Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ»(Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).
Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/
Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5 8 903 625 98 61
Организация приобрела объект недвижимости, учитываемый на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Здание планируется в будущем через 2 месяца сдать в аренду. Просим Вас ответить на следующие вопросы:
Вопрос
1) Можно ли перевести объект за период с даты учета до даты сдачи в аренду на консервацию, срок которого составляет менее 3-х месяцев (как следует из вопроса)?
2) Какой порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете в случае консервации на срок менее 3-х месяцев?
3) Какой порядок налогообложения имущества в случае консервации на срок менее 3-х месяцев ?
Наша Организация привлекает денежные средства по рублевым и валютным (в ЕВРО) кредитным договорам под разные процентные ставки в рамках кредитных линий, которые используются при создании инвестиционного актива -Комплекс, включающий в себя:
объекты движимого имущества (оборудование);
объекты недвижимости (здания).
При этом на строительство объектов Комплекса используются кредиты в рамках всех кредитных линий в полном объеме.
90% оборудования передано лизингополучателям по договорам лизинга.
10% оборудования и объекты недвижимости по завершении строительства в дальнейшем будут также переданы лизингополучателям по договорам лизинга.
Вопрос
Просим Вас ответить на следующие вопросы:
Как учитывать проценты и дополнительные расходы по кредитам (например, комиссия банка и тому подобные расходы) в бухгалтерском учете, связанные с инвестиционными активами?
Какова методика распределения процентов по кредитам в бухгалтерском учете, связанных с инвестиционными активами?
Наша Организация, выступая в роли Интернет-провайдера,
оказывает услуги связи.
Для этих целей по договорам лизинга Организация - Лизингополучатель
приобрела оборудование, требующее монтажа.
Монтаж оборудования требует значительного времени.
Оборудование учитывается на балансе Лизингодателя.
Это оборудование, за которое уплачиваются лизинговые платежи, было
смонтировано с помощью сторонних организаций.
На момент строительства узлов организация не извлекает никаких доходов из данных основных средств.
По смонтированному оборудованию были поданы документы
на получение разрешения на эксплуатацию сооружения связи от Министерства связи.
В связи с тем, что не получены коды для осуществления у
слуг связи от Министерства связи, часть оборудования простаивает и не происходит
оказание услуг по предоставлению собственного трафика.
Другое оборудование используется для передачи трафика других операторов связи за плату.
Вопрос:
На каком счете должны учитываться затраты в виде лизинговых платежей?
В какой момент следует вводить в эксплуатацию оборудование? А именно:
на дату получения разрешения на эксплуатацию сооружения связи или
на дату подачи документов для получения разрешения на эксплуатацию сооружения связи?
Как осуществлять учет общехозяйственных расходов (аренда, коммунальные платежи и т.п.) при наличии нескольких видов деятельности, по одному из которых нет выручки?
Перед предоставлением ответа на ваш вопрос обращаем Ваше внимание на то, что данный вопрос
является спорным и возможны различные мнения по данному вопросу.
Ниже мы приводим два варианта отражения данных операций, которые считаем наименее оспоримыми.
Наша Организация на УСН осуществила капитальные вложения в строительство нежилого здания в размере 500 000 руб., однако в связи с возникшими финансовыми трудностями строительство было прекращено до его завершения.
Организацией принято решение о продаже незавершенного строительством здания, в связи с чем зарегистрировано право собственности на объект и уплачена государственная пошлина в размере 22 000 руб.
В соответствии с заключенным договором незавершенное строительством здание продано покупателю по цене 944 000 руб.
В месяце подписания договора купли-продажи недвижимости объект передан покупателю по передаточному акту.
В следующем месяце произведена государственная регистрация перехода права собственности на объект к покупателю.
Покупатель оплатил здание через месяц после государственной регистрации перехода права собственности, перечислив денежные средства в размере договорной стоимости здания на счет организации-продавца.
ВОПРОС:
Как в учете Организации следует отразить операции по реализации объекта незавершенного строительства, если объект передан покупателю до государственной регистрации перехода права собственности?
Контейнеры были получены Организацией от поставщика безвозмездно.
В дальнейшем эти контейнеры будут реализованы.
Вопрос:
Прошу Вас ответить на вопрос, как отразить данную операцию по реализации безвозмездно полученных контейнеров на счетах бухгалтерского и учесть в целях налогообложения прибыли.
Наша Организация, выступая в роли Интернет-провайдера, оказывает услуги связи. Для этих целей по договорам лизинга Организация - Лизингополучатель приобрела оборудование, требующее монтажа. Монтаж оборудования требует значительного времени. Оборудование учитывается на балансе Лизингодателя. Это оборудование, за которое уплачиваются лизинговые платежи, было смонтировано с помощью сторонних организаций. На момент строительства узлов организация не извлекает никаких доходов из данных основных средств.
По смонтированному оборудованию были поданы документы на получение разрешения на эксплуатацию сооружения связи от Министерства связи. В связи с тем, что не получены коды для осуществления услуг связи от Министерства связи, часть оборудования простаивает и не происходит оказание услуг по предоставлению собственного трафика. Другое оборудование используется для передачи трафика других операторов связи за плату.
Вопрос:
На каком счете должны учитываться затраты в виде лизинговых платежей?
В какой момент следует вводить в эксплуатацию оборудование? А именно:
на дату получения разрешения на эксплуатацию сооружения связи или
на дату подачи документов для получения разрешения на эксплуатацию сооружения связи?
Как осуществлять учет общехозяйственных расходов (аренда, коммунальные платежи и т.п.) при наличии нескольких видов деятельности, по одному из которых нет выручки?
Лизинговая компания резидент РФ (ЛК) заключило с Компанией №1 (Лизингополучатель) – Договор лизинга ж/д техники (ДЛ), на срок до 2017 г., в валюте – USD, с ежемесячной уплатой лизинговых платежей, с обязательством передачи предмета лизинга в собственность Лизингополучателя по окончании срока действия ДЛ.
По Договору лизинга Компания №1 вправе досрочно выкупить предмет лизинга, выкупная стоимость предусмотрена ДЛ на каждый мес., сделка без аванса со стороны Компании №1.
Под данный ДЛ – ЛК заключило с Банком Кредитный договор, имущество в залоге у Кредитора.
При реализации имущества, ЛК сталкивается с тем, что с суммы реализации у ЛК образуется НДС к начислению и уплате, в порядке и сроки в соответствии с НК РФ.
Материальность проблемы
выкупная стоимость = 100 млн.USD (в т.ч. НДС)
в рамках текущей деятельности – у ЛК «подушка» НДС к возмещению = 0 (актив)
при уплате НДС с цены досрочного выкупа в бюджет РФ, ЛК и Банк сталкиваются с проблемой недостаточности средств для погашения обязательств по Кредитному договору
ЛК рассматривает следующий сценарий реализации схемы с досрочным выкупом:
ЛК расторгает Договор лизинга с Компанией №1
Акционер Компании №1 продает (номинал) 100 % долю в Компании №1 – Лизингодателю (по номиналу)
ЛК увеличивает УК Компании №1, увеличение (взнос в УК) осуществляет им-вом - вагонами (НДС не облагается)
Вагоны проходят независимую оценку, кот. не д.б. ниже чем бал.стоимость вагонов на дату взноса в УК (~ $ 100m)
Единственным учредителем нашей Организации является иностранная компания.
В 2016 году иностранная компания продала свою долю физическому лицу, имеющему Польское и Швейцарское гражданство по договору купли-продажи акций.
Факт владения ценными бумаги (акциями) новым физическим лицом подтвержден выпиской из реестра акционеров, датированной следующим днем после дня подписания договора купли-продажи акций.
В 2017 году новый единственный акционер-физическое лицо безвозмездно передал нематериальный актив (ноу-хау) по стоимости, соответствующей рыночной оценке.
При этом факт передачи нематериального актива (НМА) документально не оформлен.
Кроме этого отсутствуют надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива.
Вопрос:
Просим Вас ответить на следующие вопросы:
Как оформить факт безвозмездной передачи НМА?
Какие документы должны быть у нашей Организации, подтверждающих существование нематериального актива?
Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском учете?
Возникает ли объект налогообложения НДС при безвозмездной передаче нематериального актива?
Возникает ли объект налогообложения по налогу на прибыль при безвозмездной передаче нематериального актива?
Наша Организация на ОСНО осуществила капитальные вложения в строительство нежилого здания в размере 500 000 руб., однако в связи с возникшими финансовыми трудностями строительство было прекращено до его завершения.
Организацией принято решение о продаже незавершенного строительством здания, в связи с чем зарегистрировано право собственности на объект и уплачена государственная пошлина в размере 22 000 руб.
В соответствии с заключенным договором незавершенное строительством здание продано покупателю по цене 944 000 руб. (в т. ч. НДС 144 000 руб.).
В месяце подписания договора купли-продажи недвижимости объект передан покупателю по передаточному акту.
В следующем месяце произведена государственная регистрация перехода права собственности на объект к покупателю.
Покупатель оплатил здание через месяц после государственной регистрации перехода права собственности, перечислив денежные средства в размере договорной стоимости здания на счет организации-продавца.
ВОПРОС:
Как в учете Организации следует отразить операции по реализации объекта незавершенного строительства, если объект передан покупателю до государственной регистрации перехода права собственности?
Наша Организация осуществляет операции по реализации товаров при условии частичной предоплаты от покупателей. Расчеты производятся в условных единицах. Одна Условная единица равна одному ЕВРО по курсу на дату списания денежных средств с расчетного счета покупателя.
Вопрос:
1.Нужно ли переоценивать авансы?
2.Какой курс евро следует использовать на момент реализации товаров (на дату отгрузки или на дату списания денежных средств с расчетного счета покупателя)?
В бухгалтерском и налоговом учете разные правила признания прибыли. Потому и бухгалтерская прибыль может отличаться от налоговой. Разница между этими прибылями формируется из временных и постоянных разниц (п. 3 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату труда, в том числе при привлечении работников к работе в выходной или нерабочий праздничный день.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 20 января 2020 г. N 03-03-06/1/2340
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 27.12.2019 и сообщает следующее. Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) определено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. На основании статьи 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях главы 25 «Налог на прибыть организаций» НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к ним относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда (пункт 1 статьи 255 НК РФ). Таким образом, расходы налогоплательщика, понесенные им в пользу работника в соответствии с требованиями трудового законодательства Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.
Заместитель директора Департамента А.А.СМИРНОВ 20.01.2020
Вопрос:О вычете НДС, предъявленного подрядными организациями, а также исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (строительства жилого дома для работников).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 23 декабря 2019 г. N СД-4-3/26492@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО (далее — Общество) от 09.10.2019 и сообщает следующее. Как следует из обращения, налоговым органом отказано в применении вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), исчисленному Обществом в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при выполнении строительно-монтажных работ по строительству многоквартирного жилого дома, а также предъявленному Обществу поставщиками и подрядчиками при его строительстве. Квартиры в построенном доме предоставляются Обществом на основании трудовых договоров свои работникам, а также иностранным специалистам, не обеспеченным жильем, без взимания с них платы. Пунктом 1 статьи 171 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты. На основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, облагаемых НДС. Согласно пункту 6 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом. Учитывая изложенное, суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями, а также исчисленные им при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаются к вычету при условии, что строящийся объект предназначен для использования в операциях, подлежащих налогообложению НДС. В частности, если построенный объект связан с осуществлением производственной деятельности Общества, которая облагается НДС, то суммы этого налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления при строительстве указанного объекта, а также предъявленные Обществу поставщиками и подрядчиками при его строительстве, возможно принять к вычету при выполнении условий, установленных статьями 171 и 172 Кодекса. Вместе с тем обращаем внимание на то, что в настоящее время налоговый спор о правомерности применения Обществом вычетов по НДС в указанной ситуации рассматривается арбитражным судом. Кроме того, по указанному вопросу существует противоречивая судебная практика. Так, согласно выводам, указанным в постановлениях Федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 18.08.2010 N А78-7817/2009, Поволжского округа от 28.09.2010 N А12-3542/2010, Западно-Сибирского округа от 20.04.2009 N Ф04-2271/2009, предоставление организацией жилых помещений своим работникам обусловлено необходимостью обеспечения нормального производственного процесса и не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, освобождаемых от налогообложения НДС. В то же время в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 20.10.2017 N 304-КГ17-14880 содержится противоположная позиция.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С.САТИН 23.12.2019
Вопрос: О документальном подтверждении расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях налога на прибыль.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 30 декабря 2019 г. N 03-03-06/1/103070
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее. На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности — оказания услуг по организации перевозок грузов, оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей, иных услуг, связанных с перевозкой грузов, регулируется главой 41 «Транспортная экспедиции» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) и Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности». В соответствии с пунктом 1 статьи 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно: поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (пункты 5, 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 «Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности»), оформленные по установленным формам, которые утверждены Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 «Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов». Учитывая изложенное, в целях подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в рамках главы 25 НК РФ необходимо наличие экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Заместитель директора Департамента А.А.СМИРНОВ 30.12.2019
