Рассмотрим особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.
Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.
Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.
Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.
После того как все формы бухгалтерской отчетности составлены необходимо проверить правильность их заполнения. Один из способов проверки: взаимоувязка форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ниже в Таблице приведены основные показатели, которые можно сверить друг с другом.
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета об изменении капитала
№ п \п |
Показатели формы "Бухгалтерский баланс" |
Показатели формы "Отчет об изменении капитала |
Раздел 3. Капитал и резервы |
Раздел 1. Движение капитала |
|
1 |
Строка 1310, графа 4 "Уставный капитал" |
Строка 3300 "Уставный капитал" |
2 |
Строка 1310, графа 5 "Уставный капитал" |
Строка 3200 "Уставный капитал" |
3 |
Строка 1310, графа 6 "Уставный капитал" |
Строка 3100 "Уставный капитал" |
4 |
Строка 1320, графа 4 "Собственные акции выкупленные у акционеров" |
Строка 3300 "Собственные акции выкупленные у акционеров" |
5 |
Строка 1320, графа 5 "Собственные акции выкупленные у акционеров" |
Строка 3200 "Собственные акции выкупленные у акционеров" |
6 |
Строка 1320, графа 6 "Собственные акции выкупленные у акционеров" |
Строка 3100 "Собственные акции выкупленные у акционеров" |
7 |
Строка 1350, графа 4 "Добавочный капитал (без переоценки)" |
Строка 3300 "Добавочный капитал" |
8 |
Строка 1350, графа 5 "Добавочный капитал (без переоценки)" |
Строка 3200 "Добавочный капитал" |
9 |
Строка 1350, графа 6 "Добавочный капитал (без переоценки)" |
Строка 3100 "Добавочный капитал" |
10 |
Строка 1360, графа 4 "Резервный капитал" |
Строка 3300 "Резервный капитал" |
11 |
Строка 1360, графа 5 "Резервный капитал" |
Строка 3200 "Резервный капитал" |
12 |
Строка 1360, графа 6 "Резервный капитал" |
Строка 3100 "Резервный капитал" |
13 |
Строка 1370, графа 4 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
Строка 3300 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
14 |
Строка 1370, графа 5 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
Строка 3200 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
15 |
Строка 1370, графа 6 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
Строка 3100 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
16 |
Строка 1300, графа 4 "Итого капитал" |
Строка 3300 "Итого" |
17 |
Строка 1300, графа 5 "Итого капитал" |
Строка 3200 "Итого" |
18 |
Строка 1300, графа 6 "Итого капитал" |
Строка 3100 "Итого" |
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета о движении денежных средств
№ п/п |
Показатели формы "Бухгалтерский баланс" |
Показатели формы "Отчет о движении денежных средств" |
Раздел 2. Оборотные активы |
||
1 |
Строка 1250, графа 4 "Денежные средства и денежные эквиваленты" |
Строка 4500 графа 3 "За отчетный период" "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" |
2 |
Строка 1250, графа 5 "Денежные средства и денежные эквиваленты" |
Строка 4500 графа 4 "За аналогичный период предыдущего года" "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" |
Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями Отчета об изменениях капитала
№ п/п |
Показатели формы "Отчет о финансовых результатах" |
Показатели формы "Отчет об изменении капитала" |
|
1 |
Строка 2400 графа 4 "Чистая прибыль (убыток) |
Раздел 1. "Движение капитала" Строка 3311"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" "Чистая прибыль" |
|
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Пояснения к бухгалтерскому балансу
№ п/п |
Показатели формы "Бухгалтерский баланс" |
Показатели формы "Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах" |
|
1 |
Строка 1110, графа 4 "НМА" |
Раздел 1.1 "Наличие и движение НМА" Стока 5100 "Всего" графа "Первоначальная стоимость"минус графа "Накопленная амортизация и убытки от обесценения" |
|
2 |
Строка 1110, графа 5 "НМА" |
Раздел 1.1 "Наличие и движение НМА" Строка 5110 "Всего" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Накопленная амортизация и убытки от обесценения" |
|
3 |
Строка 1120, графа 4 "Результаты исследований и разработок" |
Раздел 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" строка 5140 "НИОКР всего" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Часть стоимости списанной на расходы" |
|
4 |
Строка 1120, графа 5 "Результаты исследований и разработок" |
Раздел 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" строка 5150 "НИОКР всего" графа "Первоначальная стоимость" минус графа " Часть стоимости списанной на расходы" |
|
5 |
Строка 1150, графа 4 " Основные средства" |
Раздел 1.2 "Наличие и движение Основных средств" строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) всего" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Накопленная амортизация" |
|
6 |
Строка 1150, графа 5 "Основные средства" |
Раздел 1.2 "Наличие и движение Основных средств" строка 5210 "Основные средства всего" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Накопленная амортизация" |
|
7 |
Строка 1160 , графа 4 "Доходные вложения в материальные ценности" |
Раздел 1.2 "Наличие и движение Основных средств" строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего" графа "Первоначальная стоимость" минус графа " Накопленная амортизация" |
|
8 |
Строка 1160 , графа 5 "Доходные вложения в материальные ценности" |
Раздел 1.2 "Наличие и движение Основных средств" строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Накопленная амортизация" |
|
9 |
Строка 1170 графа 4 "Финансовые вложения" |
Раздел 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений" строка 5301" Долгосрочные итого" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Накопленная корректировка" |
|
10 |
Строка 1170 графа 5 "Финансовые вложения" |
Раздел 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений" строка 5311 "Долгосрочные итого" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Накопленная корректировка" |
|
11 |
Строка 1230 графа 4 "Дебиторская задолженность" |
Раздел 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности" строка 5500 "Дебиторская задолженность итого" графа "Учтенная по условиям договора" минус графа "Величина резерва по сомнительным долгам" |
|
12 |
Строка 1230 графа 5 "Дебиторская задолженность " |
Раздел 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности" строка 5520 "Дебиторская задолженность итого" графа "Учтенная по условиям договора" минус графа "Величина резерва по сомнительным долгам" |
|
13 |
Строка 1240 графа 4 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" |
Раздел 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений" строка 5305 "Краткосрочных итого" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Накопленная корректировка" |
|
14 |
Строка 1240 графа 5 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" |
Раздел 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений" строка 5315 "Краткосрочных итого" графа "Первоначальная стоимость" минус графа "Накопленная корректировка" |
|
15 |
Строка 1520 графа 4 "Кредиторская задолженность" |
Раздел 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности" строка 5550 "Кредиторская задолженность итого" графа "Остаток на конец периода" |
|
16 |
Строка 1520 графа 5 "Кредиторская задолженность" |
Раздел 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности "строка 5570 "Кредиторская задолженность итого" графа "Остаток на конец периода" |
|
Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями бухгалтерского баланса
№ п\п |
Показатели формы "Отчет о финансовых результатах" |
Показатели формы "Бухгалтерский баланс" |
1 |
Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" графа 3 |
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) графа " На 31 декабря предыдущего года" минус графа "На отчетную дату отчетного периода" * |
2 |
Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" графа 3 |
Строка 1180 "Отложенные налоговые активы" графа "На 31 декабря предыдущего года" минус графа "На отчетную дату отчетного периода"** |
3 |
Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" графа 3 |
Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства" графа "На 31 декабря предыдущего года" минус графа "На отчетную дату отчетного периода" |
* В случаях,когда в течении отчетного периода были обороты по счету 84 (за исключением реформации баланса) равенства между показателями не будет.
** Равенство будет соблюдаться если показатели ОНО и ОНА в балансе отражаются развернуто