Налоговая ставка

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 09 января 2020

Просмотров: 795

Налоговая ставка  — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.

Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.

Основные виды налоговых ставок

По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.

Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая  составляет 13 процентов.

Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.

При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.

При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.

Регрессивная налоговая ставка  уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

Налоговая база

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 31 декабря 2019

Просмотров: 797

Налоговая база (налогооблагаемая база) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов 

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:
- сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

- сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;
- прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;
- сумма внереализационных доходов;

- сумма внереализационных расходов;

- прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

- итоговая сумма,  которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 30 декабря 2019

Просмотров: 898

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) - это добровольное объединение организаций, создаваемое для уплаты налога на прибыль с совокупного финансового результата всей группы.

Смысл создания КГН в том, что налог на прибыль исчисляется исходя из совокупного результата всех участников КГН. То есть налог на прибыль исчисляется примерно так, как если бы все участники КГН составляли единую организацию. Это позволяет суммировать прибыли и убытки в рамках одной КГН, что дает выгоду при налогообложении.

Пример

Группа компаний состоит из двух организаций "А" и "Б". По итогам года налоговая прибыль организации А равна 100 млн. рублей, а у организации Б налоговый убыток 70 млн. рублей.

В обычной ситуации, Организация А должна заплатить налог на прибыль со 100 млн. рублей, а организация Б налог не платит.

В случае, если организации А и Б создали консолидированную группу налогоплательщиков, то для налога на прибыль их налоговый результат суммируется и налог платится с 30 млн. рублей (100 - 70).

КГН создается не менее чем на пять налоговых периода по налогу на прибыль.

Ответственный участник КГН

Участники КГН назначают ответственного участника, который в специальном порядке исчисляет, уплачивает налог на прибыль, а также представляет по нему декларацию, в которую включает сведения по всей КГН.

Ответственный участник КГН ведет налоговый учет консолидированной налоговой базы на основании информации из налоговых регистров каждого участника этой группы. Консолидированная налоговая база КГН определяется нарастающим итогом как арифметическая сумма доходов всех участников группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников. Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков.

Другие налоги участники КГН платят сами.

Условия объединения в КГН

Объединиться в КГН можно только при одновременном соблюдении четырех условий:

1) одна из организаций будущей КГН непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале других организаций группы, и доля ее участия в каждой из них - минимум 90%;

2) в совокупности все организации будущей КГН уплатили за предшествующий год не менее 10 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (без учета "таможенных" налогов);

3) за этот же год доходы всех организаций по данным бухгалтерской отчетности составили не менее 100 млрд руб.;

4) совокупная балансовая стоимость активов этих организаций по состоянию на 31 декабря предшествующего года - не менее 300 млрд руб.

Для того чтобы вступить в консолидированную группу налогоплательщиков российская организация должна соответствовать следующим условиям:

• не находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
• не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
• размер чистых активов организации превышает размер уставного (складочного) капитала.

Кроме того налоговым кодексом РФ  установлены ограничения относительно категорий организаций, которые не могут являться участниками консолидированной группы налогоплательщиков. А именно:

• резиденты особых экономических зон;
• организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не уплачивающие налог на прибыль, освобожденные от уплаты налога на прибыль или уплачивающие налог на прибыль по нулевой ставке;
• банки, за исключением случаев, когда все другие компании, входящие в эту группу, являются банками (аналогичная норма установлена для страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, не являющихся банками);
• участники иной консолидированной группы налогоплательщиков;
• плательщики налога на игорный бизнес;
• клиринговые организации.

Таким образом, не могут стать участниками КГН, в частности: упрощенцы, вмененщики, образовательные и медицинские организации, применяющие нулевую ставку налога на прибыль, а также любая организация, размер чистых активов которой не превышает ее уставного капитала.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расчеты с участниками консолидированной группы ведутся на отдельном счете 78 "Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков".

Информация об остатках по счету 78 "Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков" раскрывается в бухгалтерском балансе с учетом ее существенности по группам статей "Дебиторская задолженность" разд. II "Оборотные активы" или "Кредиторская задолженность" разд. V "Краткосрочные обязательства", а также в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Учет налога на прибыль

Каждый участник КГН должен вести бухгалтерский учет, формировать в бухгалтерском учете и раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о налоге на прибыль в соответствии с правилами, установленными ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

Временные и постоянные разницы определяются участниками КГН исходя из их доходов и расходов, включаемых в консолидированную налоговую базу КГН согласно нормам НК РФ для КГН.

Для рядовых участников группы это означает замену счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68-прибыль, на счет 78 (поскольку расчеты по налогу на прибыль они не ведут).

Приведем примеры проводок, которые могут возникнуть у участников КГН:

Текущий налог на прибыль формируется участниками (включая ответственного участника) также на счете 78:

Сумма налога на прибыль по КГН в целом, подлежащая уплате ответственным участником в бюджет, отражается в учете ответственного участника следующей проводкой:

Если же будет получен убыток всей консолидированной группой налогоплательщиков, то  в отношении убытка должен создаваться ОНА:

Преимущества КГН

Снижается сумма налога на прибыль и объём налогового контроля:

- Участники КГН суммируют прибыли и убытки от результатов деятельности каждого из них - то есть консолидируют налоговую базу;

- Сделки, заключенные между организациями КГН, не являются предметом контроля за трансфертным образованием. Исключение: сделки, предмет которых - добытое полезное ископаемое - объект налогообложения НДПИ с применением процентной ставки.

Таким образом, можно сделать вывод, что введение в России института консолидации налогоплательщиков имеет положительную тенденцию, поскольку направлено на оптимизацию налогообложения прибыли, а также упрощение налогового администрирования.

Недостатки КГН

Вместе с этим следует отметить и отрицательные моменты, например, очень жесткие условия вступления в группу, которые обеспечивают возможность воспользоваться преференциями только ограниченному кругу крупнейших налогоплательщиков.

Налоговый период

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 26 декабря 2019

Просмотров: 767

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, и представляется декларация по налогу.

Налоговый период является одним из обязательных элементов налога.

Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом каждому налогу посвящена отдельная глава налогового кодекса РФ, в которой также указывается налоговый период по налогу.

Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.

По каждому налогу установлен свой налоговый период.

Например, по НДС это квартал, а по налогу на прибыль, налогу на имущество - календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря.

Налоговый период при упрощенной системе налогообложения также составляет календарный год.

Также налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Например, для организации, созданной 01.12.2015г., первым налоговым периодом будет период с 01.12.2015г. по 31.12.2016г. включительно.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Это правило не распространяется на налоги, по которым налоговый период - месяц или квартал.

Налоговый учет

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 19 декабря 2019

Просмотров: 840

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:

-принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;

-принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации. 

-принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;

-принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности.  Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.;

-принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;

-принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

- налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;

- налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;

- налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;

- налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.

Правила налогообложения доходов НДФЛ для резидентов и нерезидентов.

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 30 октября 2019

Просмотров: 950

Рассмотрим правила налогообложения доходов НДФЛ для резидентов и нерезидентов в 2019 году и расскажем о грядущих изменениях по НДФЛ в 2020 году.

Резидент и нерезидент. Общие положения

Нерезиденты - физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другой стране.

Понятия "резидент" и "нерезидент" обычно используют в сфере налогообложения или валютного контроля. 

В сфере валютного контроля резидентами РФ признаются все граждане РФ независимо от того, сколько дней в течение года они проводят в России и за границей. 

С гражданством налоговое резидентство не связано. То есть гражданин РФ может быть и резидентом, и не резидентом - если живёт за границей, например.

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц граждане подразделяются на два статуса получателей дохода: резидент, нерезидент (гл. 23 НК РФ).

Налоговый резидент - это человек, находящийся под налоговой юрисдикцией определенного государства.

От того, является физическое лицо резидентом РФ или нет, зависит налогообложение его доходов.

Причем это важно это не только для самого налогоплательщика, но и для налогового агента, поскольку за правильность расчета НДФЛ отвечает именно он. 

Резидент и нерезидент по Налоговому Кодексу РФ

Законодательство и контролирующие органы установили временные рамки для получения резидентства. 

Налоговым резидентом РФ является человек, который находился на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговым нерезидентом РФ признается человек, который находился на территории России менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

День въезда и день выезда учитываются (письма ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@, Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334).  

Таким образом, если продолжительность нахождения в России превысит 183 дня, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом; если период окажется меньше этого порога, – то нерезидентом.

Как на время простоя платить меньше пенсионных взносов

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 26 августа 2019

Просмотров: 740

В чем экономия

Страховые взносы

На чем основана идея

Постановление АС Поволжского округа от 12.09.2017 № Ф06-23982/2017

Не начисляйте страховые взносы по дополнительным тарифам при оплате простоя. Такой подход поддержит суд (постановление АС Поволжского округа от 12.09.2017 № Ф06-23982/2017).

Суд указал, что во время простоя работники фактически не трудились на вредной работе (ст. 428 НК, подп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). То, что в период простоя они выполняли иные задачи, не имеет правового значения. При определении базы для взносов по доптарифам имеет значение фактическая занятость сотрудников на вредных работах. Пенсионщики не доказали, что в спорные периоды сотрудники трудились на вредной работе.

Компания надлежащим образом оформила частичную занятость сотрудников на работах с вредными условиями труда. Она вела раздельный учет выплат за работу в нормальных и вредных условиях труда. Из приказа об объявлении простоя следует, что компания остановила производство в связи с отсутствием сырьевых компонентов.

КОММЕНТАРИЙ

При определении базы для взносов по доптарифам имеет значение фактическая занятость сотрудников на вредных работах.

Компания вела раздельный учет выплат за работу в нормальных и вредных условиях труда.

Таким образом, Компания надлежащим образом оформила частичную занятость сотрудников на работах с вредными условиями труда.

Поэтому 4 балла – Риск минимальный. Могут возникнуть быстро устранимые разногласия с налоговиками

Как увеличить размер резерва на оплату отпусков

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 16 августа 2019

Просмотров: 765

В чем экономия

Налог на прибыль

На чем основана идея

Постановление АС Северо-Западного округа от 18.12.2017 № Ф07-14770/2017

Попросите сотрудников написать заявления о переносе неиспользованных в прошлом году дней отпуска на текущий год. Неиспользованные в прошлом году дни можно включить в резерв текущего года. В этом случае на сумму увеличенных отчислений в резерв можно будет уменьшить облагаемую прибыль текущего года. Такой способ оптимизации подсказал АС Северо-Западного округа (постановление от 18.12.2017 № Ф07-14770/2017).

Компания включила неиспользованные в прошлом году дни отпуска в резерв текущего года. Контролеры заявили, что она завысила отчисления в резерв на оплату отпусков (ст. 324.1 НК). Суд поддержал доначисления, но подсказал, как сэкономить налог на прибыль. Компания не представила заявления сотрудников о переносе неиспользованных дней отпуска. В графиках отпусков она не заполнила сведения о переносе отпуска. В графике отпусков надо указать документ, на основании которого переносится отпуск, и обозначить даты предполагаемого отпуска (графы 8 и 9 формы № Т-7, утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1). Сотрудник должен использовать отпуск не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года. Перенести отпуск можно только на следующий рабочий год (ч. 3 ст. 124 ТК).

КОММЕНТАРИЙ

4 балла – Риск минимальный. Могут возникнуть быстро устранимые разногласия с налоговиками

Согласно п. 2 ст. 324.1 НК РФ расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда.

Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска. 
Таким образом, неиспользованные в прошлом году дни можно включить в резерв текущего года и сумма увеличенных отчислений в резерв будет уменьшить облагаемую прибыль текущего года.

При этом необходимо иметь в наличии надлежащим образом оформленные документы:

• заявления сотрудников о переносе неиспользованных дней отпуска;
• график отпусков.

Налоговый разрыв

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 14 августа 2019

Просмотров: 1484

Налоговый разрыв - это разница между сумой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком (налогоплательщиками), и суммой фактически уплаченных налогов.

Понятие "налоговый разрыв" может применяться к конкретному налогоплательщику, налогоплательщикам конкретной отрасли или к налогоплательщикам всей страны.

Кто выявляет налоговые разрывы

Выявление и анализ налоговых разрывов проводят налоговые органы, с целью выявления уклонения от уплаты налогов.

Порядок  определения показателей, характеризующих налоговый  разрыв

Под суммой фактически уплаченных налогов понимаются суммы, которые были указаны в налоговых декларациях организации и были уплачены налогоплательщиком в бюджет.

Чтобы определить суммы налогов, которые теоретически должны быть уплачены организацией - налогоплательщиком в бюджет используются различные расчетные методики.

Один из возможных подходов заключается в  оценке уровня налоговой нагрузки отрасли и в последующем сравнении налоговой нагрузки конкретного налогоплательщика с этим показателем.

Существенно более низкая налоговая нагрузка конкретного предприятия, по сравнению со среднеотраслевой величиной, может свидетельствовать об уклонении предприятия от уплаты налогов в бюджет.

Причины появления налоговых разрывов

Налоговые разрывы могут образовываться в связи со следующими принципами поведения налогоплательщиков:

• недобросовестное/неосмотрительное делопроизводство и ошибочная подготовка налоговых деклараций;
• незнание налогового законодательства;
• умышленное уклонение или занижение налогооблагаемой базы посредством нелегальных схем уклонения;
• неспособность подать налоговую декларацию;
• отказ выплачивать начисленную задолженность по налогам (включая неспособность платить).

Налог на недвижимость

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 13 августа 2019

Просмотров: 804

Налог на недвижимость - это обязательный безвозмездный платеж в бюджет со стоимости недвижимого имущества, находящегося в собственности физического или юридического лица. 

Налогом на недвижимость облагаются здания, сооружения, жилые и нежилые помещения. 

Классификация налога недвижимость

Налоговым Кодексом РФ налог на недвижимость установлен как региональный налог.

Отметим, что региональным и муниципальным властям законодательство предоставляет право определять размер налоговой ставки, а также вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков.

Виды налога недвижимость

Налог на недвижимость включает в себя отдельные налоги: 

• налог на имущество предприятий;
• налог на имущество физических лиц.

Возникновение обязанности по уплате налог на недвижимость

Возникновение обязанности по уплате налога на недвижимость происходит в случае одновременного соблюдения нескольких условий:

• признание имущества объектом налогообложения;
• наличие у лица права собственности на конкретное имущество;
• получение уведомления от налоговой инспекции на уплату налога на данный объект.

Освобождение от данной обязанности предусмотрено лишь при наличии у плательщика права на соответствующую льготу.

Перерасчет имущественных налогов

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 19 апреля 2018

Просмотров: 1246

Достаточно часто налоговики производят перерасчет имущественных налогов (транспортного, на имущество, земельного налога).

Налоговая выгода

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 12 марта 2018

Просмотров: 1242

Налоговая выгода – это снижение налоговой нагрузки на налогоплательщика (фирму или индивидуального предпринимателя - ПБОЮЛа),

Налоговые каникулы. Вопросы и ответы

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 09 марта 2018

Просмотров: 1024

Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы относительно налоговых каникул по смыслу Федерального закона от 29.12.14 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 477-ФЗ).

Пени. Расчет по-новому

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 09 февраля 2018

Просмотров: 4740

Как известно, страхователи обязаны платить налоги и страховые взносы – самостоятельно и в срок, установленный законом. Как правило, обязанность считается исполненной с момента, когда в банк предъявлена платежка на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства (при условии, что на счету плательщика достаточно средств).

Трансфертное ценообразование

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 01 января 2018

Просмотров: 1365

Трансфертное ценообразование - это установление трансфертных цен, которые отличаются от рыночных цен, для сделок между взаимозависимыми лицами (как правило, входящими в один холдинг, или группу компаний).

Контролируемая задолженность

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 12 декабря 2017

Просмотров: 1036

Рассмотрим практику и особенности применения контролируемой задолженности. Тем более что со времени вступления в силу поправок в статью 269 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 15.02.16 № 25-ФЗ (далее - закон № 25-ФЗ, вступил в силу 01.01.17) прошел почти год.

Как рассчитать пени

Информация о материале

Категория: Налоговый учет

Опубликовано: 21 октября 2017

Просмотров: 1220

Если налогоплательщик допустил просрочку с перечислением обязательных платежей, то иной раз лучше самостоятельно заплатить пени, не дожидаясь, пока это сделают контролирующие органы.

Ремонт и реконструкция, или Модернизация и дооборудование. Учет и налоги

Информация о материале

Категория: Общая система

Опубликовано: 26 декабря 2017

Просмотров: 3024

Как правильно  квалифицировать произведенные работы: текущий ремонт,  капитальный ремонт,  реконструкцию, модернизацию или дооборудование ОС? Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по восстановлению основных средств.

Столовая на балансе. Учет и налоги

Информация о материале

Категория: Общая система

Опубликовано: 14 декабря 2017

Просмотров: 8974

Затраты обслуживающих производств и хозяйств, состоящих на балансе организации, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации, в т. ч. столовой, отражаются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Угон служебного автомобиля. Учет и налоги

Информация о материале

Категория: Общая система

Опубликовано: 11 декабря 2017

Просмотров: 3862

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете угон транспортного средства, а также необходимый алгоритм действий.