В ходе выездной налоговой проверки налоговики выявили, что организация получала банковские кредиты под проценты на общую сумму 70 000 000 руб. Начисленные проценты учитывались при налогообложении прибыли. При этом контролерами была зафиксирована выдача другой фирме беспроцентного займа на сумму 10 000 000 руб.
В связи с этим налоговые органы исключили из расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, начисленные проценты. По мнению контролеров, эти затраты не соответствуют критериям, приведенным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, а именно: экономически не обоснованны и при выдаче беспроцентного займа организация не получила никакого дохода.
По итогам выездной налоговой проверки инспекция составила акт выездной проверки, в котором было указано, что организация привлекается к ответственности за совершение правонарушения. Был доначислен налог на прибыль, начислены штраф и пени.
Организация обратилась в нашу аудиторскую компанию за помощью в составлении мотивированного акта возражений по этому пункту, что и было сделано.
В акте возражений мы указали на следующее.
Общество выдало заем организации, которая являются долгосрочным деловым партнером, закупающим продукцию общества на протяжении нескольких лет. Поэтому общество фактически действовало в собственных интересах в целях дальнейшего получения прибыли.
Общество на момент выдачи займа располагало достаточной суммой собственных средств (выручкой от реализации собственной продукции), для предоставления беспроцентного займа и без привлечения банковских кредитов .
Кроме этого мы предоставили расчет, из которого видно, что источником выдачи беспроцентного займа не являлись средства, полученные обществом по кредитам.
Использование полученных кредитов непосредственно для целей производства и реализации товаров (работ, услуг) не является обязательным условием отнесения процентов к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
В обоснование позиции организации была приведена судебная практика по данному вопросу:
- постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2007 по делу N Ф04-2582/2007(33714-А27-25), Ф04-2582/2007(33715-А27-25);
- постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2007 по делу N А56-1825/2006);
- постановление ФАС Уральского округа от 08.11.2005 по делу N Ф09-4994/05-С7.
При рассмотрении акта возражений налоговая инспекция согласилась с мнением организации и отменила свое решение.
