В чем экономия
Налог на прибыль
На чем основана идея
Постановление АС Северо-Западного округа от 18.12.2017 № Ф07-14770/2017
Попросите сотрудников написать заявления о переносе неиспользованных в прошлом году дней отпуска на текущий год. Неиспользованные в прошлом году дни можно включить в резерв текущего года. В этом случае на сумму увеличенных отчислений в резерв можно будет уменьшить облагаемую прибыль текущего года. Такой способ оптимизации подсказал АС Северо-Западного округа (постановление от 18.12.2017 № Ф07-14770/2017).
Компания включила неиспользованные в прошлом году дни отпуска в резерв текущего года. Контролеры заявили, что она завысила отчисления в резерв на оплату отпусков (ст. 324.1 НК). Суд поддержал доначисления, но подсказал, как сэкономить налог на прибыль. Компания не представила заявления сотрудников о переносе неиспользованных дней отпуска. В графиках отпусков она не заполнила сведения о переносе отпуска. В графике отпусков надо указать документ, на основании которого переносится отпуск, и обозначить даты предполагаемого отпуска (графы 8 и 9 формы № Т-7, утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1). Сотрудник должен использовать отпуск не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года. Перенести отпуск можно только на следующий рабочий год (ч. 3 ст. 124 ТК).
КОММЕНТАРИЙ
4 балла – Риск минимальный. Могут возникнуть быстро устранимые разногласия с налоговиками
Согласно п. 2 ст. 324.1 НК РФ расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда.
Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска.
Таким образом, неиспользованные в прошлом году дни можно включить в резерв текущего года и сумма увеличенных отчислений в резерв будет уменьшить облагаемую прибыль текущего года.
При этом необходимо иметь в наличии надлежащим образом оформленные документы:
- заявления сотрудников о переносе неиспользованных дней отпуска;
- график отпусков.
