Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

Страховые взносы за 2017 г. Порядок заполнения Расчета за 2017 г.

 Работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:

— на обязательное пенсионное страхование — в ПФР;

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в ФСС России;

— на обязательное медицинское страхование — в ФФОМС.

Форма Расчета по страховым взносам (далее — Расчет), порядок его заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ).

Поэтому с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдается в ИФНС.

Таким образом, начиная с 1 квартала 2017 года расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Ранее действующую форму РСВ-1 налоговики принимать не будут.

Представляют расчет за 2017 г. все страхователи, в том числе организации и их обособленные подразделения. Даже если деятельность не ведется, выплаты физическим лицам не начисляются и отсутствует движение по расчетным, нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Важно!

С доходов физических лиц, работающих по договору гражданско-правового характера, взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.

Взносы в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по таким договорам не начисляются.

Напомним, что взносы «на травматизм» начисляются, только если это прямо предусмотрено в договоре ГПХ (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закон № 125-ФЗ), но данные взносы отражается в другом расчете — по форме 4-ФСС, представляемой в Фонд соцстраха

Способы представления Расчета

По общему правилу Расчет может представляться на бумаге или в электронном виде в зависимости от показателя среднесписочной численности физических лиц, в пользу которых производились выплаты. Если этот показатель превысил за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, Расчет представляют только в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Днем представления электронной отчетности считается дата ее отправки.

На бумажном носителе Расчет сдается при количестве работников менее 25 человек, представить его можно:

— лично;

— через представителя (по доверенности);

— по почте ценным письмом с описью вложения.

Отчетный период по страховым взносам — это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период — календарный год (ст. 423 НК РФ).

Расчет необходимо представить в ИФНС не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в следующий за таким днем в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет за 2017 г. представляется не позднее 30 января 2018 г. и составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Далее приведем таблицу со сроками сдачи РСВ-1 в 2017 году:

Отчетный период

Срок представления в ИФНС

I квартал 2017 года

Не позднее 2 мая 2017 года (30 апреля – воскресенье, 1 мая – нерабочий праздничный день)

I полугодие 2017 года

Не позднее 31 июля 2017 года (30 июля – воскресенье)

9 месяцев 2017 года

Не позднее 30 октября 2017 года

2017 год

Не позднее 30 января 2018 года

Таким образом, как видно, сроки сдачи РСВ-1 в 2017 году изменились. Теперь расчет нужно будет сдавать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Это будет единый срок. Он не будет зависеть от того, каким способом РСВ-1 сдает организация или ИП: «на бумаге» или в электронном виде.

Ответственность за несвоевременное представление Расчета

 

За несвоевременную сдачу Расчета ИФНС может оштрафовать организацию на 5% от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета.

Однако стоит заметить, что при расчете штрафа из этой суммы должны вычесть сумму страховых взносов, которая была уплачена в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.

Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Организации грозит штраф — 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (Письмо Минтруда от 04.04.2014 N 17-3/В-138, статья 119 НК РФ). Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.

Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть:

—          больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;

—          меньше 1000 руб.

Например, если взносы по расчету полностью уплачены в срок, штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если в срок перечислена только часть взносов, штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

То есть, допустим, если взносы были в полном объеме уплачены в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в установленный срок страховые взносы были уплачены только частично, то штраф должны рассчитать с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет.

Пример.

Приведем пример расчета штрафа в 2017 году.

Расчет по страховым взносам за 2017 год сдан по интернету 15 февраля 2018 года. Однако последний день сдачи – 30 января 2018 года.

Получается, опоздание составило меньше месяца месяц. По расчету начисления за октябрь – декабрь 2017 года, составили 700 000 рублей.

Сумма штрафа составит – 35 000 рублей (700 000 р. x 5% x 1 мес.)

Если в расчете совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, расчет считается непредставленным.

Аналогичные последствия возникают и в том случае, когда указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге».

Если уложиться в срок, датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Минфин России в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, не стоит опасаться блокировки счета за опоздание с расчетом за 2017 г.

КАК ПЛАТИТЬ ШТРАФ

В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование.

В Письме ФНС России от 05.05.17 № ПА-4-11/8641 разъясняется, что сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам в 2017 году необходимо рассчитывать отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования.

Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.

Но как распределить платеж, если налоговики оштрафовали плательщика страховых взносов на минимальную сумму 1 000 рублей?

В ФНС считают, что необходимо руководствоваться положениями статьи 426 НК РФ.

Согласно данной статье тарифы страховых взносов составляют: 22% — на обязательное пенсионное страхование, 5,1% — на обязательное медицинское страхование и 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

То есть штраф составит: 22/30*1000=733,33 руб. — в ПФР, 5,1/30*1000=170 руб. — в ФФОМС, 2,9/30*1000=96,67 руб. — в ФСС России.

Порядок расчета базы по страховым взносам

Базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России надо считать по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала года. В нее включаются облагаемые выплаты, которые начислены в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

Если работник принят в организацию в середине года, его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо. По крайней мере, такие разъяснения контролирующие органы давали до вступления в силу главы НК РФ о страховых взносах (см. письма Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС России от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615).

Предельные базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.

Это постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 30 ноября 2017 года.

В 2017 г. предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС России составляла (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255):

—           по взносам в ПФР — 876 000 руб. (с суммы выплат, превышающих предельную базу, взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются по ставке 10%);

—           по взносам в ФСС России — 755 000 руб.

Предельная база для начисления взносов в ФФОМС и ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») не установлена. Это значит, что данные взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат, начисленных работнику в течение года.

Обратите внимание!

На 2018 г. постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены:

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 815 000 руб.;

— предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлена — 1 021 000 руб. (на выплаты сверх этой суммы страховые взносы начисляются по ставке 10%).

Пример.

Предположим, что ООО является плательщиком страховых взносов, находящимся на общей системе налогообложения и применяющим основной тариф страховых взносов.

За  2017 год количество застрахованных лиц равно количеству лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, и составляет 1 человек (генеральный директор).

Расчет баз по страховым взносам в ПФР, ФСС России, ФФОМС с выплат работнику за январь — декабрь 2017 г. показан в таблице.

Месяц

Сумма выплат, руб.

Начислено страховых взносов, руб.

На обязательное пенсионное страхование (22%)

На обязательное медицинское страхование (5,1%)

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%)

Январь

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Февраль

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Март

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Апрель

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Май

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Июнь

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Июль

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Август

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Сентябрь

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Октябрь

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Ноябрь

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

Декабрь

60 000,00

13 200,00

3 060,00

1 740,00

         

Итого

720 000,00

158 400,00

36 720,00

20 880,00

Расчет взносов с доходов работников

Взносы в ПФР РФ

Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.

Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (876 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

Взносы в ФСС РФ

Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

В 2017 г. предельный размер базы для начисления взносов в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).

С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

Взносы в ФФОМС РФ

Страховые взносы в ФФОМС уплачиваются со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%.

Таким образом, в 2017 г. для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса

ПФР

ФСС России

ФФОМС

В пределах установленной предельной базы

22%

2,9%

5,1%

Свыше установленной предельной базы

10%

0%

Пример:

Организация на УСН использует основной тариф страховых взносов. Единственный работник общества — его директор, которому установлен ежемесячный оклад — 60 000 руб.

Выплаты за 2017 г., которые облагаются взносами, составили 360 000 руб. С этих выплат начислены страховые взносы:

  1. ПФР : 360 000 руб. х 22% = 79 200 руб. 00 коп.;
  2. ФФОМС: 360 000 руб. х 5.1% = 18 360руб. 00 коп.
  3. ФСС России : 360 000 руб. х 2.9% = 10 440руб. 00 коп.

В IV квартале 2017 г/ начислены страховые взносы с выплат директору:

Выплаты, которые облагаются взносами, составили:

  • в октябре — 60 тыс. руб.
  • в ноябре — 60 тыс. руб
  • в декабре — 60 тыс. руб.

С выплат начислены страховые взносы:

  1. ПФР
    • октябрь - 60 000 руб. х 22% = 13 200 руб. 00 коп.;
    • ноябрь - 60 000 руб. х 22% = 13 200 руб. 00 коп.;
    • декабрь - 60 000 руб. х 22% = 13 200 руб. 00 коп.;
  2. Обязательное медицинское страхование:
    • октябрь - 60 000 руб. х 5.1% = 3 060 руб. 00 коп.
    • ноябрь - 60 000 руб. х 5.1% = 3 060 руб. 00 коп.
    • декабрь - 60 000 руб. х 5.1% = 3 060 руб. 00 коп.
  3. Социальное страхование
    • октябрь - 60 000 руб. х 2.9% = 1740 руб. 00 коп.
    • ноябрь - 60 000 руб. х 2.9% = 1740 руб. 00 коп.
    • декабрь - 60 000 руб. х 2.9% = 1740 руб. 00 коп.

Общая сумма выплат за IV квартал составила 180 000 руб.

Общая сумма взносов за IV квартал:

ПФР – 39 600 руб. 00 коп.;

ФФОМС – 9180 руб. 00 коп.;

ФСС России – 5 220 руб. 00 коп.

КАКИЕ ЛИСТЫ И РАЗДЕЛЫ РАСЧЕТА ЗАПОЛНЯТЬ

Все плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, заполняют следующие обязательные листы, разделы и подразделы Расчета:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • Подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
  • Подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
  • Приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
  • Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Так, организации, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 2017 г. (п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3.

В таком составе расчет должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Остальные разделы и подразделы включаются в Расчет при наличии соответствующих сведений.

Например, если в отчетном (расчетном) периоде страхователь выплачивал больничные за счет Фонда соцстраха, в состав Расчета нужно также включить Приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1».

Поясним в таблице состав Расчета:

Таблица 11. Расчет за 2017 г.^ какие заполняют организации

Разделы

Кто заполняет

Титульный лист

Все страхователи

Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3

Все страхователи, которые выплачивали с 1 января по 31 декабря 2017 года доходы физическим лицам

Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1

Организации, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам

Приложения 5 - 8 к разделу 1

Организации, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)

Приложение 9 к разделу 1

Организации, которые с 1 января по 31 декабря 2017 г. выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ

Приложение 10 к разделу 1

Организации, выплатившие с 1 января по 31 декабря 2017 г. доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах

Приложения 3 и 4 к разделу 1

Организации, которые с 1 января по 31 декабря 2017 г. выплачивали больничные пособия, детские пособия и т.д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС России или выплатами из федерального бюджета)

В КАКОМ ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЯТЬ РАСЧЕТ

Заполнение Расчета начинается с титульного листа. Затем формируется раздел 3 по каждому работнику, числившемуся  в организации в IV квартале 2017 г. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь — сам раздел 1.

Таким образом, при заполнении расчета по страховым взносам в приведенном примере наиболее удобна следующая последовательность заполнения форм.

1.Заполняются сведения третьего раздела, который подлежит заполнению на всех застрахованных лиц и включает сведения за последние три месяца. В данном случае это сведения за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г. Кроме того, в примере заполняются сведения только на одного работника, но если количество застрахованных лиц больше, количество сведений в Расчете должно соответствовать численности застрахованных работников.

2.Заполняется подраздел 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: вычисляются и включаются данные персонифицированного учета из раздела 3.

3.Подлежит заполнению подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на Обязательное медицинское страхование.

4.Заполняем соцстрах. Показатели рассчитываются в приложении 2 раздела 1. В том случае, если в расчетном периоде были расходы по больничным листам или выплаты пособий, то их необходимо отразить это в приложении 3 к разделу 1. Т.е.надлежит заполнить строку 070 приложения 2 раздела 1. Поскольку директор в отчетном периоде не болел, заполнять приложение 3 нет необходимости.

5.В пятую очередь надлежит заполнить раздел 1. В нем указывается сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет. По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета нужно указывать свои коды бюджетной классификации, утвержденные на 2017 г. Классификация КБК позволяет налоговикам правильно отразить финансовые поступления на лицевом счете компании или индивидуального предпринимателя. КБК указываются в строках 020, 040, 060, 080 и 100.

6.Нумеруются все заполненных листов документа, укажем их число на титульном листе. После чего, подпишем каждый раздел и поставим дату.

При этом надо соблюдать контрольные соотношения расчета по страховым взносам на 2017 год.

Все контрольные соотношения расчета по страховым взносам на 2017 год определены в Письме ФНС от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). По ним будут проверять отчет налоговые инспекторы. Всего для данного отчета предусмотрено 313 контрольных точек.

В июне 2017 года налоговое ведомство свои Контрольные соотношения обновило, выпустив Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@

Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.

Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:

  • содержание контрольного соотношения;
  • ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
  • формулировка нарушения;
  • действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.

Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:

Содержание контрольного соотношения

При невыполнении контрольного соотношения

Возможное нарушение законодательства РФ

Формулировка нарушения

Предпринимаемые действия

Гр. 3 ст. 061 подразд. 1.1 прил. 1 = Σ
стр. 240 (1 месяц) подразд. 3.2.1

ст. 431 НК РФ 

Общая сумма исчисленных страховых взносов на ОПС за первый месяц последнего квартала с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме взносов за этот же месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу

Плательщику страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление

Ст. 050 р. 1 = Σ всех гр. 1 ст. 060подр. 1.2 прил. 1 р. 1

 

Сумма страховых взносов на ОМС к уплате за отчетный период сумме взносов за отчетный период по каждому виду тарифа

Проверить, изменялась ли сумма исчисленных страховых взносов при камеральной налоговой проверке Расчета за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со ст. 88 НК РФ направить плательщику требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ

Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@) предусмотрены также междокументарные сверки, т. е. проверка Расчета с формой 6-НДФЛ, а также со сведениями из ФСС.

Так, к примеру, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов такие:

Содержание контрольного соотношения

При невыполнении контрольного соотношения

Формулировка нарушения

Предпринимаемые действия

Обязательность представления Расчета в случае представления формы 6-НДФЛ

Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности

Ст. 020 р. 1 6НДФЛ — ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ

Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды < базы для начисления страховых взносов

Направить налогоплательщику требование о представлении пояснений

Кстати, ФСС выпустил свои контрольные соотношения к расчету по страховым взносам (Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313).

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2017 г. в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов. В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу.

Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок.

Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.

ШАГ 1: ЗАПОЛНЕНИЕ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА

На титульном листе заполняются все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка).

На титульном листе расчета по страховым взносам за 2017 г. нужно, в частности, указать следующие показатели:

КОД ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам.

Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.https://service.nalog.ru/addrno.do

НАЗВАНИЕ

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений.

Между словами – одна свободная ячейка.

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

Код, указывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета в соответствии с Приложением № 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

Значение кода

Код

I квартал

21

Полугодие

31

9 месяцев

33

Год

34

I квартал при реорганизации или ликвидации

51

Полугодие при реорганизации или ликвидации

52

9 месяцев при реорганизации или ликвидации

53

Год при реорганизации или ликвидации

90

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2017 г. кодом отчетного периода будет «34».

КОД МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается расчет за 2017 г.

Утвержденные коды для организаций представлены в таблице:

Код

Куда сдается расчет

214

По месту нахождения российской организации

217

По месту учета правопреемника российской организации

222

По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России

350

По месту учета международной организации в России

НОМЕР УТОЧНЕНИЯ

В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный расчет за год. Если вы уточняете сведения ранее представленного расчета, отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т.д.).

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОК 029-2014.

ШАГ 2: ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 3

РАЗДЕЛ 3: СВЕДЕНИЯ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 2017 г. нужно заполнять на всех застрахованных лиц за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г., в том числе, в пользу которых за 2017 г. начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица — получателя дохода: ФИО, ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Пример.

Гражданину РФ производились выплаты в IV квартале 2017 г.

Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

Показатель

октябрь

ноябрь

декабрь

IV квартал

Все выплаты

28000

28181.45

28000

84181.45

Необлагаемые выплаты

-

4602.9

-

4602.9

База по взносам

28000

23578.55

28000

79578.55

Взносы на ОПС

6160

5187.28

6160

17507.28

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г/), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета).

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам.

Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией.

Каждому работнику выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем.

Если расчеты сдаются в электронных форматах, потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора.

Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 г.

ШАГ 3: ЗАПОЛНЕНИЕ  ПРИЛОЖЕНИЯ 3 К РАЗДЕЛУ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 К РАЗДЕЛУ 1: РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС России, начисленные в отчетном периоде.

Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют.

Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе 2018 г., покажите в расчете за 2017 г.

Пособие по больничному листу, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны.

Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия.

Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам.

По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).

в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):

в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС России;

в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение года выплачивались пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;

в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

ШАГ 4: ЗАПОЛНЕНИЕ ПОДРАЗДЕЛОВ

 

ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1

ПЕНСИОННЫЕ И МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ: ПОДРАЗДЕЛЫ 1.1 – 1.2 ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя четре блока:

подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;

подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;

подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;

подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.

В расчет за 2017 год нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно).

Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

ПОДРАЗДЕЛ 1.1: ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц;

строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);

строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;

строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;

в строка 040 отразите:

суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);

суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных п. 9 ст. 421 НК РФ;

строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;

строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 г., а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).

строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:

по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);

по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 г., а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

ПОДРАЗДЕЛ 1.2: МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ

Подраздел 1.2 — обязательный раздел.

Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

Вот принцип формирования строк:

строка 010 — общее количество застрахованных лиц за 2017 г.

строка 020 — количество физических, с выплат которым исчислены страховые взносы;

строка 030 — суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;

по строке 040 — суммы выплат:

не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);

суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, фиксируется сумма вычета в размерах из п. 9 ст. 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 — заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф.

А подраздел 1.4 — если с 1 января по 31 декабря 2017 г. вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

ШАГ 5: ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 2 К РАЗДЕЛУ 1

РАСЧЕТ ВЗНОСОВ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ: ПРИЛОЖЕНИЕ 2 К РАЗДЕЛУ 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 г. по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г.

В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

«1» — прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. «Участники пилотного проекта ФСС»);https://buhguru.com/spravka-info/uchastniki-pilotnogo-proekta-fss.html

«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

Далее поясним заполнение строк с расшифровкой:

строка 010 — общее количество застрахованных лиц за 2017 г;

строка 020 — суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;

строка 030 обобщает:

суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);

суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, фиксируется сумма вычета в размерах из п. 9 ст. 421 НК РФ;

строка 040 — сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого застрахованного лица).

По строке 050 — покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет — указывайте нули.

Строку 054 заполняют организации, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС России. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, в ней покажите суммы, которые органы ФСС России возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС России в 2017 г. Даже если они касаются 2016 г.

Что же касается строки 090, для определения значения этой строки логично использовать формулу:

Строка 090 Приложения 2 = Строка 060 Приложения 2- Строка 070 Приложения 2+ Строка 080 Приложения 2

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

ШАГ 7: Заполните Раздела 1

Раздел 1 заполните в последнюю очередь. В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.

В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые уже заполнен.

РАЗДЕЛ 1 «СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ»

В разделе 1 расчета за 2017 год отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате.

Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.

Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

— по строке 030 — за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);

— по строкам 031- 033 — за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 — распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

— по строке 050 — за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);

— по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

— по строке 070 — за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (с 1 января по 31 декабря);

— по строкам 071 — 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

ВЗНОСЫ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 — сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

— по строке 090 — за отчетный период (2017 г.) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);

— по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

— по строке 110 — за 2017 г. нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);

— по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

— по строке 120 — за 2017 г.

— по строкам 121–123 — октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Нельзя одновременно заполнять:

— строки 110 и строки 120;

— строки 111 и строки 121;

— строки 112 и строки 122;

— строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 2017 г. не пройдет проверку в ИФНС.

 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account