Как в учете строительной Организации отражаются затраты, связанные с арендой строительной техники?
Организация использует для выполнения работ в качестве подрядчика по договору строительного подряда автобетононасос (объект ОС), арендованный у специализированной компании.
Ежемесячная арендная плата - 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.).
Необходимо отметить, что суммы арендной платы за пользование строительными машинами и механизмами и другие платежи по услугам, связанным непосредственно с производством строительных работ, должны относиться на себестоимость этих работ по статье «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» и, соответственно, отражаться в элементах «Прочие затраты» и «Материальные затраты».
Арендные платежи (в частности, платежи по договору лизинга) по арендованным строительным машинам и механизмам в суммах, определенных договором, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При этом погашенная задолженность по арендной плате списывается проводкой:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета».
В бухгалтерском учете арендная плата включается в расходы, связанные с эксплуатацией оборудования, используемого для выполнения работ по договору строительного подряда, и является расходами по обычным видам деятельности (абз. 1, 6 п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).
Данные расходы формируют себестоимость выполненных работ (п. 9 ПБУ 10/99).
В налоговом учете арендная плата, связанная с выполнением работ по договору строительного подряда, признается в налоговом учете прямыми расходами.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены.
До подписания акта приемки-сдачи выполненных работ прямые расходы формируют в налоговом учете стоимость незавершенного производства (абз. 2 п. 2 ст. 318, п. 1 ст. 319 НК РФ).
В учете Организации следует сделать следующие записи:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Отражена арендная плата |
25 |
76 |
100 000
|
Путевой лист строительной машины, Рапорт о работе строительной машины, Бухгалтерская справка-расчет |
Выделен НДС с арендной платы |
19 |
76 |
18 000 |
Счет фактура |
Произведена оплата поставщику |
76 |
51 |
118 000 |
Акт оказанных услуг |
Стоимость арендной платы включена в стоимость незавершенного производства |
20 |
25 |
100 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Ведущий аудитор ООО «РАЙТ ВЭЙС» Т. Бурсулая