ВОПРОС: Как рассчитать штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль?
ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).
Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, - 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока - 28 октября 2017 года).
Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, - 28 марта 2018 года).
В декларации указана сумма налога к уменьшению.
ВОПРОС: Как рассчитать штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.
ОТВЕТ: Штрафные санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов)
Форма отчетности |
Размер штрафа для организации |
За отчетный период |
|
Декларация по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев либо 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 или 11 месяцев |
200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692) |
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды) |
|
Расчет по форме 6-НДФЛ |
1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) |
За налоговый период |
|
Декларация по НДС |
5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена. При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033): - больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации; - меньше 1000 руб. |
Декларация по налогу на прибыль за год |
|
Декларация по налогу при УСН |
|
Декларация по ЕНВД |
|
Декларация по ЕСХН |
|
Декларация по налогу на имущество за год |
|
Декларация по транспортному налогу |
|
Декларация по земельному налогу |
|
Справка по форме 2-НДФЛ |
200 руб. за каждую несвоевременно представленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ) |
Расчет по форме 6-НДФЛ |
1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) |
Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, - 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока - 28 октября 2017 года).
Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, - 28 марта 2018 года).
В декларации указана сумма налога к уменьшению.
При таких условиях сумма штрафа составит:
- 200 руб. - за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года. Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;
- 1000 руб. - за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.