полное и сокращенное наименование, в том числе на иностранном языке;

-наименование вида документа. Указывается после наименования организации прописными буквами (ПОЛОЖЕНИЕ, ИНСТРУКЦИЯ и т. д.);

-дату регистрации (утверждения) и регистрационный номер документа;

-место составления документа.

Страницы документа нумеруют со второй страницы. Номера страниц проставляют посередине верхнего поля листа.

Структура и содержание локальных нормативных актов

Структура и содержание локальных нормативных актов зависят от круга вопросов, в отношении которых необходимо принятие таких актов.

Условно структуру локальных нормативных актов можно разделить на следующие части:

- общие положения: перечень регулируемых вопросов; нормативные правовые акты, в соответствии с которыми локальный нормативный акт принимается; подразделения или категории работников, подпадающие под его действие;

- основная часть: права и обязанности работника и работодателя; процедуры, не определенные законодательством; порядок взаимодействия структурных подразделений в зависимости от специфики локального нормативного акта; действия сторон, сроки, ответственность и пр.

- заключительные положения: время вступления локального нормативного акта в силу, порядок внесения изменений и дополнений, а также его отмены, перечень локальных нормативных актов или отдельных положений, прекращающих действие в связи с принятием нового акта.

Локальные нормативные акты могут содержать приложения, касающиеся вопросов, отраженных в этих актах. В этом случае делается отметка о наличии приложения.

Порядок принятия локальных актов

Создание каждого локального нормативного акта проходит несколько этапов: разработка, согласование, утверждение, введение в действие. Данный порядок может быть, в свою очередь, установлен локальным актом, например положением о порядке принятия локальных нормативных актов организации.

Принятие локальных нормативных актов

Локальный нормативный акт вступает в силу со дня его принятия работодателем или со дня, указанного в этом документе.

Работодатель может принять локальные нормативные акты следующими способами:

- утвердить;

- издать приказ (распоряжение) об утверждении локального нормативного акта.

Утверждая локальный нормативный акт, работодатель должен поставить подпись в реквизите "Гриф утверждения документа".

Если локальный нормативный акт принимается путем издания приказа (распоряжения), то в приказе об утверждении локального нормативного акта необходимо отразить:

- дату введения его в действие;

- указание об ознакомлении работников с локальным нормативным актом и сроки для этого;

- фамилии и должности лиц, ответственных за соблюдение локального нормативного акта;

- другие условия.

Ознакомление работников с локальными нормативными актами

Работники должны быть ознакомлены под подпись со всеми локальными нормативными актами, принимаемыми в организации и непосредственно связанными с их трудовой деятельностью.

Подтвердить факт ознакомления работников с локальными актами можно несколькими способами.

- Подписью работника на листе ознакомления. Также должны быть указаны его фамилия, имя, отчество и дата ознакомления.

Этот лист прилагается к каждому локальному нормативному акту, нумеруется, прошивается и скрепляется печатью и подписью должностного лица;

- Подписью работника на отдельном документе - журнале ознакомления работников с локальными нормативными актами.

В отличие от листа ознакомления этот журнал предусматривает возможность ознакомления работников с несколькими локальными нормативными актами.

 

Нормативный правовой акт - это письменный официальный документ, принимаемый уполномоченным органом государства.

Нормативный акт устанавливает, изменяет или отменяет нормы права. 

Начало и срок действия нормативных актов

Нормативные акты действуют во времени, причем начало действия определяется моментом их вступления в силу.

В законодательстве РФ существует три способа установления этого момента:

-нормативный акт вступает в силу со времени его принятия или опубликования;

-время вступления в силу определяется истечением установленного срока после опубликования акта;

-нормативный акт вступает в силу с момента, прямо указанного в нем или в законе, утверждающем этот акт.

В зависимости от срока действия нормативные акты можно разделить:

-на временные акты;

-акты неопределенно длительного действия;

Виды нормативных актов

Все нормативные акты можно разделить на следующие виды:

-Закон;

-Подзаконные акты;

-Международные законы.

Закон

Закон – это нормативно-правовой акт, издаваемый высшим представительным органом государственной власти и обладающий высшей юридической силой.

Акт такого типа принимается только органами власти (законодательными или представительными) или гражданами страны через референдум.

 Отметить или внести изменения в закон может только издавший его орган власти.

Акты такого типа регулируют процессы, связанные с развитием государства и общества.

Можно указать на такие виды законов, которые действуют в Российской Федерации: Основной Закон, или Конституция, федеральные конституционные законы и федеральные законы.

Подзаконные акты

Подзаконные акты издаются на основе и с целью исполнения законов и представляют собой иерархически выстроенную модель, в которой нормы должны соответствовать тем, что прописаны в источниках большей юридической силы, и быть основой для актов уровнем ниже.

Основные виды нормативных актов подзаконного характера в России делятся на:

- общефедеральные акты (указы и распоряжения Президента РФ, постановления правительства, приказы министерств и ведомств);

- акты субъектов федерации (местные конституции, уставы, а также законы, принимаемые законодательными и исполнительными органами власти региона);

- муниципальные законы (распоряжения, решения или постановления, принимаемые мэриями, городскими советами и аналогичными структурами).

Международные законы

Особый вид нормативных актов – международные законы.

Они принимаются организациями во вне российской юрисдикции и делятся на два вида – директивы, которые дают правительству конкретных стран выбирать, как именно реализовывать принятые международные обязательства и постановления, где есть обязательные для прямого исполнения всеми государствами требования.

В Конституции России указывается, что принципы и нормы, характерные для международного права, и договоры РФ с другими государствами являются частью национальной правовой системы.

Иерархическая система нормативно-правовых актов

В общем виде иерархическую систему нормативно-правовых актов России можно представить следующим образом:

1) Конституция (Основной закон);

2) федеральные законы;

3) указы Президента;

4) постановления Правительства;

5) нормативные акты министерств и ведомств.

Особую группу образуют:

а) международные договоры России;

б) нормативные акты органов государственной власти субъектов Федерации.

Уровни нормативных актов

Действие нормативно-правовых актов может распространяться на нескольких уровнях.

Общефедеральные акты обязательны для исполнения на всей территории России.

Акты субъектов федерации распространяются на резидентов отдельных регионов, а также на всех лиц вне зависимости от прописки и гражданства, приезжающих в субъект или временно в нем проживающих.  

Муниципальные правовые акты, которые являются главным инструментом местного самоуправления, распространяются на жителей города, округа или района, а также приезжающих туда лиц.

Также можно выделить локальные правовые акты,  особенность которых заключается в узкой направленности.

Сокращение штата - это исключение из штатного расписания отдельных подразделений или одинаковых штатных единиц.

Например, при сокращении штатной единицы осуществляется сокращение всех работников, выполняющих трудовые функции по такой должности.

Процедура расторжения трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников

Для того чтобы увольнение по данному основанию было правомерным, работодатель должен доказать следующее:

 а) фактическое сокращение штата работников организации;

б) соблюдение преимущественного права на оставление на работе в первую очередь работников, имеющих более высокую квалификацию, и тех, кого запрещено увольнять (например, беременных).

в) исполнение обязанности по предложению работнику с учетом его состояния здоровья другой имеющейся работы (вакантной должности или работы, соответствующей квалификации, либо нижеоплачиваемой работы).

г) факт письменного предупреждения работника об увольнении не позднее чем за два месяца. Подтверждением письменного  предупреждения работника об увольнении является подпись работника в уведомлении о расторжении трудового договора.

д) осуществление предварительного запроса на согласие вышестоящего выборного профсоюзного органа на увольнение руководителя (его заместителя) выборного коллегиального органа первичной профсоюзной организации.

Документы, необходимые для проведения процедуры сокращения штата работников

Такими документами являются:

1) Приказ о сокращении штата.

Приказ о сокращении штата можно составить в произвольной форме. В приказе сокращении штата надо указать должности и количество единиц,  подлежащие сокращению. Кроме этого, в приказе сокращении штата следует отразить дату введения этих изменений с учетом двухмесячного срока предупреждения.

2) Приказ об утверждении нового штатного расписания.

В приказе об утверждении нового штатного расписания надо указать дату ввода в действие нового штатного расписания. В приказе об утверждении нового штатного расписания можно отразить численность работников и утвержденный фонд оплаты труда в соответствии с новым штатным расписанием.

3) Новое штатное расписание.

Штатное расписание составляется по унифицированной форме. В новом штатном расписании следует отразить конкретные должности работников, количество штатных единиц и должностные оклады.

4) Личное дело каждого сотрудника, подлежащего увольнению.

5) Протокол (решение) комиссии по результатам анализа преимущественного права оставления на работе.

6) Уведомление работника о сокращении штата.

7) Уведомление органов службы занятости.

8) Согласие работника о досрочном расторжении трудового договора.

9) Уведомление о предложении работнику другой работы (вакантной должности).

10) Уведомление выборного органа первичной профсоюзной организации о принятом решении сократить численность или штат работников.

11) Документ, содержащий мотивированное мнение выборного органа первичной профсоюзной организации.

Такой документ составляется в произвольной форме в виде протокола заседания комиссии по рассмотрению обращения работодателя.

12) Протокол разногласий с профсоюзом.

13) Акт об отсутствии мотивированного мнения со стороны выборного органа первичной профсоюзной организации.

Издание приказа о расторжении трудового договора в связи с сокращением штата работников

Приказ о расторжении трудового договора следует составить по унифицированной форме N Т-8.

В графе "Основание" отражаются реквизиты приказа о сокращении штата работников организации.

С приказом (распоряжением) о расторжении трудового договора нужно ознакомить работника под роспись.

 

Внесение записи в трудовую книжку при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата работников

Запись о расторжении трудового договора вносится в трудовую книжку.

Трудовая книжка выдается работнику в день прекращения трудового договора.

При получении трудовой книжки работнику необходимо расписаться в личной карточке и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Запись о расторжении трудового договора заверяется подписью работника, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью увольняемого работника.

Оформление личной карточки при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата работников

В личную карточку (унифицированная форма N Т-2) вносится запись о прекращении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников.

При получении трудовой книжки работник должен расписаться в личной карточке.

Под инвентарной стоимостью понимается  первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов основных средств, законченных капитальным строительством.

Инвентарная стоимость определяется отдельно в отношении каждого вводимого в эксплуатацию объекта капитального строительства по зданиям и сооружениям, оборудованию, требующего монтажа, и оборудованию, не требующего монтажа.

Инвентарная стоимость сооружений и оборудования слагается из фактических затрат на их приобретение и расходов на доведение объектов основных средств до состояния, в котором эти объекты основных средств готовы к использованию.

Инвентарная стоимость зданий и сооружений

Инвентарная стоимость зданий и сооружений складывается из затрат на строительные работы и прочих затрат, относящихся к  данным объектам. 

Если объекты вводятся постепенно по частям, то в этом случае в состав основных средств будет зачисляться стоимость введенной в эксплуатацию этой части объекта.

При этом, стоимость части объекта  определится, исходя из суммы фактически произведенных застройщиком затрат по данному объекту в доле, относящейся к вводимой части, так как прочие затраты учитываются отдельно от них.

Для этого:

1) определятся процент, равный отношению договорной стоимости выполненных работ по данной части объекта к договорной стоимости выполненных работ по объекту в целом;

2) рассчитывается доля затрат, приходящаяся на сдаваемую часть. Для этого надо фактические затраты по строительству всего объекта умножить на процент, найденный в  пункте 1.

К прочим затратам  относятся те затраты, которые можно отнести непосредственно на строительство конкретного объекта.

Если прочие затраты были произведены сразу для нескольких объектов основных средств, то в этом случае стоимость прочих затрат распределяется прямо пропорционально договорной (сметной) стоимости каждого вводимого в эксплуатацию объекта основных средств.

При вводе объектов основных средств в эксплуатацию, произведенные  затраты на их строительство списываются в размере, равном инвентарной стоимости в Дебет счета 01 "Основные средства" с Кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Ввод в эксплуатацию зданий и сооружений оформляется актами приемки законченных строительством зданий и сооружений по форме № KC-2 «Акт приемки законченного строительством объекта».

Инвентарная стоимость оборудования, требующего монтажа

Инвентарная стоимость оборудования, требующего монтажа, равна сумме фактических затрат по приобретению оборудования, а также расходов на строительные и монтажные работы, прочих капитальных затрат, которые должны быть включены в стоимость вводимого в эксплуатацию оборудования, требующего монтажа.

Инвентарная стоимость оборудования, требующего монтажа, определяется в отношении  каждой единицы вводимого в эксплуатацию оборудования.

При этом возникают, дополнительные расходы, которые состоят из расходов на доставку, заготовительно-складских расходов, расходов на строительные работы, работы по монтажу и прочих капитальных затрат.

Базой распределения в этом случае является общая стоимость оборудования.

Для осуществления распределения необходимо:

1) рассчитать процент, равный  отношению дополнительных расходов к общей стоимости оборудования;

2) определить по полученному проценту дополнительные расходы, которые распределяются на стоимость каждой единицы оборудования.

При этом дополнительные расходы, приходящиеся на каждую единицу смонтированного оборудования, списываются в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в размере, равном инвентарной стоимости единицы оборудования. 

Если расходы на монтажные и строительные  работы, а также прочие затраты относятся сразу к нескольким видам оборудования, то в этом случае стоимость затрат распределяется между отдельными видами оборудования прямо пропорционально каждой стоимости единицы оборудования, исходя из  цен продавцов оборудования.

Для определения инвентарной стоимости каждой единицы оборудования рассчитывается часть стоимости дополнительных расходов,  приходящаяся на эту единицу оборудования. 

Для этого сначала рассчитывается процент как отноше­ние дополнительных расходов к общей стоимости оборудования, на которое они должны быть распределены.

Затем по исчислен­ному проценту указанные расходы включаются в  стоимость каждой единицы оборудования.

Для обобщения информации о наличии и движении оборудования, требующего монтажа, в бухгалтерском учете используется счет 07 "Оборудование к установке".

Когда оборудование будет сдано в монтаж, его стоимость списывается с кредита счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», по которому  в дальнейшем  будут отражены затраты по монтажу

Дополнительные расходы на каждую единицу смонтированного оборудования также списываются в размере инвентарной стоимости в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Инвентарная стоимость оборудования, не требующего монтажа

Инвентарная стоимость оборудования, не требующего монтажа слагается из фактических затрат на их приобретение, расходов по доставке и других расходов, связанных с приобретением.

К оборудованию, не требующему монтажа, относится оборудование, которое не требует предварительной сборки или установки на опоры или фундаменты.

 Отличие от учета оборудования, требующего монтажа, заключается в том, что счет 07 не задействован.

Суммы фактической стоимости оборудования, не требующего монтажа, отражаются на субсчете 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств".

После определения инвентарной стоимости зданий и сооружений, установленного оборудования, эти объекты, законченные строительством,  зачисляются в состав основных средств организации.

При вводе зданий и сооружений, оборудования, требующего и не требующего монтажа в эксплуатацию в бухгалтерском учете делается следующая запись по списанию затрат в размере их инвентарной стоимости:

Дебет счета 01 «Основные средства»  Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - отражен ввод в эксплуатацию основных средств на основании актов приемки-передачи основных средств.

Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также  индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС),  уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

- Страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

- круг плательщиков взносов;

- облагаемый объект и базу;

- тарифы страховых взносов;

- порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

-ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

- процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) - это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

 - организации;

- индивидуальные предприниматели;

- главы крестьянских фермерских хозяйств;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда  нанимается няня для ребенка или домработница).

2.Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя  и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

- в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют  частную практику;

- по договорам:

авторского заказа;

- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

-издательскому лицензионному договору;

-лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

- в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу, с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

- день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

- день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Тарифы страховых взносов

Общий размер страховых взносов в 2016 году составляет 30%:

- в Пенсионный фонд РФ размер страховых взносов составляет 22%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размер страховых взносов составляет 5,1%.;

- в Фонд социального страхования РФ размер страховых взносов составляет 2,9%.

При этом, предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году составляет:

- для начисления страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 711 000 рублей;

- для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 796 000 рублей.

Под легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, в Российском законодательстве понимается совершение  действий, направленных на придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствам и иным имуществом, приобретенным заведомо не законным путем и полученным от таких видов преступлений, как незаконная торговля наркотиками, создание фирм-однодневок,  финансовые мошенничества и другие действия.

Легализация преступных доходов представляет собой сложный процесс, включающий множество разнообразных сделок, совершаемых разнообразными методами.

Такое явление способствует дальнейшему росту преступности не только экономической направленности, но и иной, в том числе организованной (отмывание доходов, полученных преступным путем, является одним из элементов организованной преступной деятельности и выступает финансовым рычагом террористической деятельности).

Основные цели легализации доходов, полученных преступным путем

К целям деятельности по легализации преступных доходов можно отнести:

  • Сокрытие следов происхождения доходов, полученных из нелегальных источников.
  • Создание видимости законности получения доходов.
  • Сокрытие лиц, извлекающих незаконные доходы и инициирующие сам процесс отмывания.
  • Уклонение от уплаты налогов.
  • Обеспечение удобного и оперативного доступа к денежные средствам, полученным из нелегальных источников. Создание условий для безопасного и комфортного потребления.
  • Создание условий для безопасного инвестирования в легальный бизнес.

Противодействие легализации доходов, полученных преступным путем

Мерами по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, являются:

- определение перечня преступлений, с легализаций доходов от которых следует бороться;

- определение перечня организаций (в основном финансово-кредитных и почтовых), которые должны проявлять особую бдительность при осуществлении через них крупных или подозрительных операций;

- определение порядка экстрадиции лиц, обвиненных в легализации денег;

- установление в законодательстве той или иной страны понятия "легализация незаконно полученных доходов" таким образом, что исключало бы возможность двоякого толкования, споров или ухода от ответственности за совершение данного преступления и т.д.

Оффшор – это  государство, в котором налогообложения либо нет вообще, либо налогообложение осуществляется по минимальным ставкам.

Можно сказать, что оффшор – это понятие, тесно связанное со стремлением избежать налоговых выплат.

Оффшорные компании характеризуются тем, что:

  • они освобождены от уплаты налогов в стране регистрации;
  • от них не требуется подавать сведения о своём финансовом состоянии в какие-либо государственные органы;
  • обеспечивается высокий уровень конфиденциальности, так как информация о внутренней структуре компаний (кто директора, акционеры и т.п. информация) в государственные органы не представляется;

Российское законодательство не запрещает российским гражданам учреждать компании за рубежом и становиться тем самым акционерами иностранных юридических лиц.

Точно так же российским юридическим лицам не запрещается участвовать в гражданских правоотношениях с участием иностранных компаний. 

Преимущества оффшора

Преимущества оффшоров заключаются в следующем:

-Возможность упростить систему налоговых вычетов для своего предприятия или вовсе уйти от этого.

-Еще конфиденциальность данных о владельце бизнеса.

-Чтобы зарегистрировать фирму в оффшоре не требуется много платить.

-Процесс оформления займет всего день.

-Регистрация в оффшорах для российских предпринимателей дает возможность получить имидж иностранной фирмы.

Налоговый режим в стране регистрации.

Условия налогообложения зависят конкретной юрисдикции.

Классические оффшорные юрисдикции (Панама, Британские Виргинские Острова, Сейшельские острова, Белиз и другие) предусматривают освобождение от налогов или устанавливают нулевое налогообложение для компаний. 

В остальных государствах предусматривается налог на прибыль компаний: Кипр (10%), Великобритания (от 20 до 30%), Новая Зеландия (33%). 

Список легальных в РФ оффшоров

В настоящее время утвержден список офшорных зон.

В списке государств, которые признаются офшорами, внесено 109 государств и 19 территорий.

Самые известные их них: Британские Виргинские Острова, Панама, Белиз, Сейшельские острова, Невис, Багамские острова, Доминика, Бразилия,  Лихтеншейн, Эквадор и другие.

При этом Великобритания, Швейцария, Австрия, Кипр, Люксембург и Нидерланды признаны прозрачными юрисдикциями, а значит, предприниматели, которые ведут бизнес в этих странах, смогут уплачивать налоги по прежним правилам.

Какие-либо нормативно закрепленные списки оффшорных зон и юрисдикций в России отсутствуют.

При этом можно выделить список оффшорных зон (25 территорий).

Среди них: Андорра, Багамские острова, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси о., Гибралтар, Гренада, Джерси о, Доминика, Кайман о-ва, Канарские острова, Лихтенштейн, Мальдивские острова, Маршалловы острова, Монако, Мэн о., Науру, Ниуэ о. (южная часть Тихого океана), Панама, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сент-Винсент, Сент-Люсия, Туркс и Кейкос острова.

На практике все оффшорные зоны можно разделить на 3 категории:

первая категория – наиболее респектабельные юрисдикции. К ним отнесены: Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк), Остров Мэн, Кипр, Мальта, Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур, Ирландия.

вторая категория - сюда включены большинство классических «оффшоров», в частности Белиз, Британские Виргинские Острова, Панама, США (штаты Делавер и Вайоминг) и другие.

третья категория – наиболее рискованные  оффшорные юрисдикции. К ним относятся Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Науру, Черногория.

Среднесписочная численность работников - это средняя списочная численность работников за определенный период времени.

Как правило, среднесписочная численность работников рассчитывается за месяц, квартал и год.

Квартальный и годовой расчет среднесписочной численности работников основывается на  месячном расчете среднесписочной численности работников. 

Кто обязан представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников

Обязанность представлять в налоговую инспекцию по итогам года сведения о среднесписочной численности сотрудников установлена п. 3 ст. 80 НК РФ. Этот отчет должны сдавать все организации без исключения.

Что касается предпринимателей, то они сдают сведения только в том случае, если нанимали в отчетном году персонал.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговые инспекции по установленным форматам в электронном виде.

Этот порядок распространяется также на вновь созданные (реорганизованные) организации с численностью работников, превышающей указанный предел.

В целях исполнения этого положения организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) должны ежегодно не позднее 20 января представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Вновь созданные (реорганизованные) организации подают такие сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Случаи, когда следует рассчитывать среднесписочную численность работников

Среднесписочную численность работников надо рассчитывать в следующих случаях.

1. Чтобы не позднее 20 января текущего года подать в ИФНС по месту нахождения организации сведения о среднесписочной численности за прошедший год.

Делать это надо ежегодно.

Если Организация подаст сведения о среднесписочной численности с опозданием, то ИФНС может наложить одновременно сразу два штрафа:

- на организацию или индивидуального предпринимателя - в размере 200 руб.;

- на ее руководителя или главного бухгалтера  - в размере от 300 до 500 руб.

2. Чтобы знать, надо ли Организации сдавать налоговую отчетность в ИФНС в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

3. Чтобы заполнить поле "Среднесписочная численность" в расчете по форме РСВ-1 ПФР.

4. Чтобы заполнить поле "Численность работников" в расчете по форме 4 - ФСС.

5. Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если организация использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Порядок расчета среднесписочной численности работников

Среднесписочная численность работников за любой период (год, квартал, полугодие, 2 - 11 месяцев) рассчитывается с использованием среднесписочной численности работников за каждый месяц, входящий в этот период.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников за каждый месяц, надо следовать следующему алгоритму:

1. Сначала надо определить списочную численность полностью занятых работников организации на каждый календарный день каждого месяца.

В рабочие дни она равна количеству всех работников, с которыми заключены трудовые договоры с учетом всех сотрудников не явившихся на работу из-за временной нетрудоспособности, а также с учетом всех сотрудников находящихся в командировках и отпусках.

При этом, в расчет не надо включать:

- внешних совместителей;

- сотрудников, которые находятся в отпуске по беременности и родам или находятся в отпуске по уходу за ребенком;

- работников, которые находятся в неоплачиваемом учебном отпуске;

- не полностью занятых работников, которые работают не полное рабочее время, то есть трудятся неполный рабочий день или неполную рабочую неделю.

Списочная численность за выходные и нерабочие праздничные дни равна списочной численности на предшествовавший им рабочий день.

Например, работника, уволенного в пятницу, надо учитывать в расчете списочной численности за ближайшие дни: субботу и воскресенье.

Физические лица, работающие только по гражданско-правовым договорам, в расчет списочной численности не включаются.

2. Далее  среднесписочная численность полностью занятых работников за каждый месяц рассчитывается следующим образом:

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца (28, 29, 30 или 31).

3.После этого можно рассчитать среднесписочную численность за определенный период (квартал, полугодие, год или 2-11 месяцев).

Для этого надо сумму среднесписочной численности работников за первый, второй и и т.д до последнего месяца периода разделить на количество месяцев в периоде.

При этом полученный результат надо округлить до целых единиц: значение менее 0,5 отбрасывается, а 0,5 и более - округляется до целой единицы .

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично.

Об этом свидетельствуют, в частности:

- либо нарушение должником срока оплаты;

- либо информация о финансовых проблемах должника.

Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность, в том числе отраженная по дебету счетов 60, 62, 76.

Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете 58-3 "Предоставленные займы".

Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны.

Такой резерв в бухгалтерском учете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в составе расходов или доходов.

Порядок создания и использования резерва необходимо закрепить в учетной политике.

Резерв по сомнительным долгам и инвентаризация

Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода.

Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника.  Оцениваются  его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.

Способы создания резерва по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете формируется следующим образом: 

- определяется задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями (сомнительные долги);

-отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Используются  следующие способы создания резерва:

- Интервальный способ;

- Экспертный способ;

- Статистический способ.

Интервальный способ

При этом способе, размер отчислений в резерв по сомнительным долгам рассчитывается ежеквартально (ежемесячно) в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки.

Экспертный способ

При этом способе, резерв по сомнительным долгам создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена  в срок.

Статистический способ

При этом способе, размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля не оплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.

Учет операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам

Начисление или уменьшение (восстановление) резерва оформляется с использованием бухгалтерской справки-расчета.

Для расчета резерва сумма долга учитывается с НДС.

Проводки по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам будут такими:

Отражение в бухгалтерском учете

Содержание операции

На дату создания (увеличения) резерва

Д 91-2 - К 63

Создан или доначислен резерв по сомнительным долгам

На дату списания безнадежного долга за счет резерва

Д 63 - К 62 (60, 76, 58-3)

Безнадежный долг списан за счет резерва по сомнительным долгам

На дату восстановления резерва в части погашенного долга

Д 63 - К 91-1

Восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности

Резерв по сомнительным долгам и бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности сомнительные долги отражаются так:

- в виде сомнительной задолженности  по строке 1230 баланса за минусом резерва по сомнительным долгам.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам отражаются по строке 2350 "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

В налоговом учете налогоплательщик не обязан создавать резерв сомнительных долгов.

Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом налогоплательщика и осуществляется в соответствии с требованиями, установленными в ст. 266 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли сомнительным признается долг покупателя по оплате отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), если этот долг одновременно:

- не погашен в срок, установленный договором;

- не обеспечен залогом, или поручительством, или банковской гарантией.

Долги заемщиков и поставщиков (по поставке товаров (работ, услуг) или по возврату аванса), а также долги по уплате договорных санкций и оплате переданных имущественных прав (требований) в налоговом учете сомнительными долгами не признаются.

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

В налоговом учете исчисление резерва по сомнительным долгам производится следующим образом:

  • По сомнительным долгам со сроком возникновения  свыше  90 дней в сумму создаваемого резерва. включается полная сумма задолженности
  • По сомнительным долгам со сроком возникновения  от 45 до 90(включительно) дней в сумму резерва включается  50% выявленной задолженности.
  • По сомнительным долгам со сроком возникновения до 45 дней – выявленная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Одновременно сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки без НДС отчетного периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Резерв на оплату отпусков – это оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков.

Резерв на оплату отпусков  является источником выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Кто обязан создавать резерв отпусков

Все организации, за исключением организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков и признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков.

Цель создания резерва по отпускам заключается в том, чтобы  показать, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков.

Как часто создавать резерв по отпускам

Резерв отпусков создается на отчетную дату.

Резерв  по отпускам  создается:

- или на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату);

- или на последнее число каждого квартала;

- или только на 31 декабря каждого года. Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.

Выбор даты для расчета резерва закрепляется в учетной политике.

Создание резерва по отпускам в бухгалтерском учете

Отчисления в резерв делаются на последнее число месяца, квартала или года  в дебет тех же счетов, на которые начисляется зарплата работникам. Проводка будет такая:

Отражение в бухгалтерском учете

Содержание операции

Дебет счета 20 «Основное производство» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») - Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»

Начислен резерв на оплату отпусков

Использование резерва по отпускам в бухгалтерском учете

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва так:

Отражение в бухгалтерском учете

Содержание операции

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»– Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва по отпускам

96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»- Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва по отпускам

Если начисленного резерва не хватает и сальдо на счете 96 стало нулевым, то отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск нужно начислять в дебет счетов учета затрат 20 (08, 23, 26, 44).

Расчет резерва по отпускам

Порядок расчета величины резерва на оплату отпусков нормативно не закреплен.

Каждая организация должна разработать и закрепить его в своей учетной политике.

Можно использовать один из трех самых распространенных способов.

Способ 1.

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков") рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работников.

Способ 2.

При использовании этого способа сначала надо распределить всех работников по группам, в зависимости от того, в дебет какого из счетов бухгалтерского учета начисляется их зарплата.

Например, зарплата работников, непосредственно занятых в производстве продукции, отражается по дебету счета 20 "Основное производство", зарплата административно-управленческого персонала (в том числе директора и бухгалтера) отражается по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", зарплата менеджеров по продажам отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу".

После этого, отчисления в резерв (кредитовый оборот счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков") рассчитывается исходя из доли расходов на отпускные работников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой группы.

Способ 3

Тре­тий спо­соб рас­че­та ве­ли­чи­ны ре­зер­ва пред­по­ла­га­ет опре­де­ле­ние нор­ма­ти­ва от­чис­ле­ний в ре­зерв, ко­то­рый рас­счи­ты­ва­ет­ся по ито­гам про­шло­го года. Этот нор­ма­тив будет опре­де­лять­ся как доля рас­хо­дов на от­пуск­ные и ком­пен­са­ции ра­бот­ни­кам каж­дой груп­пы в общей ве­ли­чине рас­хо­дов на опла­ту труда этой груп­пы за год.

Резерв по отпускам и бухгалтерская отчетность

Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников для целей налогообложения, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения:

- принятый им способ резервирования;

- предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет, в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с таких расходов.

При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Электронная отчетность - это система электронного документооборота, осуществляемая с помощью интернета.

Отчетность передается по каналам связи с использованием средств криптографической защиты информации.

 В этом случае нет необходимости дублирования отчетности на бумажном носителе, так как отправляемые документы заверяются электронно-цифровой подписью. 

Преимущества сдачи отчетности в электронном виде:

 

·        отсутствие необходимости предоставлять отчетность на бумажном носителе;

·        экономия времени;

·        сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности;

  • предоставление отчетности не зависимо от графика работы отчетного органа;

·        исключаются факты предоставления налоговой отчетности и отчетности во внебюджетные фонды в неустановленной форме;

  • оперативность и точность обработки информации;
  • подтверждение со стороны налоговых органов и внебюджетных фондов доставки отчетности;
  • обеспечение конфиденциальности.

Кто обязан сдавать электронную отчетность

Декларации и расчеты надо представлять в ИФНС или внебюджетные фонды в электронной форме, когда выполняются следующие условия, указанные в нижеприведенной таблице.

Вид отчетности

Условие предоставления

Налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по налогам в налоговую инспекцию

если численность работников организации превышает 100 человек

Расчеты по форме РСВ-1 в Пенсионный фонд России

при представлении сведений на 25 и более лиц в отношении работников организации и физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам.

Расчеты по форме 4 - ФСС в Фонд социального страхования

если численность физических лиц, получивших выплаты от организации, составляет более 25 человек

Декларации по НДС в электронной форме должны представлять все плательщики НДС.

Отчетность по НДФЛ (справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ) надо представлять в ИФНС в электронной форме при условии, если численность физических лиц, получивших от организации доходы в периоде, за который представляются справки 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ, составляет 25 и более человек.

Ответственность за непредставление отчетности в электронном виде

Если организация, которая обязана представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, в течение 10 рабочих дней с даты появления этой обязанности, не обеспечит возможность приема от ИФНС документов в электронной форме, то ИФНС сможет заблокировать ее счет в банке.

Также, налоговая инспекция, Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования  вправе оштрафовать организацию за несоблюдение порядка представления налоговых деклараций (расчетов).

Штраф составляет 200 руб. за каждый неправильно представленный документ.

Удаленный сотрудник - это работник, работающий на удаленном доступе.

Дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе.

На таких работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, естественно, с учетом дистанционных особенностей.

Метод работы удаленных сотрудников

При дистанционной работе сотрудники трудятся (ст. 312.1 ТК РФ):

1) вне места нахождения работодателя;

2) вне стационарных рабочих мест, находящихся под контролем работодателя;

3) с использованием для выполнения трудовой функции и для взаимодействия с работодателем информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования в том числе сети Интернет.

Документы при приеме на работу

Перечень документов, которые должны быть предъявлены при заключении трудового договора, установлен ст. 65 ТК РФ. К таковым отнесены:

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- трудовая книжка (за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства);

- страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

- документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу);

- документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Порядок приема на работу

Для приема на работу дистанционного работника работодатель должен выполнить следующие действия.

1. Получить от работника обязательные документы.

2. Ознакомить работника с локальными нормативными актами организации, имеющими отношение к его непосредственной работе.

3. Оформить трудовой договор.

4. Издать приказ о приеме на работу.

5. Заполнить личную карточку. Подробнее о порядке ее заполнения см. раздел "Как заполняется личная карточка работника по форме N Т-2" настоящего материала.

6. Оформить трудовую книжку (за исключением случая, когда стороны договорились не оформлять ее и не вносить в нее записи о дистанционной работе).

Дистанционные работники включаются в штат организации наравне с обычными работниками. Никаких исключений в этом вопросе законодательство РФ не установило.

Электронный документооборот

При дистанционной работе установлена принципиально новая форма - обмен электронными документами.

Каждая из сторон должна направлять подтверждение получения электронного документа от другой стороны в срок, определенный трудовым договором о дистанционной работе.

Для такого обмена сторонам трудового договора нужно получить усиленную квалифицированную электронную подпись. Информация в электронном виде, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, который равнозначен документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью и содержащему печать.

Посредством обмена электронными документами работодатель может:

1) заключить трудовой договор о дистанционной работе с работником;

2) до подписания трудового договора ознакомить работника с локальными нормативными актами, которые предусмотрены ст. 68 Трудового кодекса:

- правилами внутреннего трудового распорядка;

- коллективным договором и положением об оплате труда;

- иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с работой дистанционного сотрудника;

3) внести изменения в трудовой договор путем составления дополнительного соглашения;

4) знакомить работника с приказами (распоряжениями), уведомлениями, требованиями или иными документами, с которыми работник должен быть ознакомлен в письменной форме под роспись.

Работник же может в виде электронных документов направлять работодателю различные заявления, объяснения, обращения и другую информацию, которую он вправе или должен предоставлять ему.

Особенности заключения трудового договора

В качестве места заключения трудового договора о дистанционной работе  указывается место нахождения работодателя.

Место работы дистанционного сотрудника также должно указываться в трудовом договоре.

Из определения дистанционной работы, данного в ст. 312.1 ТК РФ, следует, что для работника местом постоянной работы является место его нахождения.

В трудовом договоре о дистанционной работе может предусматриваться дополнительное условие об обязанности дистанционного работника использовать при исполнении им своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства, предоставленные или рекомендованные работодателем.

Налогообложение доходов дистанционного работника

Доходы физического лица, полученные в качестве дистанционного работника российской компании, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке и удерживаются работодателем.

В этом дистанционный работник ничем не отличается от обычного сотрудника организации.

Компенсации и гарантии

Дистанционные работники пользуются гарантиями и компенсациями, которые предоставляются трудовым законодательством всем работникам, работающим по трудовому договору:

- ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней;

- дополнительные отпуска и учебные отпуска;

- пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Компания "ПРОФИ" оказывает услуги по следующим направлениям:

  • Проведение аудиторской проверки по РСБУ и МСФО;
  • Консультирование (бухгалтерский, налоговый, управленческий учеты, кадровое делопроизводство);
  • Кадровый аудит;
  • Юридическое обслуживание (разработка документов, судебное сопровождение, оспаривание решений налогового органа и т.д.)
  • Ведений бухгалтерского и налогового учета компании (аутсорсинг);
  • Юридический аутсорсинг;
  • Любые виды оценочных работ;
  • Спецоценка рабочих мест;
  • Урегулирование вопросов с налоговыми органами.
 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account