Достаточно часто налоговики производят перерасчет имущественных налогов (транспортного, на имущество, земельного налога).
Когда может быть произведен перерасчет
К необходимости перерасчета может привести, например:
- обращение самого налогоплательщика, в котором он указывает на то, что в налоговом уведомлении содержатся неактуальные данные;
- представление документов, подтверждающих право налогоплательщика на льготу (вычет, освобождение от уплаты налога за тот период, что указан в уведомлении);
- подписание нормативно-правового акта, изменяющего элементы налогообложения, с обратной датой вступления в силу, распространяющийся на период, обозначенный в налоговом уведомлении;
- новая кадастровая стоимость, определенная или исправленная после направления налоговых уведомлений за налоговый период, на который распространяется действие вновь определённой кадастровой стоимости;
- получение налоговиками новых сведений (изменение прав на налогооблагаемый объект, изменение места проживания физического лица и т.п.),
- а также в связи с ошибками.
Что должны делать налоговики
При возникновении вышеописанных обстоятельств ИФНС обязана проверить наличие (отсутствие) законных оснований для перерасчета, например, отправив соответствующий запрос в регистрирующие органы, проверив информацию о налоговой льготе. Далее, после получения сведения вносятся поправки в базы данных, карточки расчетов и т.п.
Как известно, статья 85 НК РФ обязывает регистрирующие органы сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения:
- о расположенной на подведомственной им территории недвижимости;
- о транспортных средствах;
- а также их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Налоговик должен не позднее семи рабочих дней со дня регистрации письменного заявления направить запрос в соответствующий орган (организацию, должностному лицу), в т. ч. с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия. Запрос и ответ не позднее следующего рабочего дня фиксируются в информационном ресурсе ИФНС России.
НК РФ не оговаривает предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчёт налогов, влекущий за собой формирование налогового уведомления. Единственное, что очевидно: направление налогового уведомления будет законным не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Формирование новых уведомлений
При каждом факте возникновения и документального подтверждения оснований для формирования нового налогового уведомления не позднее 30 дней:
- проводится актуализация налоговых обязательств со сторнированием ранее начисленной суммы налога и пеней, о чем должен быть проинформирован и налогоплательщик;
- определяется новый срок уплаты налога (при этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления указанного в нём срока);
- налогоплательщик информируется о том, что актуальная информация о налоговых обязательствах и налоговые уведомления размещаются в «личном кабинете» на официальном сайте ФНС России.
После завершения процесса формирования налогового уведомления упомянутый ответственный работник ИФНС информирует налогоплательщика о возможности получения налогового уведомления при личном обращении (либо обращении уполномоченного представителя налогоплательщика) в налоговую инспекцию за исключением пользователей личного кабинета налогоплательщика.
Сроки направления уведомлений
В случае перерасчёта налоговой инспекцией ранее исчисленного налога налогоплательщик должен уплатить налог по налоговому уведомлению в указанный в нём срок. При этом, как и первоначальное уведомление, исправленное налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 рабочих дней до наступления указанного в нём срока (п. 6 ст. 58 НК РФ). При этом налоговики обязаны обеспечить передачу оператору почтовой связи налоговых уведомлений не позднее чем за 30 рабочих дней до срока уплаты налогов (п. 2.4 Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных, утв. приказом ФНС России от 26.05.16 № ММВ-7-12/338).
Направить налоговые уведомления с перерасчётом налогов налоговики вправе:
- по общему ежегодному графику массовой печати и отправки налоговых документов,
- в режиме единичного формирования налогового уведомления.
Пользователям «личного кабинета»
Пользователи «личного кабинета» на сайте nalog.ru получают по умолчанию не получают документы на бумажном носителе по традиционной почте. Если есть желание получить «бумажное» уведомление, необходимо оформить в соответствующее уведомление. Также можно направить в любую налоговую инспекцию по своему выбору уведомление о необходимости его получения на бумажном носителе (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).
