Термин фирма-однодневка чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.
Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.
В Налоговом кодексе не содержится определение фирмы-однодневки.
Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой - "однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Фирма-однодневка - организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам.
Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.
Признаки фирмы - однодневки
Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:
- адрес регистрации - массовый (по которому зарегистрировано более 10 налогоплательщиков);
- фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;
- фирма не находится по своему юридическому адресу;
- фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);
- фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;
- фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;
- должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;
- фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);
- фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:
- отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или фирмы - "однодневки"), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Как работает фирма однодневка
Суть схемы с участием "фирм-однодневок" сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.
При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему "фирмы-однодневки", которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.
Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.
Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.
Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.
Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.
Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.
После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.
Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.
Негативные последствия заключения договора с фирмой - "однодневкой"
Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:
-включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой -"однодневкой" ;
- отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.
При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано не законным действием.
При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-"однодневкой", будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.
Проверка контрагента
При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой - "однодневкой".
Для этого надо сделать следующее.
Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:
- устав организации;
- свидетельство о государственной регистрации организации;
- свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
- решение об избрании (назначении) руководителя организации;
- лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);
- бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).
Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.
