Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала  для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

  Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61

  +7 (499) 269 09 37
ten321321 СОБАКА yandex.ru

(!!! Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы !!!)

Наш сайт с услугами https://praktik-audit.ru/

SMS-рассылки. Как учесть затраты

Тема данной статьи – бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных с рассылкой рекламных эсэмэсок.

Смс-рассылки – эффективный способ уведомить клиентов о новых предложениях, поддержать интерес к своим товарам (работам, услугам) и, вообще, напомнить о себе. Это весьма действенный способ рекламы и поддержания контакта с потребителем.

Напомним, что реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе», далее - закон о рекламе). Что такое неопределенный круг лиц – закон не расшифровывает.

В свое время ФАС России разъяснял, что неопределенный круг лиц – это когда лиц не могут быть заранее определены в качестве получателей рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования (письмо ФАС России от 05.04.07 № АЦ/4624). Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

Технология рассылки sms-сообщений предполагает использование электросвязи, т. е. любого излучения, передачи или приема знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам (п. 35 ст. 2 Федерального закона от 07.07.03 № 126-ФЗ «О связи»). На услуги по распространению рекламы при помощи данной технологии распространяется норма о том, что распространение рекламы по сетям электросвязи (в т. ч. посредством использования телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи), допускается только при условии предварительного согласия абонента или адресата на получение рекламы (п. 1 ст. 18 закона о рекламе).

Следовательно, смс-рассылка может быть признана рекламой, только если осуществляться среди неопределенного круга лиц, с другой – придется заполучить согласие абонента, что подразумевает, что адресаты рассылки все-таки заранее известны. Для признания sms-рассылки рекламой необходимо документально подтвердить ее «безадресность», например, документально закрепить (в маркетинговой политике или в договоре с оператором связи на рассылку), что сообщения посылаются на случайные номера из базы клиентов компании,

Еще один «рецепт» предотвращения споров с налоговиками относительно правомерности включения затрат на sms-рассылку c состав «прибыльных» расходов – нейтральный текст самого сообщения, без прямого обращения к клиенту. Достаточно самой необходимой рекламной информации.

Суды согласны с тем, что в случае если распространяемые оператором сотовой связи SMS-сообщения направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования (соответствующим товарам, услугам), формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке, то они являются рекламой (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.08.08 по делу № А79-334/2008). Суды признают рекламными, например, такие тексты:

«До 31.12. старые цены на ботокс и контур. пластику – тел. (ХХХ) ХХХ-ХХ-ХХ»

«Объективная возможность до 390 000 руб. Утвердите на адрес_сайта.ru»

«Отдыхайте в Болгарии за 10 000 руб. Получите в подарок экскурсию! Тел: (ХХХ) ХХХ-ХХ-ХХ».

Таким образом, рассылка СМС-сообщений, содержащих информацию рекламного характера, через оператора сотовой связи признается рекламой.

Бухгалтерский учет

Затраты торговой организации, связанные с оплатой услуг оператора сотовой связи по рассылке рекламных sms-сообщений (без учета НДС), учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (в качестве коммерческих расходов) (п. 5-7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Указанные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, т.е. на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль организаций

Расходы налогоплательщика на виды рекламы, не указанные в абзацах 2 - 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Учитывая, что:

  • расходы на рассылку смс-сообщений рекламного характера в абзацах п. 4 ст. 264 НК РФ не указаны;
  • рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования (п. 1 ст. 3 закона о рекламе),

то расходы на рассылку рекламных эсэмэсок могут быть учтены в составе расходов для целей налога на прибыль организаций (на основании п. 4 ст. 264 НК РФ) в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.  Аналогичное разъяснение дано в письме Минфина России от 28.10.13 № 03-03-06/1/45479.

При применении метода начисления расходы на оплату услуг оператора сотовой связи признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (в данном случае - на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг), независимо от времени фактической выплаты денежных средств (ст. 272 НК РФ). 

Применение ПБУ 18/02

Если расходы на рассылку эсэмэсок превысят лимит, установленный НК РФ для целей исчисления налога на прибыль организаций, то в части превышения расходов над лимитом возникает постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, предъявленную оператором сотовой связи, организация вправе принять к вычету после принятия к учету соответствующих расходов и при наличии счета-фактуры контрагента (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Напомним, что абзац 2 п. 7 ст. 171 НК РФ предусматривающий, что, в случае если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам утратил свою силу с 1 января 2015 года.

Таким образом, сумма НДС по таким расходам подлежит вычету в полном объеме.

Пример Розничный магазин оплатил затраты, связанные с рассылкой SMS-сообщений рекламного характера на номера мобильных телефонов покупателей, имеющих дисконтные карты магазина. Письменное согласие абонентов на получение рекламных SMS-сообщений, содержащих информацию о новых товарах, предстоящих акциях и выгодных предложениях, организация получает при анкетировании покупателей, получающих дисконтные карты.

Для осуществления рассылки SMS-сообщений организацией заключен договор на оказание услуг с оператором сотовой связи. Выбор абонентских номеров для рассылки SMS-сообщений, содержащих рекламу, и добавление их в список адресатов рассылки производятся специалистом торговой организации, после чего данные передаются оператору сотовой связи.

В текущем месяце стоимость рассылки SMS-сообщений, согласно акту приемки-сдачи оказанных услуг, составила 47 200 руб. (в т. ч. НДС 7200 руб.).

На момент признания расходов для целей налогообложения выручка, определенная нарастающим итогом с начала налогового периода, составила 5 000 000 руб.

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. В учете операция оформляется следующим образом.

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 40 000 руб. (47 200 – 7200) - стоимость услуг по рассылке SMS-сообщений отражена в составе расходов на продажу (основание: акт приемки-сдачи оказанных услуг);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 7200 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная оператором сотовой связи (основание: счет-фактура);

Дебет 68/НДС Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

- 7200 руб. - принята к вычету сумма «входного» НДС (основание: счет-фактура).

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет»

- 47 200 руб. - перечислены денежные средства оператору сотовой связи за оказанные услуги (основание: выписка банка по расчетному счету).

Предельная величина, предусмотренная для учета нормируемых рекламных расходов, в данном случае составляет 50 000 руб. (5 000 000 руб. x 1%) (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). Стоимость услуг оператора сотовой связи по рассылке SMS-сообщений рекламного характера не превышает указанную предельную величину, следовательно, включается в состав расходов на рекламу, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в полной сумме. 

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»

 
 
создание сайтов igrkiv.ru

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА АУДИТ ИЛИ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
jQuery('button, a.button, input.button, input.details-button, input.highlight-button').addClass('btn'); jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], input[type="tel"], input[type="url"], select, textarea').addClass('form-control'); jQuery(document).ajaxComplete(function(){ jQuery('input[type="text"], input[type="password"], input[type="email"], select, textarea').addClass('form-control'); });
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account