Войти Регистрация

Войти в аккаунт

Логин *
Пароль *
Запомнить меня

Создать аккаунт

Обязательные поля помечены звездочкой (*).
Имя *
Логин *
Пароль *
Подтверждение пароля *
Email *
Подтверждение email *
Защита от ботов *

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61
ten321@rambler.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Предлагаем ВАМ на выгодных условиях разместить рекламу на страницах нашего электронного журнала!
У нас действительно гибкая система скидок!
 
НАШИ ЦЕНЫ ВАС ПРИЯТНО УДИВЯТ!

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321@rambler.ru

Соглашение о неразглашении представляет собой юридический договор, который заключается двумя сторонами договора с целью взаимного обмена  знаниями или другой информацией с ограничением к ней доступа третьим лицам.

Соглашение о неразглашении является эффективным инструментом защиты ценной информации и применяется для предотвращения утечки любой секретной (конфиденциальной) информации: от коммерческой тайны до персональных данных.

Отметим, что действующее законодательство крайне мало регулирует форму и содержание соглашения о неразглашении.

Поэтому сторонам договора необходимо быть очень внимательными при составлении этого документа.

Цель составления Соглашения о неразглашении

Составляя соглашение о неразглашении, его участники ставят перед собой такие цели:

  • обязать другую сторону не раскрывать полученные конфиденциальные сведения;
  • в случае нарушения данного обязательства привлечь виновных к ответственности и заставить их компенсировать убытки.

Виды  Соглашения о неразглашении

Можно выделить два основных вида соглашения о неразглашении:

  • Взаимное соглашение о неразглашении. При такой форме соглашения обе стороны делятся информацией, которая должна оставаться закрытой для доступа третьим лицам.

На практике такого рода соглашения наиболее часто заключаются при слияниях компаний.

  • Одностороннее соглашение. В этом случае одна сторона договора доверяет определённые сведения другой стороне, но таким образом, чтобы информация осталась закрытой для третьих лиц, исходя из соображений секретности или патентного права.

Наиболее частый случай заключения таких соглашений встречается при оформлении  трудовых отношений.

Например, некоторые трудовые договоры, заключённые между организацией - работодателем и сотрудником компании содержат положения, которые ограничивают возможность использовать или распространять «конфиденциальную информацию» фирмы.

СНИЛС - это Страховой Номер Индивидуального Лицевого Счета гражданина в системе обязательного пенсионного страхования.

СНИЛС присваивается в процессе регистрации в системе обязательного государственного пенсионного страхования граждан Российской Федерации и иностранцев, которые официально работают на территории России, получают зарплату и перечисляют страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

СНИЛС является одним из главных документов гражданина, по которому  определяется;

  • где и  сколько гражданин трудился официально,
  • какие взносы уплачены за него работодателями,
  • где работает застрахованное лицо в данный момент;

Также по СНИЛС назначаются пенсии, социальные пособия, льготы и оказываются другие государственные услуги.

СНИЛС и нормативное регулирование

Действие СНИЛС регулируется федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (№167-ФЗ от 15.12.2001).

Для каких целей нужен СНИЛС

Наличие СНИЛС нужно и важно не только государству, но и самому застрахованному лицу для:

  • формирования пенсии и последующего получения пенсионного удостоверения;
  • получения государственных услуг в электронном виде;
  • получения услуг в органах власти различного уровня;
  • оформления социальных и медицинских льгот, субсидий;
  • трудоустройства на официальную работу.

Простая электронная подпись - это знакомые всем коды доступа из СМС, коды на скретч-картах, пары “логин-пароль” в личных кабинетах на сайтах и в электронной почте.

Простая электронная подпись создается средствами информационной системы, в которой ее используют, и подтверждает, что электронную подпись создал конкретный человек.  

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального Закона "№ 63 от 06.04.2011 «Об электронной подписи"  простая электронная подпись представляет собой комбинацию из логина, пароля и кодов и подтверждает, что электронное сообщение отправлено конкретным лицом.

Пример использования простой электронной подписи - регистрация парой «логин-пароль» на любом интернет-ресурсе, а также подтверждение платежа путем ввода кода, полученного в СМС-сообщением.

Свойства Простой электронной подписи

Простой электронной подписью является электронная подпись, которая посредством использования кодов, паролей или иных средств устанавливает связь человека, подписывающего информацию, с набором признаков, присущих только этому человеку, в целях контроля соблюдения прав или выполнения обязанностей, определенных подписанным документом.

Минимальным набором уникальных признаков, позволяющим определить права и обязанности личности, является имя, фамилия человека и его место жительства.

Свойства простой электронной подписи заключаются в следующем:

  • Простая электронная подпись содержит зашифрованную персональную информацию о владельце и используется для подтверждения авторства перед отправкой данных;
  • Простой вид электронной подписи не требует установки дополнительного программного обеспечения;
  • Простая электронная подпись  выпускается в основном для физических лиц и сотрудников организаций;
  • Степень безопасности и защиты данных - низкая, на основе кодов и паролей;
  • Сфера применения простой электронной подписи - онлайн-банкинг, портал Госуслуг, внутренний документооборот организации.

Простая электронная подпись с юридической точки зрения

Простая электронная подпись не имеет юридической силы. 

Подписывать документ простой электронной подписью можно, но это действие не наделяет его никакими полномочиями, привилегиями.

Такой файл нельзя отправить, например, в ФНС для предоставления бухгалтерской или финансовой отчетности.

Использовать простую электронную подпись нельзя для работы с государственными органами, для получения доступа к электронным торгам.

Но если стороны заключат соглашение о признании электронной подписи аналогом собственноручной подписи, то такие подписанные документы могут приобрести юридическую силу.

Так, например, происходит при подключении онлайн-банка к кредитной или дебетовой банковской карте.

Сотрудник банка идентифицирует личность по паспорту, и подписывается договор на подключение онлайн-банка.

В дальнейшем простая электронная подпись будет иметь такую же юридическую силу, как и собственноручная подпись.

Национальный реестр специалистов (НРС) - это электронная база данных, которая содержит актуальную информацию обо всех аттестованных руководителей и ведущих специалистах, имеющих право выполнять работы в области строительства, инженерных изысканий и проектирования.

Стоит отметить, что квалификация и опыт данных  специалистов должны быть подтверждены на официальном уровне, то есть аттестованы.

Требования законодательства о наличии в штате компании сотрудников, включенных в Национальный реестр специалистов

Отметим, что согласно нормам Градостроительного кодекса РФ руководители всех компаний, имеющих членство в  СРО или желающих его получить, должны включить в Национальный реестр как минимум двух специалистов.

Если руководители не подтвердят наличие в штате хотя бы двух сотрудников, включенных в Национальный реестр специалистов, то их компания будет исключена из СРО и потеряет право на выполнение работ, для которых это членство является обязательным условием.

Такие организации:

  • не смогут заключать новые договоры строительного подряда с застройщиками;
  • участвовать в торгах и конкурсах.

Кроме этого, их проекты не пройдут экспертизу, а уже построенные объекты не будут сданы в эксплуатацию.

Порядок включения и исключения сведений о физическом лице в Национальный реестр специалистов, а также перечень направлений подготовки, специальностей в области строительства  получение высшего образования по которым необходимо для специалистов по организации инженерных изысканий, специалистов по организации архитектурно-строительного проектирования, специалистов по организации строительства, утверждаются Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ.

Согласно пункту 3 статьи 5 закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» усиленная неквалифицированная электронная подпись (сокращенное название - неквалифицированная электронная подпись) – это электронная подпись, которая:

1) получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи;

2) позволяет определить лицо, подписавшее электронный документ;

3) позволяет обнаружить факт внесения изменений в электронный документ после момента его подписания;

4) создается с использованием средств электронной подписи.

Что представляет собой и как выглядит Усиленная неквалифицированная электронная подпись

Усиленная неквалифицированная электронная подпись представлена в виде ключа, хранящегося на USB-носителе.

Внутри флешки хранится специальная программа — криптопрограмма закрытого и открытого ключей.

Уточним, подобного рода программа - это специализированное программное обеспечение, предназначенное для работы с данной электронной подптсью.

При этом закрытый ключ представляет собой уникальную совокупность символов, известную только самому владельцу, а открытый ключ -  это файл, который несет в себе сведения о пользователе данного инструмента.

Юридический статус Усиленной неквалифицированной электронной подписи

Усиленная неквалифицированная электронная подпись не только идентифицирует отправителя, но и подтверждает, что с момента подписания документ не менялся.

Документы с неквалифицированной электронной подписью могут (по предварительной договоренности сторон и в специально предусмотренных законом случаях) быть приравнены к бумажным документам, подписанным собственноручно.

Персонифицированный учет - это учет сведений о каждом работнике организации или о лице, самостоятельно уплачивающем взносы в системе Пенсионного фонда РФ.

Данный процесс осуществляется с целью реализации прав (пенсионных) человека в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При этом сведения, отраженные в системе персонифицированного учета, служат фундаментом для определения и расчета всех видов социальных выплат.

Персонифицированный учет и действующее законодательство

Персонифицированный учет основывается на нормах, закрепленных Федеральным Законом “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования” от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ и призван усовершенствовать порядок получения сведений о лицах, получающих социальную помощь от государства.

Отметим, что помимо граждан России, персонифицированному учету подлежат и иностранные граждане:

  • Граждане другого государства, постоянно или временно проживающие в РФ;
  • Граждане другого государства, временно находящиеся в РФ, но имеющие трудовой договор на 6 месяцев. 

 Каждый месяц, все работодатели-страхователи должны передавать информацию о каждом физическом лице, которому были начислены выплаты и вознаграждения, облагаемые страховыми взносами.

Квалифицированная электронная подпись – это электронная подпись, которая подтверждает личность отправителя, гарантирует неизменность отправленного документа, заменяет собственноручную подпись и печать.

Степень защиты квалифицированной электронной подписи  является высокой.

Квалифицированная электронная подпись  создается на основе криптографического преобразования;

Cфера применения квалифицированной электронной подписи - удаленное заключение договоров, сдача отчетности, электронный документооборот с госструктурами и контрагентами.

С помощью квалифицированной электронной подписи можно получить доступ к информационным государственным системам и пользоваться государственными услугами удаленно.

Виды   электронных   подписей

Видами    электронных   подписей являются   простая  электронная  подпись  и  усиленная  электронная подпись.  

Различаются  усиленная  неквалифицированная  электронная подпись   (неквалифицированная  электронная  подпись)  и усиленная    квалифицированная   электронная   подпись   (квалифицированная электронная подпись) (п. 1 ст. 5 Федерального закона № 63 – ФЗ «Об электронной подписи»).

Квалифицированная (усиленная) электронная подпись – это электронная подпись, обладающая дополнительными признаками защищённости: ключом проверки и подтверждёнными средствами электронной подписи (п. 4 ст. 5 Федерального закона № 63 – ФЗ «Об электронной подписи»).

Отметим, что усиленная квалифицированная электронная подпись - это самый регламентированный государством вид подписи.

В чем экономия

Налог на прибыль

На чем основана идея

Постановление АС Северо-Западного округа от 04.07.2019 № А56-99338/2018

Рекламируйтесь в чужих каталогах и не нормируйте эти расходы. Так решил АС Северо-Западного округа (постановление от 04.07.2019 № А56-99338/2018).

Минфин считает, что расходы на рекламу в чужих каталогах нормируются. Такие расходы налогоплательщики вправе учитывать в размере, не превышающем 1 процент от выручки (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК, письмо от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77417). Этим мнением руководствовались налоговики, которые доначислили компании налоги.

Контролеры указали, что если компания оплатила рекламу в чужих каталогах, эти затраты следует нормировать. Чтобы не нормировать их, каталоги должен изготовить сам налогоплательщик.

Однако суд отменил доначисления. Главное, чтобы в каталоге была информация о товарах, работах или услугах налогоплательщика. Размещение информации о товарах компании в каталогах фактически означает изготовление таких каталогов. НК не ставит возможность включения расходов в перечень ненормируемых в зависимость от того, кто выпускает каталоги - сам налогоплательщик или третьи лица.

КОММЕНТАРИЙ

В соответствии с "п. 4 ст. 264" Кодекса к ненормируемым расходам организации на рекламу в целях гл. 25 Кодекса относятся в том числе расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Можно считать, что размещение информации о своих товарах компании в чужих каталогах фактически означает изготовление таких каталогов.

Кроме этого, НК РФ не содержится условие о  возможности включения расходов в перечень ненормируемых затрат в зависимости от того, кто выпускает каталоги - сам налогоплательщик или третьи лица.

Поэтому, по нашему мнению, расходы на рекламу в чужих каталогах не нормируются  и учитываются в целях налогообложения в полном объеме (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

С другой стороны, финансисты в своем письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77417 указали на то, что положения пункта 4 статьи 264 Кодекса не распространяются на случаи, когда организации оказываются услуги по размещению информации о производимом ею товаре в каталогах и брошюрах, выпускаемых третьими лицами.

На основании этого специалисты ведомства сделали вывод о том, что затраты налогоплательщика на оплату услуг по размещению в каталогах торговых сетей (то есть в чужих каталогах) информации о производимой налогоплательщиком продукции могут быть признаны в составе расходов на рекламу, указанных в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 Кодекса и учитываются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Отметим, что в своей работе контроллеры будут руководствоваться именно этим письмом.

1 балл – Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суд

В чем экономия

Налог на прибыль

На чем основана идея

Определение ВС от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166

Если компания получает дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0 процентов, она вправе уменьшить «дивидендную» налоговую базу на управленческие расходы. ВС разрешил учесть при расчете налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 20 процентов, административные расходы, необходимые для управления дочерними компаниями (определение от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166).

Помимо доходов от основной деятельности, облагаемых налогом на прибыль по ставке 20 процентов, компания получала доход от дочерних обществ. Этот доход облагается налогом по нулевой ставке (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК). Компания не вела раздельный учет расходов (п. 2 ст. 274 НК). Контролеры распределили административные расходы пропорционально доходам от основной и «дивидендной» деятельности. Они сняли часть расходов при определении налоговой базы, относящейся к основной деятельности.

Суды трех инстанций указали, что расходы необходимо распределять. Однако ВС решил, что разделение налоговых баз неприменимо к доходам в виде дивидендов, поскольку это внереализационный доход от долевого участия в других обществах, а не доход от основной деятельности. При получении дивидендов налоговой базой выступает не прибыль (доходы минус расходы), а сами дивиденды.

КОММЕНТАРИЙ

В Определении судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166 судьи установили следующее:

Согласно ст. 275 и п. 3 ст. 284 НК РФ налоговой базой при получении дивидендов выступает не прибыль (доходы за вычетом расходов), а исключительно сами суммы выплаченных дивидендов.

Таким образом, распределения расходов между несколькими налоговыми базами для данного случая, Налоговый Кодекс РФ не предполагает.

Кроме этого, также отсутствуют основания для распределения расходов налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ.

Поскольку названная норма, исходя из ее буквального содержания, применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в то время как дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, и не являются  доходом от деятельности.

На основании этих положений, суд постановил:

Если компания получает дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0 процентов, она вправе уменьшить «дивидендную» налоговую базу на управленческие расходы.

Названные затраты могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, применительно к подпункту 18 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

В отношении расходов этого вида глава 25 Налогового кодекса не содержит положений, которые бы устанавливали их предельный размер, учитываемый при налогообложении, а также предписаний о каком-либо распределении данных расходов между различными видами доходов.

С другой стороны стоит отметить, что ВС РФ передал на новое рассмотрение налоговый спор по вопросу - уменьшают ли управленческие расходы "дивидендную" налоговую базу.

То есть судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила судебные акты нижестоящих инстанций и направила дело на новое рассмотрение.

Поэтому нельзя однозначно сказать, что спор решен в пользу компании.

С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, по пятибалльной шкале   идее можно поставить оценку: 1 балл – Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суд.

Описание ситуации

Наша Организация поставила товары покупателю с излишком. Покупатель их не принял. Транспортная компания вернула излишек и выставила нам отдельный счет на обратную перевозку. 

Вопрос

Можно ли списать расходы на обратную доставку товарных излишков? 

Как правильно квалифицировать эти траты по налогу на прибыль?

Возникают ли налоговые риски у компании, если она спишет эти расходы?

Их признают обоснованными, если товар, получается, отвезли просто так туда и обратно?

Ответ:

1)

По нашему мнению, организация-поставщик может списать расходы на обратную доставку товарных излишков в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по следующему основанию:

Компания все равно получила выручку и значит,  расходы на обратную доставку товарных излишков можно считать обоснованными и направленными на получение дохода.

2)

Здесь возникает следующий вопрос: расходы на обратную доставку товарных излишков являются прямыми или косвенными расходами?

Обратимся к НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли расходы торговых организаций на доставку товара учитываются в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ.

Согласно указанной норме НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по транспортировке реализуемых товаров.

При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

В соответствии со ст. 320 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

При этом расходы на доставку товаров от склада налогоплательщика покупателям данных товаров к прямым расходам не относятся.

По нашему мнению, расходы на обратную доставку товарных излишков прежде всего связаны с доставку товаров покупателю  данных товаров

Поэтому, расходы на обратную доставку товарных излишков будут признаваться косвенными  расходами и уменьшать доходы от реализации текущего месяца.

Описание ситуации:

Работник оплатил личными бонусами покупку для компании.

В чеке указана полная стоимость товара, сумма списанных в оплату бонусов и остаток, оплаченный деньгами.

ВОПРОС:

Можно ли учесть в расходах всю сумму покупки, включая бонусы?

ОТВЕТ:

 Отметим, что бонусные баллы - это своеобразная форма скидки или премии покупателю, которая может достигать даже 100% от стоимости товара (работ, услуг). 

Таким образом, если работник организации  оплатил баллами часть покупки, то это отражается в учете как скидка к стоимости приобретенных товаров или услуг.

Порядок оформления кассового  чека

 Кассовый чек должен содержать ряд обязательных реквизитов. Их перечень определен п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. В этом перечне, помимо прочего, упомянута цена (стоимость) с учетом скидок и наценок.

Таким образом, в случае, когда товар продается со скидкой на сумму бонусных баллов, в кассовом чеке должна быть указана цена товара с учетом скидки (баллов).

При этом следует учитывать, что согласно п. 7 названной статьи кассовый чек может содержать реквизиты, не указанные в п. 1, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

Следовательно, пользователь ККТ при расчетах с использованием скидки в виде баллов дополнительно для покупателя может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент (Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@).

Расмотрим бухгалтерский учет и налогообложение операций по покупке работником товара за счет личных накопленных бонусных балов. 

Деятельность по предоставлению предметов в прокат получила большое распространение в последнее время. 

Чаще всего в прокат выдается спортивный инвентарь (коньки, лыжи, теннисные ракетки и т. п.), компьютеры, бытовая, фото- и видеотехника.

В последнее время появилась такая услуга, как грязезащитные ковры напрокат, которые пользуются спросом у торговых предприятий и других организаций с большим потоком посетителей. 

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по договору проката.

Гражданско-правовые отношения

Отметим, что прокат — это лишь одна из разновидностей аренды.

В Гражданском кодексе параграф 2 «Прокат» входит в главу 34 «Аренда», то есть общие положения об аренде относятся также и к прокату.

Но положения Гражданского кодекса налагают на данную разновидность аренды дополнительные ограничения и особенности, которые и отличают договор проката от остальных видов аренды. 

По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (п. 1 ст. 626 Гражданского кодекса РФ).

Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей.

Договор проката заключается в письменной форме и является публичным договором (пп. 2, 3 ст. 626 ГК РФ). То есть организация, которая осуществляет деятельность по предоставлению движимого имущества в аренду по договору проката, должна заключить его в письменном виде с каждым, кто к ней обратится.

Также согласно Гражданскому кодексу договор проката заключается на срок до одного года (п. 1 ст. 627 ГК РФ). При этом правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на возобновление договора аренды к договору проката не применяются (п. 2 ст. 627 ГК РФ).

Отметим, арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении арендодателя не менее чем за десять 
дней (п. 3 ст. 627 ГК РФ). В этом случае арендодатель обязан вернуть арендатору соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества (п. 2 ст. 630 ГК РФ).

К числу особенностей договора проката также относится и то, что капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, является обязанностью арендодателя.

Также не допускается сдача в субаренду имущества, предоставленного арендатору по договору проката, передача им своих прав и обязанностей по договору проката другому лицу, а также предоставление этого имущества в безвозмездное пользование, залог арендных прав и внесение их в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы (ст. 631 ГК РФ).

Рассмотрим порядок ведения учета операций проката у обеих сторон — у арендодателя и у арендатора.

Жизнь человека, как известно, разделена на три фазы: работа, дом и свободное время.

При этом ценность свободного времени постоянно возрастает.

Любой гражданин страны имеет право на отдых, свободное время и периодически оплачиваемый отпуск, а также право использовать это время с целью проведения отпусков, свободных поездок с образовательными или развлекательными целями и использования благ, получаемых от туризма как внутреннего, так и международного.

Туризм способствует рациональному использованию свободного времени, предлагая потенциальным потребителям разнообразный и привлекательный ассортимент туристских путешествий.

Классификация форм туризма

Под  следует понимать их группировку по однородным признакам, зависящим от определенных практических целей.

Каждая форма туризма характеризуется своеобразием потребностей ту­ристов и предполагает соответствующий набор услуг, удовлетворяющих эти потребности.

В производственно-обслуживающем процессе туризма выделяют:

  • форму туризма;
  • вид туризма;
  • разновидности туризма.

Форма туризма

Форма туризма связана с тем, пересекает ли турист государственную границу своей страны, т.е. в основе деления туризма на формы лежит страновый признак.

По этому признаку выделяют две формы туризма: внутренний туризм и внешний (между­народный) туризм.

Внутренний туризм - это отечественный туризм внутри своей страны, путешествия в пределах Российской Федерации лиц, постоянно проживаю­щих в РФ.

Международный туризм - это туризм в другую страну, т.е. иностран­ный туризм. Он бывает выездной и въездной.

Выездной туризм - это путе­шествия лиц, постоянно проживающих в Российской Федерации, в другую страну.

Въездной туризм - это путешествия в пределах Российской Федера­ции лиц, не проживающих постоянно в Российской Федерации. 

Телекоммуникации - это любые формы связи, способы передачи информации на большие расстояния. 

Телекоммуникация представляет собой набор программ и устройств, которые дают возможность осуществить передачу информации по радиотехническим и кабельным каналам.

Таким образом, телекоммуникации - это специальные устройства, преобразовывающие информацию, декодирующие ее.

Иными словами, телекоммуникация - это передача знаков, сигналов, сообщений, письменного текста, изображений, звуков или сведений любого рода посредством проводных, радио-оптических или других электромагнитных систем. 

Телекоммуникация происходит, когда при обмене информацией между участниками связи используются технологии.

Передача происходит либо электрически через физические носители, такие как кабели, либо с помощью электромагнитного излучения. 

Следует отметить, что на сегодняшний день телекоммуникационный рынок можно считать одним из самых перспективных и быстро развивающихся направлений сектора связи. 

 Средства телекоммуникаций

 Под средствами телекоммуникации понимают набор программных, технических, а также организационных средств для осуществления передачи информации на существенные расстояния. 

Описание ситуации:

Организация - налогоплательщик на УСН с режимом налогообложения «доходы», облагаемые по ставке  6% принимала несколько лет целевые взносы от соинвесторов и не начисляла единый налог при применении УСН с этих сумм, так как эти суммы не считались выручкой и доходом.

Теперь нужно перевести эти полученные суммы в состав выручки, так как соинвесторам передается их оплаченное имущество в связи с готовностью.

Вопрос:

Как быть с налогом УСН в данной ситуации? 

Ответ:

Денежные средства и имущественные взносы, поступающие заказчику от инвесторов (соинвесторов) на строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, являются средствами целевого финансирования.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают при налогообложении доходы, предусмотренные ст. 251  Налогового Кодекса РФ.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Таким образом, при налогообложении не учитываются средства дольщиков или инвесторов, аккумулируемые на счетах организации-застройщика.

Поэтому средства инвесторов, поступающие на счет организации, выполняющей функции застройщика, при определении налоговой базы по единому налогу в состав доходов не включаются и в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Далее, инвестиционные средства в виде целевых взносов от инвесторов,   отраженные в учете в качестве целевого финансирования расходуются на  строительство объектов производственного и непроизводственного назначения.

После завершения строительства построенные  объекты передаются инвесторам. 

Таким образом,  у организации – застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством  объекта.

При этом следует отметить следующее обстоятельство:

У организации - застройщика учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль средства инвесторов, которые остались неизрасходованными после окончания строительства и которые застройщик не вернул инвесторам.

Средства, оставшиеся в распоряжении застройщика в момент сдачи объектов в эксплуатацию и передачи инвесторам объектов долевого строительства, не носят инвестиционного характера, являются, по сути, вознаграждением застройщика, осуществляющего эту деятельность с целью извлечения прибыли.

Соответственно, разница между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвесторам, облагается налогом на прибыль (Определение ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2560/14 по делу N А03-19456/2012).

Данное положение справедливо и для организаций, применяющих УСН.

Бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов

Целевые средства, полученные на строительство объектов от инвесторов, могут учитываться заказчиком-застройщиком на счете 86 "Целевое финансирование"  (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, абз. 3 пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.1993 N 160).

Данные целевые средства числятся на счете 86 до момента окончания строительства и передачи инвесторам построенного объекта как результата произведенных за их счет капитальных вложений.

К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке.

В учете застройщика при передаче построенного (первого) объекта инвесторам средства, полученные от инвесторов на строительство этого объекта, списываются со счета 86 в дебет счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части стоимости объекта) (Пункт 3.2.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).

Исходя из смысла инвестиционного договора с момента получения заказчиком-застройщиком от инвесторов инвестиционных средств на строительство объектов у застройщика возникает обязательство по окончании строительства передать этим инвесторам построенные объекты.

Таким образом, у заказчика-застройщика перед инвесторами возникает кредиторская задолженность в сумме полученных инвестиционных средств, а у инвестора на эту же сумму - дебиторская задолженность.

По указанной причине в учете организации (заказчика-застройщика), на наш взгляд, инвестиционные средства могут учитываться также на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Пункт 3 ст. 4, ст. 6 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", абз. 2 пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).

Приведем в  Таблице бухгалтерские записи

  • учета средств инвесторов; и
  • при передаче инвесторам построенного объекта;

с использованием счета 86.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный

документ

Поступление и расходование целевых средств инвесторов

Отражено получение целевых

инвестиционных средств на 

строительство объектов.    

51

76

Инвестиционный    договор,  

Выписка банка по

расчетному счету.

Инвестиционные средства   

отражены в учете в качестве

целевого финансирования на

строительство объектов.   

76

86

Инвестиционный       договор,      Бухгалтерская

справка.

Законченный строительством

объект передан инвесторам. 

86

08

Акт приемки - передачи объекта   

  

Если у застройщика остались неизрасходованными средства инвесторов, которые после окончания строительства застройщик не вернул инвесторам

Разница между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство включена в состав внереализационных доходов.

86

91-1

Бухгалтерская справка - расчет

       

Налоговый учет

У застройщика учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль и по единому налогу при УСН средства инвесторов, которые остались неизрасходованными после окончания строительства и которые застройщик не вернул инвесторам.

Выводы и рекомендации

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что у организации – застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством  объекта.

Рекомендуем вести бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов согласно вышеуказанному порядку.

Ритейл - продажа товаров (услуг) небольшим количеством, поштучно.

При этом продажа осуществляется через предприятия розничной торговли.

В более широком понимании ритейл — это принцип организации торговли, и трактовать его можно как работу с любой категорией покупателей, свободно приобретающих товар.

Отметим, что по объёмам продаж ритейл не уступает оптовой торговле и занимает ключевое место в экономике.

Ритейлер

Компания, осуществляющая оптовые закупки товаров народного потребления и производящая розничную торговлю потребителям данного товара, называется ритейлером. Дословно означает - «продавец», «реализатор».

Ритейлеры- это компании, деятельность которых основана на торговле в розницу.

Именно этот факт отличает ритейлоров  от оптовых продавцов и от любого вида посредников. 

Таким образом, ритейлер - это розничный торговец, который осуществляет продажу товара или услуги потребителю.

Иными словами, можно сказать, что ритейлер - это последнее звено в цепочке доставки товара от изготовителя к покупателю.

Следует отметить что размер торговой точки, фактически не имеет значения.

Это значит, что ритейлером можно назвать как небольшой продуктовый магазин или лоток у дома, так и огромный супермаркет.

То есть, к  понятию «ритейлер» можно отнести супермаркеты, розничные магазины, банковский учреждения, автомобильные салоны и другие предприятия, осуществляющие продажу товаров и услуг.

Более того, под данное определение входят также люди, которые занимаются продажами, не имея определенного локального расположения торговой точки.

Это различные представители сетевого маркетинга, индивидуальные предприниматели и коммивояжёры.

Описание ситуации:

Табель учета рабочего времени закрыли в воскресение.

Вопрос:

Что ждет компанию? Оштрафуют?

Если табель учета рабочего времени закрыли в воскресение, нет ли налоговых рисков у компании в части расходов на оплату труда?

Есть ли еще какие-то налоговые риски касательно этого?

Считается ли нарушением и будет ли табель учета рабочего времени достоверным, если его закрыли выходным днем?

Предусмотрены ли штрафные санкции за закрытие табеля учета рабочего времени выходным днем?

Если это неверно, то как правильно делать, если последний день месяца выпал на выходной - каким числом подписывать табель учета рабочего времени?

Ответ:

Согласно статье 91 Трудового Кодекса РФ  работодатель  обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым сотрудником. Для такого учета компании и предприниматели должны ежедневно заполнять табель учета рабочего времени.

Коммерческие организации могут использовать самостоятельно разработанную форму табеля (Письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1), которую должен утвердить руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). 

Или же компании и предприниматели должны могут воспользоваться привычными и удобными унифицированными формами № Т-12 или № Т-13 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Эти формы можно дополнить графами и строками для внесения сведений, отражающих особенности учета рабочего времени исходя из специфики деятельности организации. В этом случае форма табеля также должна быть утверждена руководителем компании.

В форме табеля учета рабочего времени есть поле, предназначенное для даты составления.

Обычно кадровики указывают здесь последнее число месяца: 31 января, 28 (или 29) февраля и т.д.

Но иногда последний день приходится на субботу, воскресенье или праздник.

В такой ситуации возникает вопрос: какой датой «закрыть» табель  учета рабочего времени?

Возможны три варианта:

  • проставить первый рабочий день следующего месяца;
  • проставить последний рабочий день текущего месяца; либо,
  • несмотря на выходной, указать последний календарный день текущего месяца.

Отметим, что ни в Трудовом Кодексе РФ, ни в других нормативных правовых актах не говорится, какой вариант является правильным.

Рассмотрим плюсы и минусы каждого варианта закрытия табеля учета рабочего времени

Вариант первый: «закрыть» табель первым рабочим днем следующего месяца

Этот вариант не подходит работодателям, которые находится на основной системе налогообложения (ОСНО).

Причина в том, что они признают расходы в том периоде, к которому эти расходы относятся независимо от времени фактической выплаты денег (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Что касается зарплаты, то ее включают в расходы в последний день месяца, за который она начислена.

Таким образом, зарплата за январь должна быть начислена 31 января, зарплата за февраль — 28 (или 29) февраля и т.д.

При этом основанием для начисления зарплаты (и, как следствие, для отражения расходов) служит табель учета рабочего времени.

И если зарплата за январь начислена и отражена в налоговых регистрах 31 января, а табель «закрыт» февралем, у инспекторов, скорее всего, возникнут сомнения относительно обоснованности подобных затрат.

Вариант второй: «закрыть» табель последним рабочим днем текущего месяца

На этом варианте можно остановиться только в случае, когда ни один сотрудник не работает в праздники и выходные.

Тогда у кадровиков и бухгалтеров есть уверенность, что сведения, занесенные в табель, не будут скорректированы.

Так, если 31 января приходится на субботу, и все работники компании трудятся только с понедельника по пятницу, то табель допустимо «закрыть» 30 января.

Если же в штате есть работники со сменным графиком, чьи смены приходятся на выходные или праздничные дни, то подписать табель до окончания месяца не удастся.

Иначе кадровой службе придется оформлять корректировочный табель, а это потребует дополнительного времени, усилий, и может привести к возникновению путаницы.

Вариант третий: «закрыть» табель последним календарным днем текущего месяца

Многие специалисты полагают, что даже если последнее число месяца выпадает на субботу, воскресенье или праздник, табель можно «закрыть» этой датой.

У противников данного подхода основной аргумент звучит так: поскольку на табеле стоит дата, совпадающая с нерабочим днем, значит, кадровик трудился в нерабочий день.

Отсюда следует, что за этот день ему необходимо начислить зарплату, причем в повышенном размере.

С другой стороны, согласно нормам  части 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это невозможно, то непосредственно после его окончания.

Это означает, что днем составления табеля учета рабочего времени должен быть последний календарный день месяца, а момент фактического «закрытия» табеля не столь важен.

Допустимость такого подхода подтверждается и практикой оформления иных бухгалтерских и кадровых документов. Например, на инвентаризационной ведомости ставится 31 декабря, хотя понятно, что по факту инвентаризация проводится в другой день — обычно в январе.

Таким образом, вполне допустимо закрывать табель учета рабочего времени последним календарным днем месяца, даже если этот день является выходным днем.

С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, даже если последнее число месяца выпадает на субботу, воскресенье или праздник, табель учета рабочего времени можно «закрыть» этой датой без каких либо налоговых последствий для работодателя.

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ: 

КОМПАНИЯ ПОКУПАЕТ ТОВАР ПО ОДНОЙ ЦЕНЕ, А ПРОДАЕТ ЗНАЧИТЕЛЬНО ДОРОЖЕ.

В ИТОГЕ СУММА ПРОДАЖИ ПРЕВЫШАЕТ СТОИМОСТЬ ПОКУПКИ В 250 РАЗ.

ВОПРОС:

  1. КАК МОЖНО ОБЪЯСНИТЬ НАЛОГОВИКАМ БОЛЬШУЮ РАЗНИЦУ МЕЖДУ СУММОЙ ПОКУПКИ И ПРОДАЖИ?
  2. ОТ КАКИХ ЕЩЕ КОНТРОЛЕРОВ ЖДАТЬ ПРЕТЕНЗИЙ, ЕСЛИ ПРОВЕСТИ СДЕЛКИ, КОГДА КУПИЛИ ЗА 100 РУБЛЕЙ, А ПРОДАЛИ ЗА 50 ТЫС. РУБЛЕЙ
  3. В ЧЕМ МОГУТ ЗАПОДОЗРИТЬ КОМПАНИЮ, ЕСЛИ ЕЙ УДАЛОСЬ ТАК ЗАРАБОТАТЬ?
  4. О КАКОМ НАРУШЕНИИ КОМПАНИИ ТАКАЯ СИТУАЦИЯ МОЖЕТ ГОВОРИТЬ?
  5. ДОЛЖЕН ЛИ БУХГАЛТЕР УЗНАВАТЬ ПРИЧИНЫ, ПРЕДУПРЕЖДАТЬ О РИСКАХ, БРАТЬ РАСПОРЯЖЕНИЕ И Т.П.? ИЛИ ОН МОЖЕТ ПРОСТО ОТРАЗИТЬ ОПЕРАЦИЮ И ЕМУ НИЧЕГО НЕ ГРОЗИТ?
  6. КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ЕСТЬ У ПОКУПАТЕЛЯ?

ОТВЕТ:

  1. ТОВАР ПОЛЬЗУЕТСЯ ПОВЫШЕННЫМ СПРОСОМ.
  1. ПРЕТЕНЗИЮ МОГУТ ПРЕДЪЯВИТЬ ТОЛЬКО НАЛОГОВИКИ.

ТАК КАК СДЕЛКА ВЛЕЧЕТ ЗА СОБОЙ НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЧИСЛЕНИЕ НДС С РЕАЛИЗАЦИИ

  1. ВРЯД ЛИ КОМПАНИЮ МОЖНО ЗАПОДОЗРИТЬ В ПРОТИВОПРАВНЫХ И НЕ ЗАКОННЫХ ДЕЙСТВИЯХ. КОМПАНИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ТОВАР ПО ЗАВЫШЕННОЙ ЦЕНЕ. ПРИ ЭТОМ БЫЛИ НАЧИСЛЕНЫ И УПЛАЧЕНЫ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС.

   4.КОМПАНИЯ НИЧЕГО НЕ НАРУШИЛА.

  1. В ФУНКЦИИ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА НЕ ВХОДИТ ОБЯЗАННОСТЬ УЗНАВАТЬ ПРИЧИНЫ ТАКОЙ СДЕЛКИ. ПРИ НАЛИЧИИ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ (ДОГОВОР, ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ) ОФОРМЛЕННЫХ НАДЛЕЖАЩИМ ОБРАЗОМ СОГЛАСНО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ, ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ВПРАВЕ ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ В УЧЕТЕ БЕЗ ПРЕДЪЯВЛЕНИЙ К НЕМУ ПРЕТЕНЗИЙ СО СТОРОНЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.

    6.С ДРУГОЙ СТОРОНЫ ПРОБЛЕМЫ БУДУТ У ПОКУПАТЕЛЯ.

КУПИВ ТОВАР ПО ЗАВЫШЕННЫМ ЦЕНАМ, У ПОКУПАТЕЛЯ В СОСТАВЕ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ БУДЕТ УЧТЕНА ЗАВЫШЕНАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРА И ПРЕДЪЯВЛЕН К ВЫЧЕТУ НДС С ЭТОЙ СТОИМОСТИ.

ТАКИМ ОБРАЗОМ, НАЛОГОВИКИ СДЕЛАЮТ ВЫВОД О ЗАВЫШЕНИИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ, ЗАНИЖЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НЕ ПРАВОМЕРНОМ ЗАВЫШЕНИИ СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННОЙ К ВЫЧЕТУ ИЗ БЮДЖЕТА.

ЭТОТ ФАКТ ПРИВЕДЕТ К ДОНАЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НДС, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ И НАЛОГОВЫМ САНКЦИЯМ В ВИДЕ ШТРАФА И ПЕНЕЙ.

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Наша организация осуществила вклад в Уставной Капитал дочерней компании, которая впоследствии была ликвидирована.

Размер вклад в Уставной Капитал составил 30 млн. руб.

ВОПРОС:

  1. Каким образом в бухгалтерском учете отразить операции по списанию вклада в Уставной капитал дочерней компании?
  2. Можем ли мы в целях налога на прибыль учесть убыток в виде стоимости вклада, внесенного в Уставный капитал дочерней компании, полученного в связи с его ликвидацией в составе расходов при налогообложении прибыли?

ОТВЕТ:

Бухгалтерский учет убытка в виде стоимости вклада, внесенного в Уставный капитал дочерней компании, полученного в связи с его ликвидацией

При ликвидации общества в бухгалтерском учете участника отражается выбытие финансового вложения в виде его доли в уставном капитале общества (п. 25 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов)

Отметим, что такая закая запись производится на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации общества. Поскольку на эту дату произойдет одновременное прекращение условий признания финансовых вложений, приведенных в п. 2 ПБУ 19/02.

С учетом вышеизложенного, в бухгалтерском учете необходимо сделать следующую запись:

Дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" Кредит счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции"

- 30 000 000 руб.

- Списан вклад в Уставный капитал ликвидированной дочерней компании на основании первичного документа - бухгалтерской справки.

Убыток в виде стоимости вклада, внесенного в Уставный капитал дочерней компании, полученного в связи с его ликвидацией и Налог на прибыль

Согласно пункту 2 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).

При этом подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Также, как указано в пункте 3 статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, инвестиционное товарищество.

Учитывая вышеуказанное, убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученный в связи с ее ликвидацией, не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций (см. Письмо Министерства Финансов РФ от  22 сентября 2017 г. N 03-03-06/1/61418).

Применение ПБУ 18/2

Согласно п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, поскольку убыток, полученный участником в результате ликвидации ООО, не учитывается, то в бухгалтерском учете участника образуется постоянная разница и соответствующая ей сумма постоянного налогового обязательства.

Таким образом, в бухгалтерском учете надо сделать следующую запись:

Дебет счета 99 Кредит счета 68/ПНО

- 6 000 000 руб. (30 000 000 руб. х 20%)

- Отражено постоянное налоговое обязательство на основании  первичного документа - бухгалтерской справки-расчета.

Описание ситуации:

Наша организация  получает на расчетный счет денежные средства от покупателей (клиентов) - физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги.

Вопрос:

1.

Начиная с какой даты, мы обязаны применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО)?

2.

Какая предусмотрена ответственность за не пробитие чека по безналу?

3.

Как можно избежать ответственности за не пробитие чека по безналу?

Ответ:

1.

Согласно новым требованиям закона 54-ФЗ от 22.05.2003 “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ),
если на расчетный счет компании денежные средства поступают от физического лица (то есть от обычного гражданина), то применение кассы является обязательным.

Данная норма действует с 01 июля 2019 года.

При этом, при поступлении оплаты на расчетный счет от физлица кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет компании. Сделать это необходимо не позднее момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, с июля 2019 года не использовать кассу и не выдавать кассовый чек при проведении безналичных расчетов будут вправе только ИП и организации в случае платежей с иными организациями и ИП без предъявления электронного средства платежа получателю средств.

В том случае, если расчеты с физлицами (не ИП) осуществляются с использованием электронных средств платежа, то применение онлайн-кассы является обязательным на общих условиях.

Приведем в Таблице информацию о том, при каких способах оплаты необходимо использовать ККТ:

При каких способах оплаты нужна ККТ

Кто платит (покупатель)

Наличные

Электронные средства платежа

Физлицо

ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2абз. 21 ст. 1.1Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2абз. 21 ст. 1.1Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

Организация (ИП)

ККТ нужно применять, если расчет с предъявлением ЭСП (например, по карте)

В остальных случаях применять ККТ не требуется. Например, при расчетах через систему «Клиент-Банк» (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что с  01 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) - физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.

2.

Штрафы за не пробитие чека на безнал

Все организации и ИП, которые должны будут с 1 июля 2019 года применять кассы,

обязаны пробить и передать чек клиенту.

Не пробитие чека по безналу с 1 июля 2019 года приравнивается к неприменению онлайн кассы.

В этом случае к организации  и ИП могут быть применены штрафные санкции:

Согласно  ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники»:

Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях —

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Согласно  ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники»:

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, — влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Таким образом, за не пробитие чека предусмотрена административная ответственность:

Нарушение

Санкции для должностных лиц: главбуха, директора, кассира

Санкции для организаций

Неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)

25% - 50% налички, полученной без использования ККТ, но не менее 10 000 руб.

От 75% до 100% налички, полученной без использования ККТ, но не менее 30 000 руб.

Повторное неприменение ККТ при сумме расчетов без пробития чека более 1 млн. руб. (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ)

Дисквалификация на срок от года до двух лет

Административное приостановление деятельности на срок до 90 суток

     
     

3.

Согласно Примечанию к ст. 14.5 КоАП РФ:

Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия: на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении; представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Таким образом, чтобы избежать ответственности за не пробитие чека следует воспользоваться примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ и в письме в адрес ИФНС подробно описать состав своего правонарушения, а также указать способ исправления его последствий.

По мнению ряда специалистов, для исправления ситуации не применения ККТ следует на каждую сумму поступления  пробивать отдельный чек. При этом в чеке надо указать обязательные реквизиты, в частности номенклатуру и адрес электронной почты плательщика, на который должен быть отправлен чек (см.  ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). 

В этом случае  чек будет не корректировочный, а обычный на приход, так как организация не пробивала прежде ошибочные чеки, так что и корректировать нечего.

С другой стороны согласно п.4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ:

При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ).

При этом  чек коррекции оформляется на общую сумму поступления и в чеке коррекции не указывается номенклатура. Так как  чек коррекции необходим, прежде всего, для полноты отражения выручки.

Таким образом, по мнению налоговых органов, от ответственности может быть освобождено лицо, которое само нашло ошибку, добровольно в письменной форме уведомило ИФНС о неприменении кассы и пробило чек коррекции.

Выводы и рекомендации:

С 01 июля 2019 года при получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) - физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.

За не применение ККТ предусмотрена административная ответственность  согласно ст. 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники»:

Чтобы избежать ответственности за не применение ККТ надо в письменной форме уведомить ИФНС о неприменении кассы и пробить чек коррекции на общую сумму поступления.

Аудиторская компания «РАЙТ ВЭЙС» оказывает услуги по следующим направлениям:

  • Проведение аудиторской проверки по РСБУ и МСФО;
  • Консультирование (бухгалтерский, налоговый, управленческий учеты, кадровое делопроизводство);
  • Кадровый аудит;
  • Юридическое обслуживание (разработка документов, судебное сопровождение, оспаривание решений налогового органа и т.д.)
  • Ведений бухгалтерского и налогового учета компании (аутсорсинг);
  • Юридический аутсорсинг;
  • Любые виды оценочных работ;
  • Спецоценка рабочих мест;
  • Урегулирование вопросов с налоговыми органами.
icon block orange

Аудиторские услуги

Наша компания оказывает весь спектр аудиторских услуг предприятиям различных отраслей экономики. География оказания услуг - вся Россия.

Подробнее

icon block orange

Консалтинговые услуги

Мы предлагаем различные бизнес-пакеты по налоговому консалтингу - от оказания разовой устной бухгалтерской консультации до долгосрочного абонентского сотрудничества.

Подробнее

icon block orange

Юридические услуги

Наша компания помимо налоговых споров предлагает весь спектр юридических услуг по всем отраслям российского законодательства.

Подробнее

icon block orange

Услуги по ТЦО

РАЙТ ВЭЙС предлагает клиентам различные варианты сотрудничества: от методологической поддержки по отдельным вопросам до подготовки пакета документации «под ключ».

Подробнее

icon block orange

Кадровый консалтинг

Наша компания также специализируется на кадровом консультировании для с решения задач, стоящих перед менеджментом компании в области управления сотрудниками

Подробнее

icon block orange

Бухгалтерские услуги

Ведение учета
Постановка учета
Разработка учетной политики
Восстановление учета

Подробнее

создание сайтов igrkiv.ru

Заказать звонок

Оставьте своё сообщение, наши специалисты обязательно ответят на ваши вопросы.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
Don't have an account yet? Register Now!

Sign in to your account