Ретроспективный (оценочный) анализ – это анализ данных с учётом изменения во времени, начиная от текущего момента времени к какому-либо прошедшему периоду времени.
Ретроспективный анализ отличается от других видов анализа тем, что при его проведении сравниваются плановые результаты с достигнутыми итогами, а также учитывается прошлый опыт, что дает возможность предприятию оптимизировать все процессы и регулировать риски в будущем.
Предмет ретроспективного анализа
Предметом ретроспективного анализа является:
- хозяйственная деятельность организации;
- социально-экономическая эффективность предприятия; и
- итоговые финансовые показатели.
Отметим, что значение финансовых показателей формируется под влиянием субъективных и объективных факторов.
При этом показатели финансово-хозяйственной деятельности отражаются в отчетной документации предприятия.
Основные этапы ретроспективного анализа
Ретроспективный анализ предполагает выполнение следующих основных действий:
- Отбор и подготовка необходимых исходных финансовых данных для проведения аналитического исследования;
- Анализ выбранных исходных финансовых данных и их последующая структуризация;
- Интерпретация полученных аналитических данных;
- Подготовка выводов и рекомендаций на основании результатов проведенного ретроспективного анализа.
Периоды для проведения анализа
Оценочный (ретроспективный) анализ называют также текущим периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.
При этом анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.
Цель проведения оценочного анализа
С помощью оценки данных рассчитывается необходимое число параметров, с помощью которых можно получить объективную картину о финансовом состоянии организации, его прибылях, убытках, изменениях в составе пассивов и активов.
С помощью оценочного анализа можно определить наиболее рациональные и неприбыльные направления работы, распределить финансовые, материальные и трудовые ресурсы.
Задачи оценочного анализа
Главные задачи оценочного анализа - объективная оценка и контроль результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Оценочный анализ является неотъемлемым элементом финансовых расчетов, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, премируются производственные коллективы.
Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе бизнес-планирования.
Методика проведения оценочного анализа
Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа.
В целом по предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.
Особенность методики оценочного текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.
Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.
Преимущества оценочного анализа
Оценочный анализ является наиболее полным анализом хозяйственной деятельности, включающем в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.
Всесторонний ретроспективный анализ является надежной базой перспективного анализа и позволяет оценить действенность и правильную направленность оперативного анализа.
Прежде всего, сформированная на единой методологической основе отчетность и исключение влияния на итоговые оценочные показатели (выручку от продаж, прибыль, себестоимость и др.) случайных факторов и событий, в том числе и чрезвычайных ситуаций, позволяет составить устойчивый ряд (тренд) показателей и прогнозировать их изменение в краткосрочном, а иногда и среднесрочном периоде, в течение которого не происходит принципиальных изменений основных факторов и условий производства.
Ретроспективный анализ позволяет обосновать, за счет каких факторов при каких дополнительных вложениях можно обеспечить получение финансового результата.
Ретроспективный анализ позволяет оценить резервы производства, определить затраты на их мобилизацию и при переходе к перспективному анализу - выбрать наиболее экономичные пути развития, минимизировав инвестиции.
Недостатки оценочного анализа
Вместе с тем этот вид анализа имеет и существенный недостаток, так как выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.
В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, результаты анализа учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца — лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя.
Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку.
Ведущий аудитор Бурсулая Т.Д.
ООО РАЙТ ВЭЙС