Отчетность ИП на Патенте в 2017 году
Патентная система налогообложения является наиболее выгодным и удобным режимом налогообложения для малого бизнеса, так как использование этого режима позволяет предоставлять минимум отчетности и избавляет предпринимателей от необходимости производить сложные расчеты налогов.
Особенности и существующие ограничения патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Отметим, что не каждый вид деятельности можно использовать для применения патентной системы налогообложения.
К каким именно можно видам деятельности можно применять патентную систему налогообложения решают региональные власти, и полный перечень конкретных видов деятельности можно посмотреть на сайте администрации того города, в котором предприниматель собирается вести свой бизнес.
Помимо ограничений по видам деятельности, чтобы предприниматель смог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.
При соблюдении этого ограничения должны учитываться не только сотрудники, работающие на патенте, но и следует учесть всех прочих сотрудников, работающих в в фирме на других режимах налогообложения.
Чтобы не потерять право применения ПСН, предприниматель должен также следить за доходами от всех видов деятельности на всех используемых режимах налогообложения: они не должны превышать 60 000 000 руб.
Так же существует ограничение по торговой площади (не более 50 кв.м.) и в общепите по залу обслуживания посетителей (не более 50 кв.м.).
Если были превышены ограничения, то в этом случае предприниматель лишается права использовать ПСН и в течение 5 дней он должен оповестить об этом налоговую инспекцию.
.
Какой документ удостоверяет право на применение ПСН
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Как перейти на патентную систему налогообложения
Если индивидуальный предприниматель желает перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), то ему необходимо составить заявление и предоставить заполненное заявление в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 10 дней до начала использования патентной системы налогообложения.
При этом заявление можно:
- подать лично или через представителя;
-или направить в виде почтового отправления с описью вложения;
-или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам.
Отметим, что индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.
Налогообложение при применении ПСН
Объектом налогообложения при применении ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход (далее - ПВД) индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
Налоговая база определяется как денежное выражение ПВД по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
Налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При этом налоговая ставка по общему правилу составляет 6%.
Стоимость патента в 2017 году все так же рассчитывается по следующей формуле:
Стоимость патента = Налоговая база*6%*(количество месяцев на который берется патент : 12 (количество месяцев в году)).
Отметим, что уплата патента заменяет собой налоги:НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС.
Пример.
Рассчитаем стоимость патента на 10 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты.
Для расчета налога на ПСН используем такие данные:
- потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 900 000 руб.;
- налоговая ставка — 6%;
- срок действия патента — 10 месяцев;
Тогда, размер налога на ПСН рассчитаем так:
900 000 руб. / 12 месяцев × 10 месяцев × 6% = 45 000 руб.
Таким образом, предприниматель должен заплатить за 10 месяцев работы налог на ПСН в размере 45 000 руб.
Отчетность на ПСН
Состав отчетности зависит от того, есть у индивидуального предпринимателя наемные работники или нет.
Отчетность у ИП на ПСН без работников
Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность без наемных работников, то он:
- не должен сдавать декларацию в ФНС;
- не должен отчитываться перед государственными фондами.
Однако он обязан:
- вести книгу учета доходов и расходов;
- направлять статистическую отчетность в Росстат.
Отчетность у ИП на ПСН с работниками
Если у ИП есть работники, то также обязан:
- вести книгу учета доходов и расходов;
- направлять статистическую отчетность в Росстат.
Кроме этого ИП должен отчитываться перед:
- ФНС (предоставляя туда в установленные сроки справки о среднесписочной численности штата, декларации по форме 2-НДФЛ-до 1 апреля, 6 НДФЛ - каждый квартал);
- ПФР (предоставляя туда формы РСВ-1, АДВ-6-5 и СЗВ-М);
- ФСС (предоставляя туда ежеквартально форму 4-ФСС).
Отметим, что ИП имеет право сдавать традиционную бумажную отчетность — как при взаимодействии с ФНС, так и при отправке документов в государственные фонды, а не представлять отчетность в электронном виде.
Это позволяет избежать расходов на приобретение необходимого программного обеспечения и оборудования.
Книга учета доходов и расходов
Используя патентную систему налогообложения, бизнесмен освобождается от обязанности составлять декларацию по налогу.
При этом отчетностью по налогу является книга по учету доходов и расходов (КУДиР).
В Книге учета доходов и расходов отражаются сведения о полученных доходах и произведенных расходах предпринимателя за налоговый период, в котором используется ПСН.
Отметим, книга может быть как в электронном, так и в бумажном виде.
Если Книга по учету доходов и расходов ведется в бумажном виде, то книга должна быть прошита и пронумерована.
При этом на последней странице Книги по учету доходов и расходов ставится печать с информацией о количестве страниц.
Кроме этого Книга по учету доходов и расходов должна храниться предпринимателем не менее 4 лет.
Преимущества отчетности ИП на ПСН
С точки зрения отчетности ИП на ПСН, имеют следующие преимущества:
- не надо сдавать за себя отчетность по налогу;
- не надо представлять за себя отчетность в государственные фонды;
- не нужно оформлять ЭЦП и покупать ПО для электронной отчетности.
Таким образом, в общем случае, индивидуальные предприниматели, использующие ПСН, сдают минимум отчетности в государственные структуры.
Порядок и сроки уплаты налога
Индивидуальные предприниматели осуществляют уплату налога на ПСН по месту постановки на учет в налоговом органе.
При этом уплата налога осуществляется в следующие сроки:
- если патент приобретен на срок до 6 месяцев – то в этом случае налог на ПСН уплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
- если патент приобретен на срок от 6 месяцев до календарного года (т.е. до 12 месяцев), то:
налог на ПСН уплачивается в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
оставшаяся сумма налог в размере 2/3 суммы налога уплачивается в срок не позднее срока окончания действия патента.
Как видим, по общему правилу порядок уплаты налога зависит от срока, на который индивидуальному предпринимателю выдется патент.
Отметим, что при нарушении установленных сроков оплаты патента индивидуальный предприниматель лишается права применять его дальше в текущем году и автоматически переходит на общую систему налогообложения.
При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для обычной системы налогообложения (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).
