Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.
Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.
Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.
Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.
На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.
Для каких целей используются забалансовые счета
Как правило, на забалансовых счетах:
1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):
- или не принадлежащего организации;
- или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы;
2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Основными задачами забалансовых счетов являются:
-обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;
- контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;
-обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;
-обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Виды забалансовых счетов
Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.
Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:
-001 "Арендованные основные средства". По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;
-002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;
-003 "Материалы, принятые в переработку". По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;
-004 "Материалы, принятые на комиссию" По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;
-005 "Оборудование, принятое для монтажа". По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.
Для учета имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:
-006 "Бланки строгой отчетности". По этому счету отражаются бланки строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;
-007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.
Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:
-001 "Арендованные основные средства";
-011 "Основные средства, сданные в аренду". Если по условиям договора аренды имущество учитывается на балансе арендатора (нанимателя), то у собственника оно отражается на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду";
-008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам);
-009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.
Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверке неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.
Учет на забалансовых счетах
Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит.
Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.
По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений.
Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.
По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.
Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:
Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.
Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.
