Описание ситуации:
Наша Организация поставила товары покупателю с излишком. Покупатель их не принял. Транспортная компания вернула излишек и выставила нам отдельный счет на обратную перевозку.
Вопрос:
Можно ли списать расходы на обратную доставку товарных излишков?
Как правильно квалифицировать эти траты по налогу на прибыль?
Возникают ли налоговые риски у компании, если она спишет эти расходы?
Их признают обоснованными, если товар, получается, отвезли просто так туда и обратно?
Ответ:
1)
По нашему мнению, организация-поставщик может списать расходы на обратную доставку товарных излишков в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по следующему основанию:
Компания все равно получила выручку и значит, расходы на обратную доставку товарных излишков можно считать обоснованными и направленными на получение дохода.
2)
Здесь возникает следующий вопрос: расходы на обратную доставку товарных излишков являются прямыми или косвенными расходами?
Обратимся к НК РФ.
Для целей налогообложения прибыли расходы торговых организаций на доставку товара учитываются в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ.
Согласно указанной норме НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по транспортировке реализуемых товаров.
При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.
В соответствии со ст. 320 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы текущего месяца на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
При этом расходы на доставку товаров от склада налогоплательщика покупателям данных товаров к прямым расходам не относятся.
По нашему мнению, расходы на обратную доставку товарных излишков прежде всего связаны с доставку товаров покупателю данных товаров
Поэтому, расходы на обратную доставку товарных излишков будут признаваться косвенными расходами и уменьшать доходы от реализации текущего месяца.
