Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

Пошаговая инструкция по заполнению Формы 6 НДФЛ

Пошаговая инструкция по заполнению Формы 6 НДФЛ

С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ.

В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ. 

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение N 1 и Приложение N 2 к Приказу ФНС).

Общие правила заполнения  формы 6-НДФЛ

Как правильно заполнить отчетность, можно прочесть в НК РФ.

Налоговики постарались максимально подробно расписать порядок заполнения 6-НДФЛ:

Если документ сдаётся на бумаге, то его заполнение производится чернилами черного, синего или фиолетового цвета.

В строки данные вносятся слева направо с самой крайней клеточки. Если в строку данные не вносятся, то ставится прочерк.

В строке же, в которой должны стоять цифровые значения, прочерк не ставится, а проставляется цифра 0.

Все суммы, указанные в форме, заполняются в рублях и копейках. Указывая размер налога, его необходимо округлить до рублей, не вписывая копейки.

Какие-либо исправления запрещены.

Если допущена ошибка, документ стоит переделать.

Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно каждый код ОКТМО вносить отдельно.

Все листы формы нумеруются.

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Заполнение титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Как заполняется 1 раздел в 6-НДФЛ

Первый раздел носит название «обобщенные показатели».

В нем находят отражение суммарные количества доходов, которые сотрудники данной организации получили от своего работодателя, а также общие суммы налога, которые были рассчитаны в связи с доходами и изъяты у сотрудника в последующем времени.

То есть, в разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога.

Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

Для каждой налоговой ставки, которая идет по отдельному доходу, должен быть свой первый раздел. То есть количество их будет таким, сколько ставок налога использует компания.

Это находит свое отражение в строках с 010 по 050, так как ставка налога обозначается в строке 010.

Если на благо компании трудятся резиденты и лица, не являющиеся резидентами, то первый раздел  с 010 по 050 строчку заполнится дважды.

В первом случае с указанием налоговой ставки 13%, а во втором – 30%.

Нюансы в заполнении строк

Как рассчитать исчисленный НДФЛ для отображения в строке 040 первого раздела? Для этого от суммы начисленного дохода отнимается сумма вычетов по налогам, и полученная разница подлежит умножению на налоговую ставку. Схематично формулу можно показать так:

040=(020-030)*010.

Например, если сумма дохода равна 120 тыс. рублей, сумма вычетов -15 тыс. рублей, а сотрудник является резидентом РФ, то сумма налога определяется так:

(120 000-15 000)*13%=13 650

Значит, в казну нужно перечислить 13 650, что и найдет свое отражение в строке 040.

Строка 060, служащая для учета количества работающих в компании физических лиц, не подлежит корректировке в том случае, если лицо уволено и принято обратно в штат за один налоговый период. Тогда же, когда одно и то же лицо оплачивает доход по различным ставкам, отображается в отчете оно как единое.

Данные, которые указываются в строке 090, регламентируются статьей 273 НК РФ.

Как заполнить строки Раздела 1 6-НДФЛ

Раздел 1 6-НДФЛ имеет свои особенности заполнения, которые мы рассмотрим по строчкам отдельно.

Расшифровка строк 010-050

Поясним содержание строк 010-050 раздела 1.

Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Строка

Заполнение

010

Налоговая ставка.

020

Весь доход физлиц нарастающим итогом с 1 января до 30 сентября.

025

Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.

030

Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход). 

040

Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября.

045

Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября.

050

Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября.

Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Расшифровка строк 060-090

Далее в разделе 1 нужно заполнить следующие строки:

Строка

Заполнение

060

Количество человек, получивших доход с января по сентябрь включительно.

070

Сумма НДФЛ, удержанного с января по сентябрь включительно.

080

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде.

090

Сумма НДФЛ, возвращенная налоговому агенту в соответствии со статьей 231 НК РФ.

Итак, с учетом вышеизложенных обстоятельств дададим пояснения по всем строка раздела1.

Итак,

  • 010 – в этой строке отображаем налоговую ставку в процентах, используемую для налогообложения данного вида доходов соответственно законодательству.
  • 020– эта строка показывает, какая общая доходная сумма подлежит вышеуказанному процентному налогообложению.
  • 030 – в данной строке указываются суммы общих вычетов, производимых из дохода. Причем не только налоговых, но и другого характера (социального, имущественного и т.д.). Также данная строка вмещает в себя суммы, прописанные в 217 ст. НК РФ, которые не облагаются налогом НДФЛ.
  • 040 – строка, которая показывает сумму налога, подлежащего исчислению.
  • 045 – показывает общую сумму дивидендови того налога, который платится из них.
  • 050 – эта строка служит для отображения сумм предварительных авансовых платежей в счет этого налога, начиная со старта налогового годового периода.
  • 060 – эта строка показывает, сколько физических лиц получают доход, подлежащий данному налогообложению.
  • 070– в этой строке указывается общая сумма насчитанного налога.
  • 080– подлежит заполнению, когда сумму за налог рассчитали, но не оплатили.
  • 090 – сумма, которая была рассчитана как налог, но по определенным условиям возвратилась налогоплательщику.

Таким образом, в зависимости от того, какую информацию несет в себе строка, все их количество делится на две части:

Первая – с 010 по 060 – заполняется столько раз, по скольким ставкам платится налог.

Вторая часть – с 060 по 090 – вне зависимости от количества налоговых ставок заполняется лишь один раз.

Для чего нужен раздел 2

Отметим, что раздел 2 в 6-НДФЛ нужен для того, чтобы отобразить конечную сумму доходов, полученных физическим лицом от работодателя.

Также этот раздел служит для учета того НДФЛ, которым облагается этот доход.

В том случае, если ставки налога разнятся по видам деятельности, то учет их и начисленного доходного налога нужно производить отдельно.

То есть, этот раздел служит для объективного отображения следующих данных:

  • Сумма налога, который подлежал удержанию;
  • Дата, в которую произошло перечисление налога;
  • Время, когда данный налог подлежал удержанию;
  • Размер прибыли, которую реально получил человек.
  • Фактический день получения человеком прибыли.

Стоит отметить, что этот раздел предполагает отображение обобщенной информации. То есть если два разных лица получили прибыль в одно и то же время, то данные по суммам налога и дохода, которые являются выходными, сойдутся.

При составлении отчета стоит также учитывать суммы подарочных выплат или выплат в помощь, если размер их не превышает 4000 рублей.

 

Итак, 2 раздел формы 6-НДФЛ служит для того, чтобы отобразить суммарные количества прибыли, полученной работником за отчетный период, а также налога, исчисленного из этой прибыли и подлежащего передаче в казну.

Заполнение строк Раздела 2 Формы 6 НДФЛ

В разделе 2 указывают следующие данные:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка

Заполнение

100

Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).

110

Даты удержания НДФЛ.

120

Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода.

Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты.

Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

130

Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату,  указанную по строке 100. 
При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.

140

Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Стоит отметить, что строки 100-140 подлежат дублированию столько раз, сколько выплат осуществлялось в одну и ту же дату.

Часть всей суммы заработной платы называется авансом в том случае, когда она выплачена ранее последней даты месяца и составляет часть от общей зарплаты.

Если последующие материальные выплаты уже скоро, то компания-работодатель уполномочена снимать с него НДФЛ, дополнительно отображая этот процесс в разделе 2 6-НДФЛ.

В таком случае заполнение пунктов раздела будет таким:

Дата отображается в строке 100.

Дата осуществления перечисления авансовой платы за следующий месяц находит свое отображение в строке 110.

В строке 120 указывают день, следующий за датой 110 строки.

Теперь дадим краткие комментарии по вопросу, что надо указывать в отдельных строках при стандартном варианте развития событий.

Строка 100 

Фактическая дата получения прибыли работником. Если рассматриваем прибыль в форме заработной платы, то указывается последний день того месяца, за который она начислена.

Строка 110.

Дата, в которую исчисляется налог. Основой берут день фактического поступления дохода.

Строка 120

Срок, когда рассчитанная сумма данного налога перешла в счет казны. Таким может быть срок, когда была перечислена зарплата. В случае увольнения эта строка также подлежит заполнению.

Строка 130

Общая сумма прибыли, начисленной за каждый проработанный месяц.

Строка 140

В ней отображается обобщенная сумма изъятого налога за прошедшие месяцы отчетного периода.

Для того чтобы правильно и достоверно заполнить раздел 2 6-НДФЛ, стоит все поступающие доходы разделить по течению времени, когда они были выплачены по факту, а также по тем датам, в которые налог из прибыли должен перевестись в счет казны.

Так, каждая сумма поступившей прибыли должна сопровождаться суммой налога на нее.

В этом разделе указываются суммы прибыли и налогов за определенный отчетный период – квартал. Например, с 1.01 по 30.03 включительно.

Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2017 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

Контроль по форме 6-НДФЛ

Каждый налогоплательщик, чтобы избежать вопросов от налоговой службы, должен составлять данную форму правильно и в соответствии с реальными показателями.

Это будет хорошим подспорьем сохранения времени, а также средств, так как неточности могут повлечь за собой наложение штрафов.

Стоит учитывать предоставленный налоговыми органами перечень показателей соотношений для контроля по разделу 2, что поможет бухгалтерам самостоятельно проконтролировать точность проведенных расчетов, предотвратить вопросы от налоговой по завершении камеральной проверки, узнать, какие действия налоговых инспекторов последуют при обнаружении неточностей.

Для дополнительной подстраховки рекомендуем после заполнения расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений».

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

Ведущий аудитор                                                                                                                   Бурсулая Т.Д.

ООО «РАЙТ ВЭЙС»

 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account