Если налогоплательщик не позаботился о получении объективной информации о спорном контрагенте, то он сам несет все риски, в том числе невозможность документально подтвердить обоснованность заявленных налоговых вычетов.
По результатам выездной налоговой проверки ИФНС приняла решение о привлечении общества к налоговой ответственности по части 1 статьи 122 и статье 123 НК РФ. Основанием для доначисления НДС, пеней и штрафа в оспариваемой части послужил вывод налогового органа о необоснованном получении налогоплательщиком налоговой выгоды путём неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям со спорным контрагентом, которые носят формальный характер, представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения.
Суд напомнил, что обязательным условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента.
В процессе рассмотрения дела установлены в отношении спорного контрагента общие признаки, характерные для организаций, вовлечённых в формальный документооборот, свидетельствующие о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. В частности:
• спорный контрагент не обладает соответствующими материальными ресурсами, экономически необходимыми для осуществления заявленных хозяйственных операций;
• отсутствуют расходы на осуществление финансово-хозяйственной деятельности, приобретение необходимых ресурсов для достижения результатов экономической деятельности (выплата заработной платы, коммунальные и арендные платежи, оплата услуг связи и т. д.);
• транзитный характер движения денежных средств;
• совпадение в спорном периоде IP-адреса;
• денежные средства, перечисленные контрагенту, за проверяемый период частично возвращены налогоплательщику в виде займов;
• предоставлена длительная отсрочка по оплате приобретённого топлива (более полугода) и т. д.
Налогоплательщик ссылался на то, что достаточным подтверждением должной осмотрительности является получение выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, но суд отклонил эту ссылку. Государственная регистрация контрагентов не может считаться достаточным основанием для признания налоговой выгоды заявителя обоснованной, поскольку информация о государственной регистрации юридического лица не характеризует юридическое лицо как добросовестного (либо недобросовестного) налогоплательщика.
Тот факт, что налогоплательщик не позаботился о получении объективной информации о спорном контрагенте (см. выше), свидетельствует о том, что налогоплательщик в рассматриваемой ситуации взял на себя риск негативных последствий, таких как невозможность документально подтвердить обоснованность заявленных налоговых вычетов по НДС.
Постановление АС Дальневосточного округа от 22.08.17 № Ф03-3066/2017.