Иностранная организация
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 606
Иностранная организация - иностранное юридическое лицо, компания и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
В каких случаях иностранная компания может быть признана налоговым резидентом РФ
Налоговым законодательством РФ предусмотрено признание иностранных компаний налоговыми резидентами РФ в следующих случаях:
- иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство и/или получающие доходы от источников в РФ, не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ. Указанные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых от источников в РФ;
- иностранные организации, местом фактического управления которых признается Российская Федерация. Данные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных как от источников в РФ, так и за пределами РФ.
Когда иностранная организация признается контролируемой иностранной компанией
Согласно НК РФ контролируемой иностранной компанией (далее - КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям:
- организация не признается налоговым резидентом РФ;
- контролирующим лицом компании является организация, признаваемая налоговым резидентом РФ.
Кто признается контролирующим лицом иностранной организации
Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
Контролирующим лицом иностранной организации также признается лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но при этом осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.
Публичные компании - это российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников.
Что понимается под осуществлением контроля над иностранной организацией
Осуществлением контроля над иностранной организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:
- прямого или косвенного участия в такой организации;
- участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией;
- или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
Уведомление в ИФНС
Об участии в иностранном юридическом лице обязаны сообщать налоговые резиденты РФ (организации и граждане, в том числе индивидуальные предприниматели), доля участия которых в компании превышает 10%.
Налоговиков необходимо уведомлять:
- о прямом или косвенном участии в иностранной компании;
- об изменении размера доли;
- о прекращении участия.
Срок представления уведомления, составляет 1 месяц с даты возникновения (прекращения) участия либо изменения размера доли.
За непредставление уведомления об участии в иностранной организации (за просрочку представления, неверные сведения в нем) грозит штраф в размере 50 тыс. руб.
Участие в иностранной компании может повлечь необходимость направлять в ИФНС и второе уведомление - о контролируемой иностранной компании (КИК).
Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:
- являются контролирующими лицами КИК;
- обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).
Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.
При этом предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб.:
- за непредставление уведомления;
- представление с опозданием;
- указание неверных сведений в уведомлении.
Налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК
Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:
- за 2015 г. - 50 млн руб. и более;
- за 2016 г. - 30 млн руб. и более;
- за 2017 г. и последующие - более 10 млн. руб.
Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности.
При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.
Лизингополучатель
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 794
Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое согласно договору лизинга обязуется приобрести лизинговое имущество во временное владение и пользование:
- за определенную плату;
- на установленный срок; и
- на конкретных условиях.
Цель лизинга для лизингополучателя
Цель лизинга для лизингополучателя – расширить производство, модернизировать технологические процессы, что приведет к росту доходов и увеличению прибыли.
Лизингодатель
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 960
Лизингодатель – это один из участников договора лизинга, который приобретает в собственность необходимое имущество (оборудование, технику, недвижимость) и передает это имущество в качестве предмета лизинга лизингополучателю во временное владение на определенных условиях, которые прописываются в договоре лизинга.
Инкотермс
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 1124
Инкотермс - это международные правила в виде словаря, которые обеспечивают однозначные толкования наиболее широко используемых торговых терминов в области внешней торговли.
Прежде всего, эти термины используются относительно франко — места перехода ответственности от продавца к покупателю.
Международные торговые термины являются стандартными условиями договоров международной купли-продажи.
Эти термины заранее определяются в международном признанном документе, и используются в типовом договоре купли-продажи, который разработан Международной торговой палатой.
Оператор фискальных данных
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 919
Оператор фискальных данных (ОФД) - это юридическое лицо, чья основная задача состоит в осуществлении операций по приёму, обработке, хранению и передаче фискальных данных в Федеральную налоговую службу (ФНС России).
Дисциплинарная ответственность
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 992
Дисциплинарная ответственность — это юридическая ответственность, наступающая за нарушение трудовой дисциплины и выражающаяся в наложении на работника, совершившего дисциплинарный проступок, дисциплинарного взыскания.
Неотделимые улучшения
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 937
Неотделимые улучшения - это улучшения, которые невозможно отделить от арендованного (полученного в ссуду) имущества, не причинив ему вред.
Например, пристройка к зданию, установленная в здании система вентиляции.
К неотделимым улучшениям относятся все работы, которые проводятся в ходе реконструкции, достройки, дооборудования, модернизации.
Такие улучшения всегда являются собственностью арендодателя (ссудодателя).
Курсовая разница
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 1173
Курсовая разница - это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате и рублевой оценкой этих актива или обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде.
Также курсовая разница - это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
Аналитический счет
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 1080
Аналитические счета— это счета бухгалтерского учета, которые предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах.
План счетов бухгалтерского учета
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 3722
План счетов бухгалтерского учета – это система бухгалтерских счетов, предусматривающая их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учета.
Имущественные налоги физических лиц
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 955
Имущественные налоги физических лиц
Имущественные налоги физических лиц – это налоги уплачиваемые налогоплательщиком — физическим лицом с объектов налогообложения, принадлежащих ему на праве собственности.
Дью дилидженс (Due diligence)
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 2214
Дью дилидженс – это обеспечение должной добросовестности, независимый сбор объективной информации и экспертная оценка сведений о продаваемом активе.
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 900
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Наиболее крупной и разнообразной по составу является группа расходов, именуемая «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией».
Расходы, связанные с производством и реализацией
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 849
Расходы, связанные с производством и реализацией
В целях применения главы 25 НК РФ расходы организации делятся на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией в свою очередь подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы.
Прямые расходы для целей налогообложения прибыли
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 3089
Прямые расходы для целей налогообложения прибыли
Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.
Согласно НК РФ прямые расходы - это затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), которые можно учесть в расходах только в периоде реализации продукции (работ, услуг).
При этом прямые расходы, связанные с оказанием услуг, можно списывать полностью в том периоде, когда они понесены, не дожидаясь момента реализации. Такой вариант учета организация должна закрепить в учетной политике.
Косвенные расходы для целей налогообложения прибыли
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 1197
Косвенные расходы для целей налогообложения прибыли
Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.
Косвенные расходы - это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.
Незавершенное производство
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 2774
Незавершенное производство
Незавершенное производство (НЗП) - это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, и изделия, не прошедшие комплектацию, испытания и техническую приемку.
Дивиденды
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 982
Прежде всего, ответим на вопрос: что такое дивиденды? Определения «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.
Депозит
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 1820
Банковский вклад (или банковский депозит) — это сумма денежных средств, переданная вкладчиком кредитному учреждению-банку на определенный или неопределенный срок с целью получить доход в виде процентов, образующихся в ходе финансовых операций с вкладом.
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов
- Информация о материале
- Категория: БУХ-WiKi
- Просмотров: 1195
Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
