Недобросовестное поведение при переговорах - повод для возмещения убытков

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 28 ноября 2017

Просмотров: 811

В собственности моей фирмы находятся складские помещения. Объявился потенциальный арендодатель, подписали протокол о намерениях, из которого следовало, что договор будет заключен в марте 2017 года. С тех пор арендодатель более трех раз просил перенести дату заключения договора, при этом постоянно то запрашивал документы для проведения «правовой и финансовой экспертизы», то направлял какие-то письма. В общем, создавал впечатление заинтересованности в заключении сделки. Потому мы и не сдавали склады в аренду, отказывали другим и т. п. Наконец, «арендатор» совсем пропал. Вопрос: можно ли получить с него хотя бы что-то в счет упущенной выгоды?

Налоговая оптимизация, опасная и безопасная

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 22 ноября 2017

Просмотров: 889

В статье проводится анализ наиболее распространенных схем налоговой оптимизации, а также указывается, что надо иметь в виду, чтобы налоговая оптимизация не превратилась в уклонение от уплаты налога.  

Если банк нарушает ваши права

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 20 ноября 2017

Просмотров: 788

К сожалению, нарушение прав людей со стороны кредитных организаций – прежде всего, банков, реже не становится. Какие аргументы помогут склонить суд на нашу сторону? Рассмотрим этот вопрос на примере типичных ситуаций.

Как получить имущественный налоговый вычет

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 16 ноября 2017

Просмотров: 2422

В статье рассматривается на примерах порядок получения имущественного налогового вычета.

Задолжал и съехал. Можно ли погасить долг за счет имущества арендатора-должника

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 08 ноября 2017

Просмотров: 5514

Арендатор не исполнил свои обязательства по договору и съехал, бросив свое имущество. Есть ли какие-то варианты получить удовлетворение за счет фактически брошенного имущества? При каких условиях суд сочтет это законным и оправданным?  

Проверка контрагента

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 01 ноября 2017

Просмотров: 1178

Проверкаконтрагента – это широко распространенный термин, который обозначает сбор и анализ информации о любом юридическом лице и/или индивидуальном предпринимателе.

Проверка контрагента позволяет сделать правильные выводы о перспективах сотрудничества.

Портрет добросовестного налогоплательщика

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 22 сентября 2017

Просмотров: 1103

Добросовестный налогоплательщик – это такой налогоплательщик, который на хорошем счету у налоговых органов, сумел заработать доброе имя и хорошую репутацию, безупречно исполняя свои обязанностей, установленные НК РФ. Идеальный вариант! Можно ли к нему приблизиться, не имея крыльев и нимба?

Налоговая выгода. Обоснованная или нет

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 22 сентября 2017

Просмотров: 1807

Претензии налоговиков часто касаются обоснованной или необоснованной налоговой выгоды. Каких действий необходимо избегать, чтобы не попасть под такие обвинения? Каковы признаки необоснованной налоговой выгоды?

Дисциплинарная ответственность

Информация о материале

Категория: Ваш личный адвокат

Опубликовано: 22 сентября 2017

Просмотров: 1212

Весьма часто конфликты с работником приводят работодателей в зал суда. Причем, как правило, камнем преткновения является дисциплинарная ответственность. Итак, дисциплинарные взыскания – за что, как и при каких обстоятельствах.  

Учет операций по расчету отпускных при досрочном вызове сотрудника из отпуска

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 05 ноября 2017

Просмотров: 1173

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 сентября на 28 календарных дней. 21 сентября работник приступил к выполнению трудовых обязанностей, недоиспользовав 7 календарных дней отпуска.

Сумма среднедневного заработка - 2000 руб. / дн.

Взносы во внебюджетные фонды осуществляются по следующим тарифам:

- ПФР -22%;

- ФФОМС -5,1%;

- ФСС РФ на нетрудоспособность - 2,9%;

- ФСС РФ «на травматизм» -0,5%.

ВОПРОС:

Как правильно отразить в учете операции по расчету отпускных при досрочном вызове сотрудника из отпуска?

Банковская гарантия и договор поставки. Учет у Бенефициара. Покупатель не оплатил товар в установленный договором поставки срок

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 04 ноября 2017

Просмотров: 1562

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

ООО заключило договор поставки товара с Организацией, согласно которому ООО реализует товар на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб.

Фактическая себестоимость товара составила 300 000 руб.

Организация представила банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения обязательств по оплате товара.

В гарантии указана сумма, равная договорной стоимости товара.

Организация не выполнила обязательство по оплате товара в установленный договором поставки срок.

ООО предъявило банку-гаранту требование об уплате 590 000 руб. по банковской гарантии. Гарант удовлетворил данное требование.

ВОПРОС:

Как в учете организации – Бенефициара учесть операции по получению банковской гарантии в обеспечение выполнения обязательств по договору поставки

Банковская гарантия и договор поставки. Учет у Бенефициара. Покупатель самостоятельно исполняет обязательство по оплате товаров.

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 04 ноября 2017

Просмотров: 2278

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

ООО заключило договор поставки товара с Организацией, согласно которому ООО реализует товар на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб..

Фактическая себестоимость товара составила 300 000 руб.

Организация представила банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения обязательств по оплате товара.

В гарантии указана сумма, равная договорной стоимости товара.

В установленный в договоре поставки срок для оплаты товара Организация перечислила денежные средства ООО в полном объеме.

ВОПРОС:

Как в учете организации – Бенефициара учесть операции по получению банковской гарантии в обеспечение выполнения обязательств по договору поставки

Банковская гарантия в целях обеспечения расчетов по договору аренды недвижимости. Учет у Принципала

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 04 ноября 2017

Просмотров: 2620

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Арендатор предоставил арендодателю банковскую гарантию по обязательству о своевременном внесении арендной платы сроком на пять месяцев.

Вознаграждение банку составило 15 000 руб.

Через три месяца, ввиду пропуска арендатором-принципалом срока платежа, оплату арендодателю-бенефициару произвел банк.

Тем самым действие гарантии прекращено (пп. 1 п. 1 ст. 378 ГК РФ).

 ВОПРОС:

Как в учете Организации-Пинципала отразить операции по получению банковской гарантии?

Банковская гарантия в рамках договора поставки. Учет у принципала

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 04 ноября 2017

Просмотров: 2130

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Согласно договору поставки в день предоставления гарантии организация получает товар стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.), срок оплаты товара - 15 ноября 2017 года.

В установленный договором поставки срок (15 ноября 2017 года) организация не исполнила обязательство по оплате товара, банк-гарант перечислил причитающуюся поставщику сумму гарантии в этот же день.

30 ноября 2017 года  организация погасила возникшую перед банком задолженность по возмещению суммы гарантии.

ВОПРОС:

Как в учете Организации отразить операции по получению банковской гарантии?

Инкотермс

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 20 января 2021

Просмотров: 1216

Инкотермс - это международные правила в виде словаря, которые обеспечивают однозначные толкования наиболее широко используемых торговых терминов в области внешней торговли.

Прежде всего, эти термины используются относительно франко — места перехода ответственности от продавца к покупателю.

Международные торговые термины являются стандартными условиями договоров международной купли-продажи.

Эти термины заранее определяются в международном признанном документе, и используются в типовом договоре купли-продажи, который разработан Международной торговой палатой.

Основные принципы Инкотермс

Основные принципы, заложенные в терминах Инкотермс, заключаются в следующем:

• распределение транспортных расходов по доставке товара между продавцом и покупателем. То есть определяются, какие расходы и до каких пор должен нести продавец, и какие, начиная с какого момента должен нести покупатель;
• момент перехода рисков повреждения, утраты или случайной гибели груза от продавца к покупателю.
• дата поставки товара. То есть определяется момент фактической передачи продавцом товара в распоряжение покупателя или его представителя — например, транспортной организации. И поэтому с этой даты, выявляется факт выполнения или невыполнения продавцом своих обязательств по срокам поставки.

Отметим, что в Инкотермс не прописаны правила перехода права собственности от продавца к покупателю, а также не установлены последствия невыполнения сторонами обязательств по договору купли-продажи товаров.

Структура терминов сформирована в последовательности нарастания объёма обязанностей продавца в отношении базисных условий поставки.

Ключевое условие применения Инкотермс

Одно из ключевых условий применения Инкотермс: регулирование момента перехода права собственности должно быть урегулировано в контракте отдельно, желательно, чтобы с переходом права собственности совпадал переход к покупателю риска случайной гибели или риска повреждения товара.

Как расшифровываются понятия, используемые в Инкотермс 2010

«Грузоотправитель» – и человек, который передает товар для перевозки, и человек, заключающий договор с перевозчиком.

«Поставка»- применяется в Инкотермс в 2 разных смыслах:

- Применяется данный термин с целью определения момента выполнения продавцом обязательств по поставке.

- Применяется данный термин по отношению к обязанности покупателя о получении либо принятии товара. Слово «поставка» в данном случае предполагает – продавец выполняет обязанности отгрузки товаров, покупатель должен товар принять.

«Сборы», подлежащие оплате, - относятся к сборам, представляющим собой обязательное следствие импорта как такового, подлежащие оплате по действующим правилам импорта.

В этих сборах могут включаться определенные расходы экспедиторов грузов и таможенных брокеров, если несущая данные обязательства сторона данную работу сама не выполняет.

 «Порты», «Места», «Пункты» и «Помещения» - места, в которые требуется доставка товаров. 

В терминах, которые предназначаются для применения лишь при морских перевозках, в числе которых FAS, FOB, CFR, CIF, DES и DEQ, применяются выражения «Порт назначения» и «Порт отгрузки».

Для всех прочих случаев применяется слово «Место».

Требуется в определенных случаях указание «Пункт» внутри места либо порта.

Там, где «Место» продавца выступает пунктом доставки, применяется выражение «Помещение продавца».

«Судно» и «Корабль» - применяются в терминах, которые предназначены для использования в морских перевозках, применяются выражения «Корабль» и «Судно» в качестве синонимов.

«Осмотр» и «Проверка»- Применяется слово «Проверка» по отношению к обязательствам продавца осуществить доставку.

Слово «Осмотр» применяется к конкретному случаю, когда производится осмотр перед отгрузкой – чтобы убедиться в соответствии товара положениям договора, либо официальным условиям, перед отгрузкой товара.

Области действия терминов Инкотермс-2010

Классифицируются эти международные правила на 4 категории –  E, F, C, D.

Принято обозначение терминов Инкотермс  тремя буквами.

Первой буквой обозначается самое важное, точка перехода обязательства по товару от продавца к покупателю.

То есть, каждый определяемый термин является трёхбуквенной аббревиатурой, первая буква указывает на точку перехода обязательств и рисков от продавца к покупателю:

• E– место отправки;
• F– терминалы отправления основной перевозки, еще не оплачена основная перевозка;
• C– терминалы прибытия основной перевозки, уже произведена оплата основной перевозки;
• D– покупатель, подразумевается полноценная доставка.

Группа E

Группа E - отгрузка, переход обязательств осуществляется у места отправки.

Продавец обязан передать товары покупателю непосредственно на предприятии-изготовителе, на своём складе.

При этом  таможенная очистка товара продавцом не производится.

И кроме этого Продавец не отвечает за погрузку товара на транспортное средство;

EXW-торговый термин, означающий «самовывоз».

Ответственность продавца заканчивается при передаче товара покупателю или нанятому им перевозчику в помещении продавца (например, складе или магазине).

Продавец не отвечает за погрузку товара на транспорт, все расходы по вывозу товара со склада, перевозке, таможенному оформлению несёт покупатель.

Всегда употребляется с указанием местоположения продавца, например, EXW London.

Группа F — основная перевозка не оплачена

Группа F - основная перевозка не оплачена. 

Переход обязательств происходит  у терминалов отправления для основной перевозки.

Продавец принимает на себя обязательство поставить товар в распоряжение перевозчика, которого покупатель нанимает самостоятельно: FCA, FAS, FOB.

FCA («франко-перевозчик»). Этот термин всегда употребляется с указанием места поставки. Он означает, что продавец выполняет своё обязательство по поставке, когда поставляет товар, очищенный от пошлин на экспорт, перевозчику, назначенному покупателем, в указанном месте.

Если поставка происходит в помещениях продавца, то продавец несёт ответственность за погрузку.

В любом другом месте продавец такой ответственности не несёт.

FAS («франко вдоль борта судна») – означает, что продавец несёт расходы по доставке в порт отправления.

Обязательства продавца по доставке товара считаются выполненными после того, как товар размещен вдоль борта судна на причале или на лихтерах (в согласованном порту отгрузки).

Покупатель оплачивает расходы по погрузке, фрахту судна, страхованию, разгрузке и доставке до пункта назначения.

Риски переходят в момент доставки на причал порта погрузки.

FOB (бесплатно на борт судна) — термин, использующийся для обозначения условий поставки груза, определения стороны, на которую ложатся расходы по транспортировке, и точки передачи ответственности за груз от продавца к покупателю.

Условия FOB предусматривают, что продавец обязан доставить товар в порт и погрузить на указанное покупателем судно, расходы по доставке товара на борт ложатся на продавца.

Группа C — Основная перевозка оплачена

Группа C — основная перевозка оплачена продавцом.

Переход обязательств осуществляется у терминалов прибытия для основной перевозки.

Продавец принимает на себя обязательство  заключить договор перевозки товара, но без принятия на себя риска его случайной гибели или повреждения товара: CFR, CIF, CPT, CIP.

CFR («стоимость и фрахт») — означает, что продавец оплачивает доставку товара в порт, погрузку и фрахт судна, а также обеспечивает прохождение таможенных процедур при экспорте товара (в том числе – оплачивает пошлины).

Риск потери или повреждения, а также дополнительные расходы после перехода товара через поручни судна переходит на покупателя.

CIF («стоимость, страхование и фрахт») — означает, что обязательства продавца считаются выполненными, когда товар перешёл через поручни судна в порту отгрузки, а продажная цена включает в себя стоимость товара, фрахт или транспортные расходы, а также стоимость страховки для морских перевозок.

CPT («фрахт и перевозка оплачены до…») — международный торговый термин, который применяется по отношению ко всем видам транспорта, включая смешанные перевозки.

Продавец несёт расходы по фрахту и перевозке к пункту назначения. Покупатель оплачивает страхование груза. Риски переходят в момент доставки груза первому перевозчику.

CIP («фрахт, перевозка и страхование оплачены до…») — международный торговый термин, который означает, что продавец доставит товар названному им перевозчику.

Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения.

Ответственность продавца заканчивается после доставки товара перевозчику.

Если перевозчиков несколько, то ответственность заканчивается после доставки товара первому перевозчику.

Покупатель несёт все риски и любые дополнительные расходы, произошедшие после того, как товар был доставлен.

Группа D — Доставка

Группа D - прибытие, переход обязательств у покупателя, полноценная доставка.

Продавец несёт все расходы по доставке и принимает на себя все риски до момента доставки товара в страну назначения: DAT, DAP, DDP.

DAT («поставка на терминале») — международный торговый термин, который может применяться при поставках любым видом транспорта, а также при использовании более чем одного вида транспорта.

Он означает, что продавец осуществляет поставку товара в согласованный с покупателем терминал в поименованном порту или ином месте назначения.

Продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения.

«Терминалом» может быть любое место, например, причал, склад, контейнерный двор, авиа-, авто- или железнодорожный терминал. Продавец несет все риски, связанные с

доставкой и разгрузкой товара.

Сторонам рекомендуется наиболее точно определить терминал и, по возможности, определенный пункт на терминале, с доставкой товара на который обязательства продавца считаются выполненными.

DAP (от англ. Delivered At Point – «поставка в пункте») — международный торговый термин, который может применяться при поставках любым видом транспорта, а также при использовании более чем одного вида транспорта.

Термин означает, что готовый к разгрузке товар передается покупателю на прибывшем транспортном средстве в согласованном месте назначения.

Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара в поименованное место.

Сторонам следует наиболее точно определить пункт в согласованном месте назначения, поскольку риски до этого пункта несет продавец.

Продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения. DAP требует от продавца выполнения таможенных формальностей для вывоза товара, если таковые применяются.

Однако продавец не обязан выполнять таможенные формальности для ввоза, в том числе, уплачивать импортные пошлины.

При намерении сторон возложить на продавца выполнение таможенных формальностей для ввоза, уплату любых импортных пошлин и выполнение иных таможенных формальностей для ввоза, целесообразно использование термина DDP.

DDP (от англ. Delivered, Duty Paid – «доставлено, пошлина оплачена») — термин употребляется с указанием места прибытия.

Он означает, что ответственность продавца заканчивается после того, как товар доставлен в указанное место в стране покупателя.

Все риски, все расходы по доставке груза (налоги, пошлины и прочее), ответственность за порчу и потерю товара до этого момента несёт продавец.

Он также несёт ответственность за таможенную очистку.

В договор могут быть добавлены положения, освобождающие продавца от оплаты отдельных дополнительных формальностей.

Различные редакции Инкотермс

Содержание Инкотермс в разных редакциях частично изменяется.

Так, например, в Инкотермс-2010 по сравнению с Инкотермс-2000 термин DAP введён вместо исключённых:

• DES(доставка на борту судна в порту назначения);
• DAF(доставка к границе); и 
• DDU(доставка в указанное место без таможенного оформления.

А взамен термина  DEQ (доставка в порт) был введен более общий термин DAT.

Итоги

Действуют правила Инкотермс на международном уровне, приняты юридическими компаниями, коммерческими предприятиями и правительствами всего мира.

Они означают толкование терминов, наиболее применимых в положениях международной торговли.

ВЕДУЩИЙ АУДИТОР                                                                     БУРСУЛАЯ Т.Д.

ООО РАЙТ ВЭЙС

СРО рассказала, как аудиторские организации участвуют в пополнении реестра МСП

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 22 июня 2020

Просмотров: 1118

По мнению СРО, аудиторы должны проверять на соответствие критериям не только иностранных участников (как это установлено законом), но и само российское ООО.

СРО напомнила о существовании сравнительно новой услуги, которую могут оказывать своим клиентам аудиторские организации. Если клиент – ООО с иностранным участием – хочет попасть в реестр малого и среднего бизнеса, то он теперь может обратиться в аудиторскую организацию за подтверждением соответствия установленным критериям.

Аудитор проверит отчетность иностранных участников – доход каждого из них за предыдущий год не должен превышать 2 млрд рублей, а численность работников – 250 человек. Ранее Минфин разъяснял, что это не касается тех ООО, "корни" которых происходят из офшоров по перечню, сформированному Минфином (у таких нет шансов попасть в реестр).

Аудиторская организация формирует перечень ООО, которые созданы до 1 декабря прошлого года, соответствующих критериям, затем направляет этот перечень в ФНС через ее сайт. Список должен быть в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной ЭП. Срок представления перечня – с 1 по 5 июля. Новшество внесено законом от 03.08.2018 N 313-ФЗ и вступило в силу 1 декабря 2018 года.

СРО отмечает, что эта услуга не требует выражения какого-либо мнения аудиторской организации о достоверности показателей, которые необходимо сопоставить с критериями. Так что при оказании услуги применяется международный стандарт сопутствующих услуг (МССУ) 4400 "Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации".

По мнению СРО, аудиторской организации также необходимо убедиться, что ООО соответствует иным критериям отнесения к субъектам МСП:

• ООО создано до 1 декабря прошлого года;
• указанные иностранные юрлица в совокупности владеют более, чем 49% долей в уставном капитале ООО;
• доля участия иностранного участника из списка офшоров не превышает 49%;
• доход самого ООО за прошлый год не выше 2 млрд рублей. При этом доход определяется согласно НК РФ и суммируется по всем видам деятельности фирмы и налоговым режимам, считает СРО;
• среднесписочная численность работников ООО за прошлоый год не выше 250 человек, при этом среднесписочная численность работников, определяется в порядке, установленном Росстата. При этом аудиторская организация может воспользоваться отчетом ООО "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год" (форма по КНД 1110018).

Надо отметить, что законом установлено лишь требование о проверке соответствия критериям иностранных участников, а упоминаний насчет показателей самого ООО не найдено.

Обязанность сообщать результаты аудита в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 18 июня 2020

Просмотров: 1163

ВОПРОС:

 Есть ли обязанность сообщать результаты аудита в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц и какая ответственность предусмотрена за нарушение этой обязанности (проведение аудита для ООО является обязательным в силу того, что сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 млн. руб.)?

 ОТВЕТ:

Согласно п. 1 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, в том числе уведомления о реорганизации, ликвидации юридического лица, а также иные сведения, предусмотренные пунктом 7 указанной статьи, вносятся в Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности (далее также - ЕФРСФДЮЛ).

Законодательство о государственной регистрации юридических лиц, в том числе п. 7 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ, не содержит положений об обязательном внесении в ЕФРСФДЮЛ сведений о результатах аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности юридического лица. Однако такая обязанность предусмотрена ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" для заказчиков аудита в тех случаях, когда аудит является обязательным.

Следовательно, если организация, указанная в вопросе, выступает самостоятельным заказчиком обязательного аудита своей бухгалтерской (финансовой) отчетности, то она должна внести в ЕФРСФДЮЛ сведения о результатах такого аудита, указав при этом в сообщении аудируемое лицо; идентифицирующие аудируемое лицо данные (идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер для юридических лиц, страховой номер индивидуального лицевого счета при их наличии); наименования (фамилии, имени, отчества) аудитора; идентифицирующие аудитора данные (идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер для юридических лиц, страховой номер индивидуального лицевого счета при их наличии); перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит и период, за который она составлена; даты заключения, мнения аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности. Исключение из этого правила на сегодняшний день составляют лишь случаи, когда перечисленные сведения составляют государственную тайну или коммерческую тайну.

За невнесение в ЕФРСФДЮЛ соответствующих сведений или за внесение в него недостоверных сведений генеральный директор общества несет ответственность в соответствии с ч. 7 ст. 14.25 КоАП РФ, а при неоднократном допущении подобного нарушения - в соответствии с ч. 8 ст. 14.25 КоАП РФ.

Также отметим, что невнесение в ЕФРСФДЮЛ сведений о любых фактах деятельности общества, обязанность внесения которых лежит на таком обществе, в случае возбуждения дела о банкротстве является признаком, при котором, пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов стало невозможным вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица (пп. 5 п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ)). А данное обстоятельство, в свою очередь, является основанием для привлечения к субсидиарной ответственности по долгам общества лиц, указанных в ст. 61.10 Закона N 127-ФЗ, включая руководителя должника и его участников, которые единолично или совместно с заинтересованными лицами имели возможность распоряжаться более чем половиной долей уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (п. 1 ст. 61.11 Закона N 127-ФЗ).

Проверка кассовых операций

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 28 февраля 2020

Просмотров: 1252

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

В компанию пришла проверка полноты оприходования выручки с 01.01.2018 и до наших дней. В требовании  от руки вписан номер старой «машинки для БСО», который компания сменила 05.06.2018. Из этого можно сделать вывод, что проверка по жалобе клиента.

Вопрос:

1.Вправе ли налоговики сейчас проверять 2018-й и 2019-й годы? 2.Каков срок давности по этому административному нарушению?

3.В требовании сказано представить в том числе КУДИР. Обязана ли компания это делать?

4.Можно ли отказать на том основании, что компания не сама принимает выручку, а через агента, у которого есть ККТ.

ОТВЕТ:

1.

Период, который Федеральная налоговая служба вправе проверять в ходе проведения мероприятий по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, действующими нормативными правовыми актами не ограничивается.

Однако, в соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ период для указанных проверок не может превышать 3 года, предшествующих году, в котором было вынесено решение об осуществлении проверки.

Вместе с тем, как было разъяснено в Федеральной налоговой службе России, это требование не распространяется на проверку полноты учета выручки.

Следовательно, инспекторы Федеральной налоговой службы могут осуществить проверку любого периода. 

2.

Срок давности привлечения к административной ответственности за совершение правонарушений, перечисленных в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, составляет два месяца со дня их совершения.

По прошествии этого времени штраф не взыскивается.

Это обусловлено тем, что по истечении срока давности не может быть вынесено постановление по делу (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, Письмо УФНС России по г. Москве N 09-10/039388@).

Несмотря на то что разъяснения даны в отношении порядка ведения кассовых операций, действовавшего до вступления в силу Указания Банка России N 3210-У, на наш взгляд, они применимы в настоящее время, поскольку нормативное регулирование в этой части существенно не изменилось.

3.

Проверка кассовой дисциплины в 2018–2020 годах проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н. В процессе проверки изучаются:

• Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
• Отчеты фискальной памяти.
• Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
• Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО.
• Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
• Приказ на лимит кассового остатка.
• Авансовые отчеты.

При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам.

При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.

 Таким образом, налоговые органы имеют право затребовать  КУДИР.

4.

В п. 1 ст. 1005 ГК РФ установлено, что по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счёт принципала, или от имени и за счёт принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счёт принципала, приобретает права и становится обязанным агент, (хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки). В этом случае агент должен зарегистрировать ККТ на себя и выбивать чеки клиенту от своего имени.

Далее, по сделке, совершённой агентом с третьим лицом от имени и за счёт принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом и, соответственно, регистрировать ККТ обязан принципал (см. Письмо Минфина России от 04.07.18 № 03-01-15/46377).

Но, тем не менее, пользоваться ККТ может агент!

Так, например, в письме Минфина России от 06.04.18 № 03-01-15/22622 чиновники сообщили, что согласно п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ пользователь ККТ обязан исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к ККТ, программным, программно-аппаратным средствам в составе ККТ и ее фискальному накопителю.

А из этого был сделан вывод о том, что Закон № 54-ФЗ не содержит положений, ограничивающих санкционированный доступ третьих лиц к ККТ, в том числе передачу им ККТ.

Таким образом, принципал может зарегистрировать ККТ на себя, а потом передать его в фактическое пользование агенту.

При этом следует помнить, что за ошибки и нарушения, которые агент допустит при работе с ККТ, отвечать придётся принципалу.

Если компания не сама принимает выручку, а через агента, у которого есть ККТ все равно компания должна предоставить все запрашиваемые налоговыми инспекторами документы, в том числе и КУДИР.

ВЕДУЩИЙ АУДИТОР                                        БУРСУЛАЯ Т.Д.

ООО РАЙТ ВЭЙС

Целевые взносы и строительство

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 25 сентября 2019

Просмотров: 1170

Описание ситуации:

Организация - налогоплательщик на УСН с режимом налогообложения «доходы», облагаемые по ставке  6% принимала несколько лет целевые взносы от соинвесторов и не начисляла единый налог при применении УСН с этих сумм, так как эти суммы не считались выручкой и доходом.

Теперь нужно перевести эти полученные суммы в состав выручки, так как соинвесторам передается их оплаченное имущество в связи с готовностью.

Вопрос:

Как быть с налогом УСН в данной ситуации? 

Ответ:

Денежные средства и имущественные взносы, поступающие заказчику от инвесторов (соинвесторов) на строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, являются средствами целевого финансирования.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают при налогообложении доходы, предусмотренные ст. 251  Налогового Кодекса РФ.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Таким образом, при налогообложении не учитываются средства дольщиков или инвесторов, аккумулируемые на счетах организации-застройщика.

Поэтому средства инвесторов, поступающие на счет организации, выполняющей функции застройщика, при определении налоговой базы по единому налогу в состав доходов не включаются и в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Далее, инвестиционные средства в виде целевых взносов от инвесторов,   отраженные в учете в качестве целевого финансирования расходуются на  строительство объектов производственного и непроизводственного назначения.

После завершения строительства построенные  объекты передаются инвесторам. 

Таким образом,  у организации – застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством  объекта.

При этом следует отметить следующее обстоятельство:

У организации - застройщика учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль средства инвесторов, которые остались неизрасходованными после окончания строительства и которые застройщик не вернул инвесторам.

Средства, оставшиеся в распоряжении застройщика в момент сдачи объектов в эксплуатацию и передачи инвесторам объектов долевого строительства, не носят инвестиционного характера, являются, по сути, вознаграждением застройщика, осуществляющего эту деятельность с целью извлечения прибыли.

Соответственно, разница между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвесторам, облагается налогом на прибыль (Определение ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2560/14 по делу N А03-19456/2012).

Данное положение справедливо и для организаций, применяющих УСН.

Бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов

Целевые средства, полученные на строительство объектов от инвесторов, могут учитываться заказчиком-застройщиком на счете 86 "Целевое финансирование"  (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, абз. 3 пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.1993 N 160).

Данные целевые средства числятся на счете 86 до момента окончания строительства и передачи инвесторам построенного объекта как результата произведенных за их счет капитальных вложений.

К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке.

В учете застройщика при передаче построенного (первого) объекта инвесторам средства, полученные от инвесторов на строительство этого объекта, списываются со счета 86 в дебет счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части стоимости объекта) (Пункт 3.2.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).

Исходя из смысла инвестиционного договора с момента получения заказчиком-застройщиком от инвесторов инвестиционных средств на строительство объектов у застройщика возникает обязательство по окончании строительства передать этим инвесторам построенные объекты.

Таким образом, у заказчика-застройщика перед инвесторами возникает кредиторская задолженность в сумме полученных инвестиционных средств, а у инвестора на эту же сумму - дебиторская задолженность.

По указанной причине в учете организации (заказчика-застройщика), на наш взгляд, инвестиционные средства могут учитываться также на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Пункт 3 ст. 4, ст. 6 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", абз. 2 пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).

Приведем в  Таблице бухгалтерские записи

• учета средств инвесторов; и
• при передаче инвесторам построенного объекта;

с использованием счета 86.

Налоговый учет

У застройщика учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль и по единому налогу при УСН средства инвесторов, которые остались неизрасходованными после окончания строительства и которые застройщик не вернул инвесторам.

Выводы и рекомендации

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что у организации – застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством  объекта.

Рекомендуем вести бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов согласно вышеуказанному порядку.

Табель учета рабочего времени закрыли в воскресение. Что грозит компании?

Информация о материале

Категория: Консультация аудитора

Опубликовано: 23 сентября 2019

Просмотров: 2173

Описание ситуации:

Табель учета рабочего времени закрыли в воскресение.

Вопрос:

Что ждет компанию? Оштрафуют?

Если табель учета рабочего времени закрыли в воскресение, нет ли налоговых рисков у компании в части расходов на оплату труда?

Есть ли еще какие-то налоговые риски касательно этого?

Считается ли нарушением и будет ли табель учета рабочего времени достоверным, если его закрыли выходным днем?

Предусмотрены ли штрафные санкции за закрытие табеля учета рабочего времени выходным днем?

Если это неверно, то как правильно делать, если последний день месяца выпал на выходной - каким числом подписывать табель учета рабочего времени?

Ответ:

Согласно статье 91 Трудового Кодекса РФ  работодатель  обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым сотрудником. Для такого учета компании и предприниматели должны ежедневно заполнять табель учета рабочего времени.

Коммерческие организации могут использовать самостоятельно разработанную форму табеля (Письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1), которую должен утвердить руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). 

Или же компании и предприниматели должны могут воспользоваться привычными и удобными унифицированными формами № Т-12 или № Т-13 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Эти формы можно дополнить графами и строками для внесения сведений, отражающих особенности учета рабочего времени исходя из специфики деятельности организации. В этом случае форма табеля также должна быть утверждена руководителем компании.

В форме табеля учета рабочего времени есть поле, предназначенное для даты составления.

Обычно кадровики указывают здесь последнее число месяца: 31 января, 28 (или 29) февраля и т.д.

Но иногда последний день приходится на субботу, воскресенье или праздник.

В такой ситуации возникает вопрос: какой датой «закрыть» табель  учета рабочего времени?

Возможны три варианта:

• проставить первый рабочий день следующего месяца;
• проставить последний рабочий день текущего месяца; либо,
• несмотря на выходной, указать последний календарный день текущего месяца.

Отметим, что ни в Трудовом Кодексе РФ, ни в других нормативных правовых актах не говорится, какой вариант является правильным.

Рассмотрим плюсы и минусы каждого варианта закрытия табеля учета рабочего времени

Вариант первый: «закрыть» табель первым рабочим днем следующего месяца

Этот вариант не подходит работодателям, которые находится на основной системе налогообложения (ОСНО).

Причина в том, что они признают расходы в том периоде, к которому эти расходы относятся независимо от времени фактической выплаты денег (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Что касается зарплаты, то ее включают в расходы в последний день месяца, за который она начислена.

Таким образом, зарплата за январь должна быть начислена 31 января, зарплата за февраль — 28 (или 29) февраля и т.д.

При этом основанием для начисления зарплаты (и, как следствие, для отражения расходов) служит табель учета рабочего времени.

И если зарплата за январь начислена и отражена в налоговых регистрах 31 января, а табель «закрыт» февралем, у инспекторов, скорее всего, возникнут сомнения относительно обоснованности подобных затрат.

Вариант второй: «закрыть» табель последним рабочим днем текущего месяца

На этом варианте можно остановиться только в случае, когда ни один сотрудник не работает в праздники и выходные.

Тогда у кадровиков и бухгалтеров есть уверенность, что сведения, занесенные в табель, не будут скорректированы.

Так, если 31 января приходится на субботу, и все работники компании трудятся только с понедельника по пятницу, то табель допустимо «закрыть» 30 января.

Если же в штате есть работники со сменным графиком, чьи смены приходятся на выходные или праздничные дни, то подписать табель до окончания месяца не удастся.

Иначе кадровой службе придется оформлять корректировочный табель, а это потребует дополнительного времени, усилий, и может привести к возникновению путаницы.

Вариант третий: «закрыть» табель последним календарным днем текущего месяца

Многие специалисты полагают, что даже если последнее число месяца выпадает на субботу, воскресенье или праздник, табель можно «закрыть» этой датой.

У противников данного подхода основной аргумент звучит так: поскольку на табеле стоит дата, совпадающая с нерабочим днем, значит, кадровик трудился в нерабочий день.

Отсюда следует, что за этот день ему необходимо начислить зарплату, причем в повышенном размере.

С другой стороны, согласно нормам  части 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это невозможно, то непосредственно после его окончания.

Это означает, что днем составления табеля учета рабочего времени должен быть последний календарный день месяца, а момент фактического «закрытия» табеля не столь важен.

Допустимость такого подхода подтверждается и практикой оформления иных бухгалтерских и кадровых документов. Например, на инвентаризационной ведомости ставится 31 декабря, хотя понятно, что по факту инвентаризация проводится в другой день — обычно в январе.

Таким образом, вполне допустимо закрывать табель учета рабочего времени последним календарным днем месяца, даже если этот день является выходным днем.

С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, даже если последнее число месяца выпадает на субботу, воскресенье или праздник, табель учета рабочего времени можно «закрыть» этой датой без каких либо налоговых последствий для работодателя.