Налог на квартиру - это местный налог, регулирование которого осуществляется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налоговый кодекс РФ.
Кто должен платить Налог на квартиру
В собственности частных лиц могут находиться различные объекты недвижимости, которые становятся объектом налогообложения и обязывают налогоплательщика уплачивать в пользу бюджета налог на имущество.
Так, налог на имущество обязаны оплачивать частные лица, имеющие в собственности следующие объекты недвижимости:
- гаражи, машино-места в паркинге;
- квартиры, дома и комнаты;
- единые комплексы недвижимости;
- незавершенные объекты строительства;
- долевая собственность на любую недвижимость, перечисленную выше.
Наиболее распространенным вариантом собственности частных лиц является квартира.
Кто рассчитывает Налог на квартиру
Налог квартиру рассчитывается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика и получается им в форме налогового уведомления, содержащего в себе данные о сумме и сроках оплаты.
Порядок расчета Налога на квартиру
Налоговая база и Налог на квартиру
В качестве налоговой базы устанавливается кадастровая стоимость квартиры, то есть максимально приближенная к рыночной стоимости имеющегося в собственности объекта налогообложения.
Базовая формула расчёта налога на недвижимость
Согласно статье 402 НК РФ расчётной базой к 2020 году для имущественного налога должна стать кадастровая стоимость недвижимости, что значительно увеличит размер платежа.
В связи с этим, было принято решение о постепенном переходе для смягчения финансового удара по денежным средствам собственников.
Формула расчёта для переходного периода подробно расписана в статье 408 НК РФ.
Из неё следует, что к учёту принимается не только кадастровая, но и инвентаризационная стоимость.
В формуле используется уменьшающий коэффициент, необходимость которого к 2020 году отпадёт.
Н = (Нк — Ни) * Кф + Ни где
Нк — величина налога, полученная от кадастровой стоимости.
Нк = К * Ск (К- кадастровая цена и Ск — налоговая ставка);
Ни — налоговая сумма от инвентаризационной стоимости.
Ни = И * Си (И — инвентаризационная цена и Си — налоговая ставки);
Кф — уменьшающий коэффициент, который равен:
2015 — 0,2;
2016 – 0,4;
2017 – 0,6;
2018 — 0,8.
В 2019 году уменьшающий коэффициент использоваться не будет, потому с 2020 года пользователям придётся платить налог на недвижимость в полном объёме.
Ставки налога на квартиру
В связи с тем, что рассматриваемый налог лиц является налогом местного уровня, то конкретная ставка определяется в каждом муниципальном образовании отдельно.
В соответствии с требованиями налогового законодательства приняты следующие ограничения по налоговым ставкам:
- не более 0,1% от величины кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также сооружений хозяйственного назначения с площадью не более 50 кв. м.;
- не более 2% для определенного перечня объектов налогообложения, перечисленных в Налоговом кодексе РФ (п. 7, 10 ст. 378 НК РФ), и объектов со стоимостью больше 300 миллионов руб.;
- не более 0,5% для остального имущества.
При этом власти некоторых муниципальных образований, таких как, например, Москва, Крым, Санкт-Петербург и другие, вправе уменьшить ставку налогообложения 0,1% до 0 или, наоборот, увеличить её, но не больше, чем в 3 раза.
Законодательством допускается применение дифференцированных ставок в зависимости от таких параметров:
- Вид налогооблагаемого объекта.
- Местонахождение объекта.
- Кадастровая стоимость.
- Вид территориальной зоны, в пределах которой располагается объект налогообложения.
Налоговые вычеты при расчете налога на квартиру
В процессе расчета налога в зависимости от видов объектов размер кадастровой стоимости может быть снижен на сумму налогового вычета.
В статье 403 НК РФ указано, что при исчислении имущественного сбора по кадастровой стоимости происходит его уменьшение.
На федеральном уровне для квартир установлен вычет в эквиваленте стоимости 20 кв. м. данной квартиры.
Именно это количество метров не будет подлежать налогообложению.
При отрицательной кадастровой стоимости она в соответствии с принятыми правилами приравнивается к 0.
Муниципальным властям дано право увеличивать размер налогового вычета по своему усмотрению.
При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости вычет распространяется только на один из них. Если не будет заявления от налогоплательщика с указанием конкретной недвижимости, то ФНС применяет его на то имущество, по которому налог будет максимальным.
Доля от квартиры и Налог на квартиру
Если собственность в квартире оформлена на правах долевого участия, то расчёт производится для каждого собственника отдельно.
Если величина доли не выделена, то она определяется делением общей площади на количество собственников.
Не приватизированное жильё и Налог на квартиру
Налог на имущество оплачивают только собственники, официально прошедшие регистрацию в Росреестре и имеющие свидетельство, подтверждающее их права.
Если же квартира не является приватизированной, то и проживающие в ней граждане не считаются её владельцами.
Следовательно, ежегодно вносить платежи за имущество, они не должны.
Вместо этой суммы жильцы муниципальных квартир оплачивают стоимость найма за проживание.
Льготы и Налог на квартиру
Налогоплательщиками считаются все лица, имеющие в своей собственности недвижимое имущество.
Их обязанностью является своевременная уплата налога.
Некоторые категории граждан имеют право на льготное налогообложение (статья 407 НК РФ).
В полном размере от уплаты налога на квартиру освобождаются следующие категории граждан:
- лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- герои СССР и РФ;
- инвалиды 1, 2 групп;
- инвалиды 1 и 2 групп, вне зависимости от вида заболевания, а также инвалиды детства;
- участники войн, в том числе партизаны;
- участники боевых действий;
- участники оборонительных акций во время Великой Отечественной войны;
- граждане, пострадавшие от радиоактивных облучений в Чернобыльской АЭС, Семипалатинск;
- семьи, потерявшие своих близких при исполнении служебного долга;
- иные категории физических лиц, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ.
Налоговые льготы предоставляются в размере всей суммы налога, подлежащей обязательной уплате.
Для получения подобной льготы собственнику квартиры необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации и заполнить соответствующее заявление о предоставлении ему льготы и необходимый комплект документов.
Льгота может быть предоставлена только в отношении одного объекта каждой категории налогооблагаемого объекта на усмотрение налогоплательщика.
Срок уплаты Налога на квартиру
Налог на квартиру должен быть оплачен до 1 октября года, следующего за истекшим.
Взимается сбор по месту нахождения недвижимости (статья 409 НК РФ).
Штрафные санкции за неуплату Налога на квартиру
При нарушении сроков оплаты с налогоплательщиков может взиматься штраф, величина которого составит 20% от суммы долга, а также начисляться пени за каждый день допущенной просрочки (1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ).
Также необходимо помнить, что неполучение налогового уведомления на руки не освобождает гражданина от уплаты налога на имущество.
ВЕДУЩИЙ АУДИТОР БУРСУЛАЯ Т.Д.
ООО РАЙТ ВЭЙС