Форму 4-ФСС обязаны представлять все страхователи, перечисляющие страховые взносы в Фонд соцстраха с выплат работникам (ст. 3, 5, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – закон № 125-ФЗ).
В данной статье рассмотрим:
- сроки подачи Расчета по Форме 4-ФСС;
- форму Расчета по Форме 4-ФСС;
- порядок заполнения Расчета по Форме 4-ФСС,
а также приведем примеры правильного оформления Расчета по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года.
Бланк формы 4-ФСС за 9 месяцев 2017
Форма 4-ФСС – это Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.
Начиная с 1 января 2017 года действует новая форма 4-ФСС (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381). В первый раз ее страхователи представляли за первый квартал 2017 года.
7 июня 2017 года в форму Расчета были внесены некоторые изменения (приказ ФСС от 07.06.2017 № 275), которые нужно будет учесть при подготовке формы 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года.
В новую форму, сдаваемую за 9 месяцев 2017, по сравнению с Расчетом за 1-ый квартал и полугодие 2017 года внесены, в частности, следующие изменения:
- на титульном листе появилось поле «Бюджетная организация», где такие организации должны указывать источник финансирования;
- в таблицу 2 добавлена строка 1.1 «Задолженность за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица»;
- в таблицу 2 включена также строка 14.1 «Задолженность за территориальным органом Фонда страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению юридического лица». По ней правопреемник отражает сумму задолженности за территориальным органом ФСС, которая перешла к нему от реорганизованного страхователя в связи с правопреемством, а также сумму задолженности за территориальным органом ФСС снятого с учета обособленного подразделения;
- также уточняется, что в поле «Среднесписочная численность работников» на титульном листе Расчета показатель считается за период с начала года.
Обращаем внимание читателей на, что Расчет представляется за отчетный период, которым признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).
Это значит, что форма 4-ФСС составляется нарастающим итогом.
Поэтому говорить, к примеру, о форме 4-ФСС за III квартал 2017 года не совсем корректно. Правильнее - о форме за 9 месяцев 2017 года.
Напомним, что если страхователям необходимо подать уточненный Расчет за периоды до 2017 года, то необходимо использовать форму бланков, действовавших в соответствующих периодах (п. 1.5 ст. 24 закона № 125-ФЗ).
Кто должен сдавать отчетность по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года
Форма 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года обязательна для всех компаний, которые выплачивают вознаграждения физ. лицам по трудовым и по некоторым гражданско-правовым договорам.
Это компании, подразделения этих компаний и ИП.
А еще это адвокаты и нотариусы, а также физ. лица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Обращаем внимание, что подразделения подают 4-ФСС за тех физлиц, которые получали вознаграждения за работу в этих подразделениях.
При этом такие подразделения должны иметь свой отдельный баланс и расчетный счет, а также самостоятельно выплачивать вознаграждения и отчитываться об уплаченных взносах.
Если эти условия не выполняются, обособленные подразделения отражают в отчетности по головному офису.
Способы представления формы 4-ФСС
Закон о страховых взносах позволяет плательщикам представлять данные 4-ФСС в двух форматах: бумажном и электронном.
Выбрать любой из двух возможных форматов подачи отчета может только тот плательщик, численность работников у которого не превысила 25 человек.
Если работников было 25 и более лиц, передавать информацию можно только на электронном носителе.
Обращаем ваше внимание на то, что за несоблюдение порядка представления формы 4-ФСС организацию могут оштрафовать на 200 руб.
Новая форма 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года: когда сдавать
Расчет по форме 4-ФСС надо сдавать по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев, года) (п. 2 ч. 9 ст. 15, п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).
При этом если последний день для представления формы 4-ФСС приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то ее надо сдать в ближайший следующий за ним рабочий день.
Расчет по форме 4-ФСС сдается страхователями в территориальный орган ФСС по месту их регистрации.
При этом сроки установлены следующие (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):
- в электронном виде - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- на бумаге - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Таким образом, за 9 месяцев форму 4-ФСС надо подавать в сроки:
- на бумаге — не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
- в электронной форме — не позднее25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Сдавать Расчет на бумаге могут:
- страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий год не превысила 25 человек;
- вновь созданные (в т. ч. при реорганизации) организации, у которых численность указанных выше физлиц не превышает 25 человек.
Итак, Расчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 году нужно сдать не позднее:
- 10.2017, если Расчет сдается на бумаге;
- 10.2017 при представлении формы в электронном виде.
Сроки сдачи расчета по форме 4-ФСС за 2017 год представим в виде таблицы:
Отчетный период |
Последний день для представления расчета по форме 4-ФСС |
||||
В электронном виде |
На бумаге |
||||
I квартал 2017 г. |
25.04.2017 |
20.04.2017 |
|||
I полугодие 2017 г. |
25.07.2017 |
20.07.2017 |
|||
9 месяцев 2017г. |
25.10.2017 |
20.10.2017 |
|||
2017 г. |
25.01.2018 |
20.01.2018 |
|||
Состав бланка 4-ФСС за III квартал 2017 года
В форме 4-ФСС есть как обязательные лист и таблицы, представляемые всегда, так и таблицы, которые заполняются и представляются только при наличии данных для их заполнения (назовем их «дополнительными»):
Обязательные лист и таблицы |
Дополнительные таблицы |
Титульный лист |
Таблица 1.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными…» |
Таблица 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» |
Таблица 3 «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» |
Таблица 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» |
Таблица 4 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде» |
Таблица 5 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда…» |
Общие требования по заполнению Расчета 4-ФСС
Поговорим о некоторых требованиях к заполнению формы 4-ФСС при ее представлении на бумаге. Расчет может быть заполнен как на компьютере и распечатан на принтере, так и заполнен от руки печатными буквами шариковой либо перьевой ручкой черного или синего цвета.
В каждую строку и соответствующую ей графу вписывается только один показатель. При отсутствии показателя ставится прочерк.
Если в форме 4-ФСС допущена ошибка, неверное значение перечеркивается, вписывается правильное.
Исправление заверяется подписью страхователя или его представителя с указанием даты исправления.
Если у страхователя есть печать, исправления нужно заверить ею.
Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается
После того, как форма в нужном объеме таблиц будет подготовлена, в Расчете проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «стр.».
На каждой заполняемой странице в верхней части нужно обязательно заполнить поля «Регистрационный номер страхователя» и «Код подчиненности».
Найти эти данные можно в уведомлении (извещении), полученном страхователем при регистрации в территориальном органе ФСС.
Внизу каждой страницы Расчета ставится подпись страхователя (его представителя) и указывается дата подписания.
Порядок заполнения Титульного листа и таблиц Расчета 4-ФСС можно найти в Приложении № 2 к Приказу ФСС от 26.09.2016 № 381.
Для страхователей, которые зарегистрированы в органах ФСС субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте, особенности заполнения формы 4-ФСС утверждены Приказом ФСС от 28.03.2017 № 114.
Расчет по форме 4-ФСС следует заполнять в следующей последовательности.
Заполнение титульного листа
В нем нужно указать (п. п. 5.1, 5.7 - 5.14 Порядка заполнения формы 4-ФСС):
- данные об организации (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, регистрационный номер в ФСС, адрес, указанный в уставе организации, шифр плательщика страховых взносов);
- среднесписочную численность работников.
Обращаем Ваше внимание, в поле «Среднесписочная численность работников» нужно указать среднесписочную численность работающих сотрудников на 30 сентября 2017 года, включая тех, кто находится в ежегодном отпуске.
А вот тех, кто находится в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, считать не нужно (п. 5.14 Порядка в новой ред.).
Добавим несколько слов о графе «Шифр страхователя». Первые три знака возьмите из Приложения № 1 к Порядку заполнения расчета по форме 4-ФСС. Следующие два знака - из Приложения № 2 к тому же Порядку.
Последние два знака заполняют, руководствуясь Приложением № 3 к Порядку. Например, у коммерческой фирмы на общем режиме налогообложения, которая платит взносы по основному тарифу, шифр: «071/00/00».
Далее следует заполнить все нужные таблицы.
Раздел I формы 4-ФСС
Раздел I посвящен взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В разд. I входят девять таблиц.
Заполнение таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы Расчета
Здесь нужно рассчитать базу для начисления страховых взносов.
В строке 1 надо написать все выплаты в пользу сотрудников за отчетный период, в том числе суммы, превысившие порог в 718 000 руб.
В строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 закона № 125-ФЗ. То есть в строке 2 таблицы 3 следует отразить выплаты, которые не облагаются страховыми взносами.
В строке 3 отражается база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 – строка 2);
То есть, в строке 3 таблицы 3 напишите суммы, которые вышли за рамки лимита – больше 718 000 руб.
По строке 4 в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов.
В строке 5 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (обособленное подразделение).
Заполнение таблицы 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы Расчета
В таблице 2 форма 4-ФСС нужно указать расчетную базу, тарифы и состояние взаиморасчетов с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Размер страхового тарифа по этому виду взносов зависит от класса профессионального риска, присвоенного компании.
А этот класс зависит от вида экономической деятельности.
Приведем основные правила заполнения таблицы 2 с указанием соответствующих пунктов Инструкции Порядка заполнения Формы 4 ФСС.
Так,
- Таблица заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
- При заполнении таблицы:
11.1. по строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образовавшаяся у страхователя на начало расчетного периода.
Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется;
11.2. по строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода»;
11.3. по строке 3 отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом Фонда по актам выездных и камеральных проверок;
11.4. по строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок;
11.5. по строке 5 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды страхователем, подлежащая уплате в территориальный орган Фонда;
11.6. по строке 6 отражаются суммы, полученные от территориального органа Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов;
11.7. по строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом Фонда на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.
11.8. строка 8 - контрольная строка, где указывается сумма значений строк с 1 по 7;
11.9. по строке 9 показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя:
по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда;
по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на конец отчетного периода;
11.10. по строке 12 показывается сумма задолженности на начало расчетного периода:
по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета страхователя);
по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на начало расчетного периода;
11.11. показатель строки 12 должен равняться показателю строк 9 Расчета за предыдущий расчетный период;
11.12. по строке 15 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода»;
11.13. по строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов страхователем на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения;
11.14. по строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым страховщик утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням;
11.15. строка 18 - контрольная строка, где показывается сумма значений строк с 12, 15-17;
11.16. по строке 19 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20).
Заполнение таблицы 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы Расчета
Здесь нужно отразить расчет базы для взносов на травматизм.
- При заполнении таблицы:
12.1. по строкам 1, 4, 7 отражаются расходы, произведенные страхователем в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, из них:
по строкам 2, 5 – расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству;
по строкам 3, 6, 8 – расходы, произведенные страхователем, пострадавшим в другой организации;
12.2. по строке 9 отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Данные расходы производятся в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н (зарег. Минюстом 29.12.2012 № 26440) с изменениями, внесенными приказами Минтруда от 24.05.2013 № 220н (зарег. Минюстом от 02.07.2013 № 28964), от 20.02.2014 № 103н (зарег. Минюстом 15.05.2014 № 32284), от 29.04.2016 № 201н (зарег. Минюстом 01.08.2016 № 43040), от 14.07.2016 № 353н (зарег. Минюстом от 08.08.2016 № 43140);
12.3. строка 10 - контрольная строка, где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9;
12.4. по строке 11 справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий;
12.5. в графе 3 показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения);
12.6. в графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Приведем содержание строк и граф Таблицы новой формы 4-ФСС в виде таблицы.
Графа |
Содержание |
по строкам 1, 4, 7 |
расходы, произведенные страхователем в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год |
по строкам 2, 5 |
расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству |
по строкам 3, 6, 8 |
расходы, произведенные страхователем, пострадавшим в другой организации |
по строке 9 |
отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний |
строка 10 |
контрольная строка, где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9 |
по строке 11 |
справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий |
в графе 3 |
показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения) |
в графе 4 |
отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Заполнение таблицы 10
Эту таблицу заполняют все организации. Она предназначена для отражения итогов специальной оценки труда.
Данные в ней необходимо указать по состоянию на 1 января 2017 года.
Если Организация не проводила аттестацию (отметим, что такое право у Организации не проводить аттестацию, есть до декабря 2018 года), то в этом случае в графе 3 следует проставить общее число рабочих мест, а графы 4-6 заполнять не надо.
Заполнение таблицы 1.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 21 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ» формы Расчета
После заполнения всех нужных таблиц, в последнюю очередь заполняют Таблицу 1 разд. I.
В Таблице 1 указываются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС РФ на начало и конец отчетного периода.
Приведем основные правила заполнения таблицы 1 с указанием соответствующих пунктов Инструкции Порядка заполнения Формы 4 ФСС.
- При заполнении таблицы:
9.1. количество заполненных строк в таблице 1.1 должно соответствовать количеству юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, куда страхователь направлял временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (далее - договор), другими федеральными законами;
9.2. в графах 2, 3, 4 указывается соответственно регистрационный номер в Фонде, ИНН и ОКВЭД принимающего юридического лица или индивидуального предпринимателя;
9.3. в графе 5 указывается общая численность работников, временно направленных по договору для работы у конкретного юридического лица или индивидуального предпринимателя;
9.4. в графе 6 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год;
9.5. в графе 7 отражаются выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год;
9.6. в графах 8,10,12 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно;
9.7. в графах 9,11,13 выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно;
9.8. в графе 14 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится принимающее юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
9.9. в графе 15 указывается размер страхового тарифа принимающего юридического лица или индивидуального предпринимателя с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.
Кто подписывает форму 4-ФСС
Возможны следующие варианты.
Как правило, расчет подписывает законный представитель (руководитель) организации.
Тогда на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, указывают «1» и Ф. И. О. представителя (полностью), проставляют подпись и дату подписания. В поле «М. П.» ставят печать (при ее наличии).
Даже если печать у вас есть, но она не проставлена, расчет все равно примут (об этом сказано в информации ФСС от 10 июня 2015 года)
Когда же расчет подписывает уполномоченный представитель – физическое лицо, то титульный лист ячейки для подписи заполняют так:
Указывают «2», Ф. И. О. представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).
Возможен вариант, при котором расчет подписывает уполномоченный представитель - специализированная организация.
В этом случае в ячейках, предусмотренных для подписи, также указывают «2», наименование специализированной организации, Ф. И. О. руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью.
Штрафы за опоздание отчетности по форме 4-ФСС
За несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС установлены следующие санкции.
Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Организации грозят сразу два штрафа (письмо Минздравсоцразвития от 22.02.2011 № 507-19 (п. 1)).
Во-первых, за несвоевременную сдачу отчетности по взносам обязательные взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС (ВНиМ). Штраф рассчитывается от суммы взносов по ВНиМ, начисленных к уплате по этому расчету за последний квартал отчетного периода.
Размер штрафа равен 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления. При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ):
- больше 30% от начисленной за последний квартал суммы взносов на ВНиМ;
- меньше 1000 руб.
Во-вторых, за несвоевременную сдачу отчетности по страхованию от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм»).
Штраф рассчитывается от суммы взносов «на травматизм», начисленных к уплате по этому расчету за последний квартал отчетного периода.
Размер штрафа равен 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления. При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ):
- больше 30% от начисленной за последний квартал суммы взносов на ВНиМ;
- меньше 1000 руб.
Пример 1 Рассчитаем сумму штрафа за несвоевременную сдачу расчета по форме 4-ФСС. Расчет по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года организация представила в электронном виде 31 октября 2017 год (последний день для сдачи расчета - 25 октября 2017 года).
Таким образом, просрочка составила меньше месяца.
Сумма взносов, начисленная к уплате за 9 месяцев 2017 года, составила:
на ВНиМ - 250 000 руб.;
«на травматизм» - 40 000 руб.
Размер штрафа на организацию составит:
на ВНиМ - 12 500 руб. (250 000 руб. x 5%);
«на травматизм» – 2000 руб. (40 000 руб. x 5%).
Общий размер санкций за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС равен 14 500 руб. (12 500 руб. + 2000 руб.).
Пример 2 В организации 57 рабочих мест.
В декабре 2016 года фирма провела специальную оценку всех рабочих мест по условиям труда. По результатам аттестации 15 мест относятся к 3 классу условий труда, а 7 мест - к 4 классу.
Также в декабре-2016 сотрудники организации прошли обязательный периодический медосмотр.
Общее количество работников, подлежащих медицинскому осмотру, составило 48 человек. Из них полностью был осмотрен 41 человек.
Семь работников не прошли медосмотр, так как были в отпуске.
Бухгалтер должен заполнить табл. 10 следующим образом:
Таблица 10 (фрагмент)
Сведения о результатах проведенной специальной оценки
условий труда и проведенных обязательных предварительных
и периодических медицинских осмотрах работников
на начало года
Наименование показателя |
Код строки |
Общее количество рабочих мест плательщика страховых взносов (страхователя) |
Количество рабочих мест, в отношении условий труда на которых проведена специальная оценка условий труда на начало года |
Общее количество работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предвари тельным и периодическим медицинским осмотрам (чел.) |
Количество работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предвари тельные и периодические медицинские осмотры на начало года (чел.) |
||
Всего |
в том числе отнесенных к вредным и опасным классам условий труда |
||||||
3 класс |
4 класс |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Проведение специальной оценки условий труда |
1 |
57 |
57 |
15 |
7 |
X |
X |
Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников |
2 |
X |
X |
48 |
41 |
В заключение приведем пример заполнения таблиц 1,2 и 3 формы 4-ФСС.
Пример 3 Организация была зарегистрирована в качестве юридического лица в июле 2017 года. Организация применяет общую систему налогообложения и начисляет взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 2,9%.
За 9 месяцев 2017 года организация начислила своим сотрудникам зарплату в сумме 270 000 руб., в т. ч.:
за октябрь - 90 000 руб.;
за ноябрь - 90 000 руб.;
за декабрь - 90 000 руб.
В августе 2017 года помимо зарплаты одному из сотрудников было начислено пособие по временной нетрудоспособности за 9 дней болезни в сумме 9000 руб., в том числе за счет ФСС РФ – 3000 руб. (за счет фонда оплачено три дня болезни).
Расчет взносов на обязательное социальное страхование за 9 месяцев 2017г. представлен в таблице ниже.
Месяц |
Совокупный доход, руб. |
Необлагаемые выплаты, руб. |
Облагаемая база, руб. |
Тариф страховых взносов, % |
Сумма страховых взносов, руб. |
Июль |
90 000 |
- |
90 000 |
2,9 |
2610 |
Август |
90 000 |
9000 |
81 000 |
2,9 |
2349 |
Сентябрь |
90 000 |
- |
90 000 |
2,9 |
2610 |
Итого |
270 000 |
9000 |
261 000 |
2,9 |
7 569 |
За 2017 год организация перечислила в бюджет ФСС РФ взносы в следующих размерах:
за июль - 2610 руб. (взносы уплачены 3 августа);
за август - 2349 руб. (взносы уплачены 4 сентября);
за сентябрь - 2610 руб. (взносы уплачены 5 октября);
Состояние расчетов с ФСС РФ за 2017 г., расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер указал в таблицах 1,2 и 3 формы 4 - ФСС.
Таблицы (в руб. и коп.) были заполнены так.
Таблица 2 (фрагмент)
Наименование показателя |
Код строк |
Сумма |
||
<...> |
||||
Начислено страховых взносов |
2 |
7569-00 |
||
на начало отчетного периода |
0-00 |
|||
за последние три месяца отчетного периода |
7830-00 |
|||
1 месяц |
2610-00 |
|||
2 месяц |
2349-00 |
|||
3 месяц |
2610-00 |
|||
<...> |
||||
Расходы на цели обязательного социального страхования: |
15 |
3000-00 |
||
на начало отчетного периода |
- |
|||
за последние три месяца отчетного периода |
3000-00 |
|||
1 месяц |
- |
|||
2 месяц |
3000-00 |
|||
3 месяц |
- |
|||
Уплачено страховых взносов: |
16 |
7569-00 |
||
на начало отчетного периода |
0-00 |
|||
за последние три месяца отчетного периода |
7569-00 |
|||
дата, № платежного поручения |
- |
|||
1 месяц |
от 03.08.2016 № 195 |
2610-00 |
||
2 месяц |
от 04.09.2016 № 254 |
2349-00 |
||
3 месяц |
от 05.10.2015 № 296 |
2610-00 |
||
... |
||||
Всего (сумма строк 12 + 14.1 + 15+16 + 17) |
18 |
7569-00 |
||
Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода |
19 |
0-00 |
||
... |
Таблица 3 (фрагмент)
РАСХОДЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Наименование статей расходов |
Код строк |
Количество дней, выплат, пособий |
||
всего |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве, всего (число случаев 1) |
1 |
3 |
3000-00 |
|
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями, всего |
4 |
9 |
9 000 |
|
Всего расходов (сумма строк 1, 4, 7, 9) |
10 |
X |
3000-00 |
Спецоценка условий труда и обязательные медосмотры
Чтобы установить скидку или надбавку к тарифу взносов «на травматизм», надо информировать ФСС о результатах специальной оценки условий труда и проведении обязательных медосмотров сотрудников.
Такие сведения и отражают в таблице 5.
Таблица 5 расчета по форме 4-ФСС заполняется на основании данных (п. 29.1, 29.2 Порядка заполнения формы 4-ФСС):
- отчета о проведенной в организации спецоценке (аттестации) условий труда;
- медицинских книжек, заключений и других документов, выданных по результатам обязательных предварительных и периодических медосмотров работников.
Все данные в Таблице 5 указываются на 1 января отчетного года.
Это означает, что Таблица 5 в составе формы 4-ФСС за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и этот год будет заполнена одинаково.
Спецоценка и медосмотры, проведенные в текущем году, в Таблице 5 не отражаются.
Организации, зарегистрированные в текущем году, представляют Таблицу 5 с прочерками (п. 2 Порядка заполнения формы 4-ФСС).
Остальные организации заполняют Таблицу 5 следующим образом (п. 2, 29.1 Порядка заполнения формы 4-ФСС).
Заполняемое поле |
Что надо указать |
Строка 1 графы 3 |
Количество рабочих мест в организации, в отношении которых должна проводиться спецоценка условий труда. Это общее количество рабочих мест в организации, кроме рабочих мест надомников и дистанционных работников (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда») |
Строка 1 графы 4 |
Общее количество рабочих мест, на которых спецоценка (аттестация) проведена. Если она не проводилась, то ставится «0» |
Строка 1 графы 5 |
Если в результате спецоценки (аттестации): · выявлены рабочие места, отнесенные к 3-му классу вредных (опасных) условий труда, - количество таких рабочих мест; · не выявлено таких рабочих мест - прочерк. Если спецоценка (аттестация) не проводилась – «0» |
Строка 1 графы 6 |
Если в результате спецоценки (аттестации): · выявлены рабочие места, отнесенные к 4-му классу вредных (опасных) условий труда, - количество таких рабочих мест; · не выявлено таких рабочих мест - прочерк. Если спецоценка (аттестация) не проводилась – «0» |
Строка 2 графы 7 |
Количество работников, занятых на работах с вредными (опасными) условиями труда, для которых обязательны предварительные и периодические медосмотры. Если таких работников нет, то ставится прочерк |
Строка 2 графы 8 |
Количество работников, занятых на работах с вредными (опасными) условиями труда, которые прошли обязательные предварительные и периодические медосмотры. Если таких работников нет - прочерк |
Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»